Расчет удельного веса выручки от деятельности, не облагаемой единым

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Налогом на вмененный доход, в общем объеме выручки

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|п/п| | |учета НДС| |

| | | |и НП | |

|———|————————————————————|——————————————————————|—————————|—————————————|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

|———|———————————————————————————————————————————|—————————|—————————————|

| | | |В |

|———|———————————————————————————————————————————|———————————————————————|

| 3 |Итого выручка | Выручка А + В |

Ответственный за составление регистра:

Главный бухгалтер:

(подпись) (расшифровка подписи)

Как видно из представленного регистра, в данном случае не распределяется только сумма прочих налогов (ЕНВД не предусматривает уплату многих налогов).

В зависимости от видов деятельности состав распределяемых расходов может меняться. Каждому налогоплательщику следует самостоятельно выделить из общего перечня расходов расходы, которые будут распределяться между разными видами деятельности.

Кроме того, при исчислении показателей рассматриваемого регистра следует учитывать, что при расчете доли дохода в суммарном объеме все доходы учитываются без включения в них сумм налогов, поскольку доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеют таких налогов.

Составление такого регистра и проведение расчета является обязанностью организации, поскольку отнесение косвенных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли в полной сумме повлечет недоплату налога на прибыль ввиду включения в состав расходов по налогу на прибыль части затрат, относящихся к деятельности, облагаемой единым налогом.

При заполнении Приложения N 2 к листу 02 декларации на основании данных регистра "Косвенные расходы" следует учитывать, что расходы, перечисленные в пунктах с 13 по 19, суммируются и общей суммой заносятся в строку 170 Приложения N 2 "Другие расходы". Расшифровка указанных расходов производится в соответствии с Приложением N 3, которое является лишь справочным. По строке 070 Приложения N 2 к листу 02 суммируются расходы, перечисленные в пунктах с 4 по 19.

Расчет налога на прибыль при наличии льгот

При вступлении в силу главы 25 НК РФ большее количество льгот по налогу на прибыль, предоставляемых ранее действовавшим законодательством в соответствии со ст.6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", отменены.

Однако некоторые положения вышеуказанной статьи продолжают действовать в настоящее время и утрачивают силу в особом порядке.

Перечень ныне действующих льгот, установленных ст.6 Закона N 2116-1, представлен в табл.11.3.

