Регистр учета сумм НДС, принятых к вычету за налоговый период

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Март 2002 г.

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|———————|——————————————————————|—————————————————————|——————————————————|

|Заказ 1| 120 000 | 0,75 | 90 000 |

|Заказ 2| 60 000 | 0,90 | 54 000 |

|Заказ 3| 27 000 | 0,25926 | 7000 |

|заказам| 207 000 | | 151 000 |

Данные в графу "Сумма НДС, не принятого к вычету нарастающим итогом" переносятся из соответствующих строк предыдущего регистра.

Коэффициент подтвержденности заказа представляет собой число от 0 до 1 и показывает, экспорт какой части заказа от общей суммы заказа подтвержден комплектом документов. Например, предприятием открыт заказ "А", по которому планируется осуществить отгрузку продукции на экспорт в размере 100 000 руб. В налоговом периоде получен полный комплект документов, подтверждающих фактический экспорт продукции на сумму 30 000 руб. Коэффициент подтвержденности заказа в данном случае составит 0,3. В рассмотренном ниже примере коэффициент подтвержденности заказа рассчитывается нарастающим итогом.

Общая сумма графы "Сумма НДС, подлежащая вычету в налоговом периоде" показывает, какую сумму в соответствующем налоговом периоде налогоплательщик вправе принять к вычету (возместить из бюджета) в связи с тем, что имеется комплект документов, подтверждающих экспорт продукции полностью либо частично.

Если учесть, что до марта 2002 года операций, связанных с производством и реализацией экспортной продукции, у организации не было, то сводный регистр учета сумм НДС по экспортным заказам будет выглядеть следующим образом.

Таблица 8.6

Сводный регистр учета сумм НДС по экспортным заказам

| Заказ | Март 2002 | Апрель 2002 |

| |—————————————————————————————————|—————————————————————————————|

|———————|————————————————|————————————————|——————————————|——————————————|

|Заказ 1| 120 000 | 120 000 | 90 000 | 30 000 |

|Заказ 2| 60 000 | 60 000 | 54 000 | 6000 |

|Заказ 3| 27 000 | 27 000 | 7000 | 20 000 |

|Итого | 207 000 | 207 000 | 151 000 | 56 000 |

Из "Сводного регистра учета сумм НДС по экспортным заказам" видно, по каким заказам не собран полностью комплект документов, подтверждающих экспорт, и, как следствие, остались суммы НДС, не принятого к вычету (графа "Сумма НДС, не принятого к вычету на конец налогового периода", значения которой должны быть больше или равны 0).

Теперь заполним данные регистры за апрель 2002 года.

Таблица 8.7

Регистр учета сумм восстановленного НДС

За налоговый период

Апрель 2002 г.

|Заказ |Сумма НДС, восстановленного в налоговом|Общая сумма НДС,|

| | периоде |восстановленного в|

| |————————————————————————————————————————————|течение налогового|

|———————|—————————————————————|——————————————————————|——————————————————|

|Заказ 1| 100 000 | 20 000 | 120 000 |

|Заказ 2| 20 000 | 4000 | 24 000 |

|Заказ 3| 50 000 | 10 000 | 60 000 |

|заказам| 170 000 | 34 000 | 204 000 |

На основании данного регистра, а также информации, содержащейся в "Сводном регистре учета сумм НДС по экспортным заказам" за март месяц, заполняется "Регистр учета сумм НДС, принятых к вычету".

Таблица 8.8

Регистр учета сумм НДС, принятых к вычету

За налоговый период

Апрель 2002 г.

|Заказ 1| 150 000 | 0,5 | 75 000 |

|Заказ 2| 30 000 | 1,0 | 30 000 |

|Заказ 3| 80 000 | 0,3 | 24 000 |

|заказам| 260 000 | | 129 000 |

Общая сумма графы "Сумма НДС, подлежащая вычету" показывает, какую сумму в апреле 2002 года налогоплательщик вправе принять к вычету (возместить из бюджета) в связи с тем, что имеется комплект документов, подтверждающих экспорт продукции полностью либо частично.

С учетом данных за март и апрель сводный регистр учета сумм НДС по экспортным заказам будет выглядеть следующим образом.

Таблица 8.9

| Заказ | Март 2002 | Апрель 2002 |

|————————|——————————————————————————————|———————————————————————————————|

| |НДС, |НДС, не|НДС, |НДС, |НДС, |НДС, не|НДС, |НДС, |

|————————|——————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|Заказ 1 |120000|120 000| 90 000| 30 000|120 000|150 000| 75 000| 75 000|

|————————|——————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|Заказ 2 |60 000| 60 000| 54 000| 6000 | 24 000| 30 000| 30 000| 0 |

|————————|——————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|Заказ 3 |27 000| 27 000| 7000 | 20 000| 60 000| 80 000| 24 000| 56 000|

|————————|——————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|Итого |207000|207 000|151 000| 56 000|204 000|260 000|129 000|131 000|

Могут существовать и другие обоснованные методы ведения раздельного учета НДС по прямым расходам.

Так, организации черной и цветной металлургии, имеющие стабильные уровни реализации продукции на экспорт и на внутреннем рынке, характеризующиеся значительным количеством переделов, могут применять упрощенный порядок раздельного учета затрат, используя в качестве показателя для распределения подлежащего вычету налога на добавленную стоимость между продукцией, реализованной на экспорт, и продукцией, реализованной на внутреннем рынке, себестоимость продукции или другой экономически обоснованный базис, например прямые затраты, являющиеся определенными (наиболее весомыми) в себестоимости продукции.

Подлежащий вычету налог на добавленную стоимость, соотнесенный с экспортируемой продукцией в определенном налоговом периоде в указанном выше порядке, впоследствии предъявляется налогоплательщиком к возмещению по мере представления в налоговый орган пакетов документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих экспорт этой продукции. При этом возмещение налога на добавленную стоимость предоставляется в доле, приходящейся на экспортируемую продукцию, в отношении которой подтверждено право на применение налоговой ставки 0%.

Дата: 2016-10-02, просмотров: 199.

⇐ Предыдущая 31 32 33 34 353637 38 39 40 Следующая ⇒