Регистр перегруппировки фактических расходов цеха запчастей

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

За отчетный период

Налогоплательщик

ИНН

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|информации|расходов|руб. |шт. |целей нало-|————————————————————————————————|косвенных|

| | | | |та | |труда | |руб. |

|——————————|————————|—————————|———————|————————————|————————————|———————|———————————|—————————|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |

|Регистр |Закупка |500 000 | 550 кг|Прямые/мате-| 500 000 | | | |

|ского уче-|лов | | | | | | | |

|ту 23/зап-|————————|—————————|———————|————————————|————————————|———————|———————————|—————————|

|части |Закупка |150 000 |1650 шт|Прямые/мате-| 150 000 | | | |

| |————————|—————————|———————|————————————|————————————|———————|———————————|—————————|

| |Приобре-| 60 000 |200 000|Косвенные | | | | 60 000 |

| |Получено| 45 250 |300 000|Косвенные | | | | 45 250 |

| |Зарплата|300 000 | |Прямые/РОТ | |300 000| | |

| |ЕСН на|106 800 | |Прямые/РОТ | |106 800| | |

| |Зарплата| 80 000 | |Косвенные | | | | 80 000 |

| |ха | | | | | | | |

| |ЕСН на| 28 480 | |Косвенные | | | | 28 480 |

| |ха | | | | | | | |

| |Аморти- | 10 000 | |Прямые/ | | | 10 000 | |

| |Аморти- | 15 000 | | Косвенные | | | | 15 000 |

| |Итого |1 295 530| | | 650 000 |406 800| 10 000 | 228 730 |

Подпись ответственного лица

Таким образом, сумма прямых налоговых расходов, которую требуется распределить между незавершенным производством и готовой продукцией, составит:

650 000 руб. + 406 800 руб. + 10 000 руб. = 1 066 800 руб.

Косвенные расходы цеха по производству запчастей в сумме 228 730 руб. должны быть учтены в составе косвенных расходов соответствующего собирательного регистра предприятия.

Согласно п.1 ст.319 НК РФ сумма прямых расходов распределяется цехом на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении) за минусом технологических потерь, так как производство запчастей относится к производствам, связанным с обработкой и переработкой сырья (подробно см. главу 3).

Напомним, что по условиям примера 2 на начало года незавершенного производства и изделий на складе готовой продукции в цехе не было, а на конец I квартала в составе незавершенного производства числились 50 кг материалов и 150 шт. полуфабрикатов, на склад было передано 500 шт. запчастей.

Таким образом, доля остатков незавершенного производства в исходном сырье (исходя из количества материалов, формирующих материальную основу продукции) составляет 50 кг : 550 кг = 0,091.

Следовательно, доля остатков готовой продукции в исходном сырье составляет 500 кг : 550 кг = 0,909.

Следовательно, себестоимость незавершенного производства и готовой продукции вспомогательных производств подчиняется общим правилам формирования себестоимости продукции с учетом вида производства (теоретически на одном и том же предприятии может для отдельных производств применяться метод нормативной себестоимости, для других - расчет исходя из количественной доли незавершенного производства в исходном сырье, для третьих - правила оценки работ, услуг). Все эти нормы, как отмечалось, установлены ст.319 НК РФ.

Для целей основного производства это будет прямой расход, учтенный в налоговом регистре основного производства в составе прямых материальных расходов.

Себестоимость запчастей, реализуемых на сторону, для целей налогового учета основного производства рассматривается как прямой расход, формирующий себестоимость реализованной продукции.

Регистр формирования фактической себестоимости продукции цеха

Запчастей за отчетный период

Налогоплательщик

ИНН

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| |шт. | |—————————————————————————————————————|——————————|

|—————————————|——————————|—————————|————————————|——————————|—————————————|——————————|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |

|Себестоимость| |1 066 800| 650 000 | 406 800 | 10 000 |Налоговый |

|НЗП | |х 0,091 =| | | |количество|

| | |97 079 | | | |материалов|

| | | | | | |: 550 =|

| | | | | | |0,091 |

|Себестоимость| |1 066 800| | | | |

|ГП | |- 97 079| | | | |

| | |= 969 721| | | | |

| | |1939,44 | | | |кладным на|

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|Себестоимость распределенных запчастей: |

|Передано в| 350 |1939,44 х| | | |Внутренний|

|основное про-| |350 = 678| | | |акт |

|изводство | |805 | | | | |

|Реализовано | 150 |1939,44 х| | | |Накладная,|

| | |916 | | | |тура |

Подпись ответственного лица

Он, в частности, будет участвовать в формировании показателя строки 010 Приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации.

Глава 10. Налоговый учет доходов и расходов социальной сферы

В настоящей главе рассмотрены вопросы бухгалтерского и налогового учета объектов социальной сферы. Описан состав объектов и порядок бухгалтерского учета. Проанализированы вопросы учета убытков объектов социальной сферы (ст.275.1 НК РФ), а также особенности расчетов по НДС (пп.4 п.2 ст.149 НК РФ), налогу на имущество (п."а" ст.5 Закона от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", п.6 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"), налогу на доходы физических лиц (пп.2 п.1 и 2 ст.211 НК РФ) и ЕСН (п.3 ст.236 НК РФ).