Таблица 11.3

| Льгота | Основание | Период действия |

|—————————————————————————————————|————————————————|————————————————————|

|Льгота малого предприятия, осу-|Пункт 4 ст.6|Льготы, срок дейст-|

|ществляющего производство и пере-|Закона N 2116-1 |вия которых не истек|

|работку сельскохозяйственной про-| |на день вступления в|

|дукции; производство продовольст-| |силу Федерального|

|венных товаров, товаров народного| |закона от 06.08.2001|

|потребления, строительных матери-| |N 110-ФЗ |

|алов, медицинской техники, лекар-| |(01.01.2002), приме-|

|ственных средств | |няются малыми пред-|

| | |приятиями до истече-|

| | |ния срока, на кото-|

| | |рый такие льготы бы-|

| | |ли предоставлены|

| | |(ст.2 Федерального|

| | |закона от 06.08.2001|

| | |N 110-ФЗ) |

|Льгота предприятий, находящихся|Абзац 10 п.6|Льготы действуют до|

|(передислоцированных) в регионах,|ст.6 Закона N|завершения реализа-|

|пострадавших от радиоактивного|2116-1 |ции начатых и реали-|

|загрязнения в связи с ликвидацией| |зуемых на день вве-|

|последствий радиационных катаст| |дения в действие Фе-|

|роф | |дерального закона от|

| | |06.08.2001 N 110-ФЗ|

| | |программ по ликвида-|

| | |ции последствий ра-|

| | |диационных катастроф|

| | |(ст.2 Федерального|

| | |закона от 06.08.2001|

| | |N 110-ФЗ) |

|Льгота предприятий, осуществляю-|Абзац 14 п.6|Льготы действуют до|

|щих целевые социально-экономичес-|ст.6 Закона N|окончания осуществ-|

|кие программы (проекты) жилищно-|2116-1 |ления целевых соци-|

|го строительства | |ально-экономических |

| | |программ (проектов)|

| | |жилищного строитель-|

| | |ства (ст.2 Федераль-|

| | |ного закона от|

| | |06.08.2001 N 110-ФЗ)|

|Льгота по прибыли от вновь|Абзац 27 п.6|Льгота в отношении|

|созданного производства в период|ст.6 Закона N|прибыли, полученной|

|окупаемости при затратах на|2116-1 |от вновь созданного|

|производственные мощности в раз-| |до вступления в силу|

|мере более 20 млн. руб. | |главы 25 Налогового|

| | |кодекса производст-|

| | |ва, действует до|

| | |окончания период|

| | |(срока) окупаемости|

| | |такого производства,|

| | |но не боле трех лет|

| | |(ст.2 Федерального|

| | |закона от 06.08.2001|

| | |N 110-ФЗ) |

|Льгота, предоставляемая органами|Пункт 9 ст.6 За-|Льготы в отношении|

|субъектов РФ для отдельных нало-|кона N 2116-1 |отдельных категорий|

|гоплательщиков, осуществляющих| |налогоплательщиков, |

|инвестиционные проекты | |реализующих инвести-|

| | |ционные проекты, ус-|

| | |тановленные по сос-|

| | |тоянию на 1 июля|

| | |2001 года, действуют|

| | |до окончания срока,|

| | |на который они были|

| | |предоставлены. Если|

| | |срок действия таких|

| | |льгот не установлен,|

| | |то они действуют до|

| | |окончания срока оку-|

| | |паемости инвестици-|

| | |онного проекта, но|

| | |не более трех лет с|

| | |момента их предоста-|

| | |вления (ст.2 Феде-|

| | |рального закона от|

| | |06.08.2001 N 110-ФЗ)|

Ключевым критерием в применении перечисленных выше льгот с 1 января 2002 года является то, что налогоплательщик уже начал пользоваться такой льготой до вступления в силу главы 25 НК РФ.

Из всех пяти перечисленных выше льгот наиболее распространенной по применению является льгота малого производственного предприятия.

Для применения указанной льготы следует продолжать соблюдать все условия, установленные ст.6 Закона N 2116-1:

- предприятие является малым в соответствии с критериями, установленными Федеральным законом от 14.06.95 N 88-ФЗ (в редакции от 21.03.2002) "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации";

- предприятие осуществляет производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы);

- выручка от указанных видов деятельности в первые два года превышает 70% общей суммы выручки, в третий и четвертый годы - 90%.

Одной из особенностей применения льготы малого предприятия является то, что годы деятельности исчисляются с момента государственной регистрации предприятия, в связи с чем в один налоговый период по налогу на прибыль могут действовать различные ставки.

При этом у налогоплательщиков возникает вопрос о порядке расчета налогооблагаемой прибыли нарастающим итогом, особенно когда в разных отчетных периодах были сформированы и прибыль, и убыток.

Ни действующим налоговым законодательством, ни любыми другими нормативными актами такой порядок не установлен. В связи с этим налогоплательщик обязан самостоятельно произвести такой расчет, руководствуясь общими правилами расчета налогооблагаемой прибыли.

В качестве примера по аналогии возможно рассмотреть и использовать рекомендации Министерства по налогам и сборам по порядку расчета с бюджетом по налогу на прибыль при смене ставок в течение одного года, установленные п.5.3 инструкции от 15.05.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (отменена в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ).

Принципы расчета налога на примере предприятия, у которого в I квартале применяется льгота - 50% от ставки, а, начиная со II, льготы нет, можно сформулировать в табл.11.4.

Таблица 11.4

| Ситуация |I квартал 2002 года | 2002 год |

|———————————————————|————————————————————|——————————————————————————————|

|I квартал - прибыль|12% налогооблагаемой|24% налогооблагаемой базы за|

|II-IV квартал -|базы за I квартал |год минус 12% налогооблагаемой|

|прибыль | |базы за I квартал |

|Год - прибыль | | |

|I квартал - прибыль|12% налогооблагаемой|12% налогооблагаемой базы за|

|II-IV квартал -|базы за I квартал |год |

|убыток | | |

|Год - прибыль | | |

|I квартал - прибыль|12% налогооблагаемой|Налог за год не начисляется. |

|———————————————————|базы за I квартал |——————————————————————————————|

|II-IV квартал -| |Налог, уплаченный по итогам I|

|убыток | |квартала, засчитывается в счет|

|Год - убыток | |уплаты будущих платежей |

|I квартал - убыток| |24% налогооблагаемой базы за|

|II-IV квартал -| - |год |

|прибыль | | |

|Год - прибыль | | |

Практически это означает, что предприятие должно рассчитывать отдельно налогооблагаемые базы за отчетные периоды с разными ставками налога на прибыль. Однако при этом убыток одного периода может покрывать прибыль другого, поскольку в соответствии со ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Пример 11.1

Малое производственное предприятие образовано в апреле 1998 года, то есть четвертый год деятельности истекает в I квартале 2002 года. По итогам деятельности за 2002 год получены следующие результаты: налогооблагаемая прибыль за I квартал -

20 000 000 руб., налогооблагаемая прибыль за 2002 год - 100 000 000 руб.

Заполнение декларации производится в соответствии с общими правилами, то есть нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период.

Лист 02 налоговой декларации будет выглядеть следующим образом.

Дата: 2016-10-02, просмотров: 207.

⇐ Предыдущая 42 43 44 45 464748 49 50 51 Следующая ⇒