Регистр формирования стоимости объектов ОС

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Наименование организации

ИНН организации

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|——————————|—————————————|————————|——————|———————————|——————————————————|

|01.11.2002|Компьютер |Приобре-| 1 |30 000 |30 000 |

| |(14 3020000) |тение | | | |

Подпись ответственного лица

Регистр-расчет списания сырья и материалов

Наименование организации

ИНН организации

|——————————|————————————|——————————|———————————|——————|——————|——————————|

|01.11.2002|Телефонный |Акт на|Общехозяйс-| 1 |3500 |3500 |

| |(14 3222135)|N 34 от|нужды | | | |

| | |01.11.2002| | | | |

Подпись ответственного лица

Регистр-расчет амортизации объектов ОС

Наименование организации

ИНН организации

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| | |мость | |мес. | |———————————————————————————————|

| | |та, | | | |N 1 |N 2 |N 3 | |N n |

| | |руб. | | | | | | | | |

|——————————|————————————|——————|——————————|————————|————————|——————|——————|——————|———|——————|

|31.12.2002|Автомобиль |30 000|01.11.2002|48 |Линейный| | |625 | | |

| |(153410010) | | | | | | | | | |

Подпись ответственного лица

В заключение необходимо отметить, что начисление амортизации по объектам основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.2 ст.259 НК РФ).

Аналогичный порядок прекращения начисления амортизации существует и для целей бухгалтерского учета (п.22 ПБУ 6/01).

Глава 7. Правила признания внереализационных доходов и расходов

Настоящая глава посвящена правилам признания для целей налогообложения налогом на прибыль отдельных внереализационных доходов и расходов. Рассмотрены также специальные случаи применения НДС, разъясненные компетентными лицами.

Учет внереализационных доходов и расходов

По правилам главы 25 НК РФ

Общие правила признания внереализационных доходов и расходов для целей налогообложения соответствуют правилам, описанным в главе 2 применительно к доходам и расходам от производства и реализации.

Напомним, что доходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете на основании первичных документов и распределяются по периодам в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности, то есть признаются в том периоде, к которому они реально относятся.

Аналогичны рассмотренным выше и общие правила признания внереализационных расходов: они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Распределение расходов по периодам осуществляется исходя из правил, установленных законодательством, либо определяется условиями осуществляемых сделок (п.1 ст.272 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов определен ст.250 НК РФ. Он не является закрытым, так как в предисловии к этому перечню (абз.2 ст.250 НК РФ) присутствует вводное слово "в частности". Следовательно, если полученный предприятием доход не содержится в перечне ст.250 НК РФ, но содержит признаки внереализационного, у налогоплательщика имеется право доказывать, что это действительно так.

Перечень внереализационных расходов определен ст.265 НК РФ. Он также не является закрытым (пп.20 п.1 ст.265 НК РФ), то есть в него могут быть включены любые расходы, квалифицируемые как внереализационные, в случае если они удовлетворяют общим правилам признания расходов.

С той же целью, что и раньше - для установления сходств и различий в правилах признания внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете - рассмотрим эти правила в сравнении.

При этом остановимся на самых распространенных внереализационных операциях.

Сравнительный анализ правил признания внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете представлен в табл.7.1.

Таблица 7.1

| Внереализационные доходы |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| 1 | 2 |