Состав и бухгалтерский учет

В главе 2 было отмечено, что в соответствии с Общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ) объекты социальной сферы квалифицированы как объекты непроизводственного вида деятельности (обслуживающие производства и хозяйства).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации предназначен счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

На этом счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения; научно-исследовательских и конструкторских подразделений.

Статус обособленного подразделение получает при наличии территориальной обособленности от головной организации.

При этом рассматриваемые подразделения могут быть как выделены на отдельный баланс, так и учитываться в составе показателей организации без выделения на отдельный баланс.

Согласно письму УМНС России по г.Москве от 09.03.2000 N 02-14/8927 критерием выделения на отдельный баланс является наличие у территориально обособленного подразделения полномочий по самостоятельной реализации услуг (продукции) и наличие автономного расчетного (иного) счета в банке, средствами которого руководитель обособленного подразделения распоряжается самостоятельно на основании имеющейся у него доверенности, полученной от головной организации. В случае отсутствия у филиала полномочий по самостоятельной реализации услуг, продукции (счета, предъявляемые покупателям, выписаны от имени головной организации, а не от имени обособленного подразделения этой организации), а также полномочий по самостоятельному распоряжению денежными средствами на счетах в банках, признается, что решение о выделении подразделения на отдельный баланс не принято.

Принципы функционирования обособленного подразделения (с отдельным балансом, без отдельного баланса) определяются Положением о филиале, утвержденным головной организацией. При выделении обособленного подразделения на отдельный баланс по окончании каждого отчетного периода организация обязана представлять выделенный баланс в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения и баланс организации, содержащий показатели обособленного подразделения - по месту нахождения головной организации.

При наличии отдельного баланса головная организация ведет расчеты с обособленным подразделением с применением счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Независимо от наличия либо отсутствия отдельного баланса расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" исходя из принципов единообразия бухгалтерского учета головной организации и филиалов и содержания плана счетов организации, утвержденного приказом об учетной политике.

Пример 10.1

На балансе ЗАО "Вымпел" находится структурное подразделение - медпункт. Кроме обслуживания сотрудников предприятия медпункт реализует различные медицинские услуги на сторону. В 2002 году выручка за предоставленные услуги медпункта составила 31 500 руб. Перечень расходов на содержание медпункта представлен в табл.10.1.

Кроме того, предприятие имеет обособленное структурное подразделение - базу отдыха. В 2002 году выручка за предоставленные услуги базы отдыха составила 73 500 руб. Перечень расходов на содержание базы отдыха представлен в табл.10.1.

Рассмотрим бухгалтерский учет операций, отражающих хозяйственную деятельность медпункта и базы отдыха в составе бухгалтерского учета предприятия (табл.10.1).

Таблица 10.1

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| | | | |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| В учете головной организации |

|Оприходованы полученные от поставщика ма-| | | |

|териалы |10.1; 19| 60 | 10 000 |

|—————————————————————————————————————————|————————|———————|————————————|

|Материалы оплачены поставщику | 60 | 51 | 10 000 |

|Материалы переданы базе отдыха | 79.1 | 10.1; | 10 000 |

| | | 19 | |

|Отражено списание материалов для медпунк-| | 10.1; | |

|та | 29 | 19 | 49 000 |

|пункта | 29 | 02 | 11 000 |

|пункта с учетом налогов и отчислений | 29 |70, 69 | 250 000 |

|Отражена доля общехозяйственных расходов,| | | |

|приходящихся на медпункт | 29 | 26 | 20 000 |

|Отражена выручка по услугам медпункта| 50 | 90.1 | 31 500 |

|Начислен налог с продаж | 90.6 | 68 | 1500 |

|Начислен налог на пользователей автодорог| | | |

|(30 000 х 1%)*(9) | 29 | 68 | 300 |

|Отражено списание затрат на реализацию | 90.2 | 29 | 330 300 |

|Отражен финансовый результат по медпункту| 99 | 90.9 | 300 300 |

| В учете базы отдыха |

|Отражено поступление материалов от голов-| | | |

|ной организации | 10.1 | 79.1 | 10 000 |

|Отражено списание материалов на ремонт | 29 | 10.1 | 10 000 |

|Отражено списание других материалов | 29 | 10.1 | 40 000 |

|Отражены амортизационные отчисления | 29 | 02 | 30 000 |

|Отражены услуги сторонних организаций | 29 | 60 | 20 000 |

|учетом налогов и отчислений | 29 |70; 69 | 350 000 |

|приходящиеся на базу отдыха | 29 | 79 | 46 600 |

|Отражена выручка по услугам базы отдыха | 50 | 90.1 | 73 500 |

|Начислен налог с продаж | 90.6 | 68 | 3500 |

|Начислен налог на пользователей автодорог| | | |

|(70 000 х 1%)*(9) | 29 | 68 | 700 |

|Отражено списание затрат на реализацию | 90.2 | 29 | 497 300 |

|отдыха | 99 | 90.9 | 427 300 |

|организации | 79 | 99 | 427 300 |

Напомним, что услуги базы отдыха и медпункта не облагаются НДС в соответствии с положениями ст.149 НК РФ.

Дата: 2016-10-02, просмотров: 251.

⇐ Предыдущая 37 38 39 40 414243 44 45 46 Следующая ⇒