|————————————————————————————————————————|——————————————————————————————|

|Бухгалтерский учет (ПБУ 9/99 "Доходы ор-|Налоговый учет (статьи 250 и|

|ганизации") Арендная плата, лицензионные|271 НК РФ) От сдачи имущества|

|платежи за пользование объектами интел-|в аренду (лизинг), лицензион-|

|лектуальной собственности признаются в|ные платежи за пользование|

|учете исходя из допущения временной оп-|объектами интеллектуальной|

|ределенности фактов хозяйственной дея-|собственности - дата расчетов|

|тельности и условий соответствующего до-|или предъявления налогопла-|

|говора и в сумме, определенной договором|тельщиком документов в соотве-|

|(п.15). Доходы признаются в составе вне-|тствии с условиями заключенных|

|реализационных доходов, если они не но-|договоров (пп.3 п.4 ст.271).|

|сят систематический характер (разъясне-|Доходы признаются в составе|

|ния представителей Минфина России) |внереализационных доходов, ес-|

| |ли они не носят систематичес-|

| |кий характер (Методические ре-|

| |комендации МНС России по воп-|

| |росам применения главы 25|

| |НК РФ) |

|Безвозмездно полученное имущество: при-|Для безвозмездного получения|

|нимается к учету по рыночной стоимости|имущества (работ, услуг, иму-|

|(п.10.3), признается в отчете о прибылях|щественных прав) - дата подпи-|

|и убытках исходя из допущения временной|сания акта приема-передачи|

|определенности фактов хозяйственной дея-|имущества (пп.1 п.4 ст.271).|

|тельности (п.до 12), то есть по основным|Оценка ходов осуществляется|

|средствам - равномерно в течение срока|исходя из рыночных цен. Инфор-|

|полезного использования, по иному иму-|мация о рыночных ценах должна|

|ществу - в момент его расходования |быть подтверждена налогопла-|

| |тельщиком - получателем иму-|

| |щества (работ, услуг) докумен-|

| |тально или путем проведения|

| |независимой оценки |

|Штрафы, пени, неустойки за нарушение ус-|Дата признан должником либо|

|ловий договоров, а также возмещения при-|дата вступления в законную си-|

|чиненных организации убытков - в отчет-|лу решения суда - по доходам в|

|ном периоде, в котором судом вынесено|виде штрафов, пеней и (или)|

|решение об их взыскании или они признаны|иных санкций, начисленных (в|

|должником (п.16) в сумме, присужденной|признанной сумме) за нарушение|

|судом или признанной должником (п.10.2)|договорных или долговых обяза-|

| |тельств, а также в виде сумм|

| |возмещения убытков (ущерба)|

| |(пп.4 п.4 ст.271) |

|Проценты за предоставление в пользование|Дата начисления процентов по|

|денежных средств организации начисляются|договорам займа и иным анало-|

|за каждый отчетный период на дату и в|гичным договорам (включая цен-|

|сумме, установленными условиями договора|ные бумаги), если срок дейст-|

|(п.16) и являются операционными доходами|вия договора приходится более|

| |чем на один отчетный период, -|

| |доход признается полученным на|

| |конец соответствующего отчет-|

| |ного периода. При прекращении|

| |договора до истечения отчетно-|

| |го периода - на дату прекраще-|

| |ния договора (п.6 ст.271 НКРФ)|

|Доходы от долевого участия (дивиденды) -|Для доходов в виде дивидендов|

|в сумме, равной величине назначенных ди-|от долевого участия в деятель-|

|видендов (п.10.1) на дату соблюдения ус-|ности других организаций, в|

|ловий признания дохода (п.12). В соотве-|виде безвозмездно полученных|

|тствии с пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99 пос-|денежных средств - дата посту-|

|тупления, связанные с дивидендами, явля-|пления денежных средств|

|ются операционными расходами, которые|(пп.2 п.4 ст.271) |

|признаются в бухгалтерском учете по мере| |

|образования (выявления), то есть на дату| |

|принятия решения о выплате дивидендов | |

|Суммы кредиторской и депонентской задол-|Суммы кредиторской и депонент-|

|женности - в сумме, установленной дого-|ской задолженности (п.18|

|вором (п.12) в отчетном периоде, в кото-|ст.250), списанные в связи с|

|ром истек срок исковой давности (п.16) |истечением срока исковой дав-|

| |ности |

|Положительные курсовые разницы (п.8) на|Положительные курсовые разницы|

|дату и в оценке, установленной п.8 ПБУ|(п.11 ст.250), возникающие при|

|3/2000 "Учет имущества и обязательств,|переоценке имущества в виде|

|выраженных в иностранной валюте (на да-|валютных ценностей и требова-|

|ту принятия к учету, на дату составления|ний, выраженных в иностранной|

|отчетности) |валюте вследствие изменения|

| |курса иностранной валюты на|

| |последний день текущего месяца|

| |(пп.7 п.4 ст.271) Положитель-|

| |ная разница при продаже (по-|

| |купке) иностранной валюты|

| |(п.2 ст.250) на дату перехода|

| |права собственности на иност-|

| |ранную валюту (пп.10 п.4|

| |ст.271) |

|Положительные суммовые разницы при рас-|Положительные суммовые разницы|

|четах в условных единицах (п.6.6) не яв-|при расчетах в условных едини-|

|ляются внереализационными доходами. |цах (п.11.1 ст.250) на дату|

|Признаются в составе выручки (у постав-|оплаты (предоплаты) приобрете-|

|щика) и в первоначальной стоимости иму-|нного товара у покупателя либо|

|щества - у покупателя |получения оплаты (предоплаты)|

| |за реализованный товар у про-|

| |давца (п.7 ст.271) |

| Внереализационные расходы |

|Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99 "Доходы|Налоговый учет (ст.265,|

|организации") |п.7 ст.272 НК РФ) |

|Расходы на содержание переданного по до-|Расходы на содержание передан-|

|говору аренды (лизинга) имуществу, вклю-|ного по договору аренды (ли-|

|чая амортизационные отчисления по нему|зинга) имущества, включая|

|(п.5 ПБУ 10/99) |амортизационные отчисления по|

| |нему (пп.1 п.1 ст.265). Расход|

| |признается на дату, указанную|

| |в документах, служащих основа-|

| |нием для расчетов, либо на|

| |последний день месяца|

| |(пп.3 п.7 ст.272). Расходы|

| |признаются в составе внереа-|

| |лизационных расходов, если они|

| |обусловлены получением дохо-|

| |дов, не носящих систематичес-|

| |кий характер (Методические ре-|

| |комендации МНС России по воп-|

| |росам применения главы 25 НК|

| |РФ) |

|Штрафы, пени, неустойки за нарушение ус-|Дата признания должником либо|

|ловий договоров, а также возмещение при-|дата вступления в законную си-|

|чиненных организации убытков - в отчет-|лу решения суда - по расходам|

|ном периоде, в котором судом вынесено|в виде штрафов, пеней и (или)|

|решение об их взыскании или они признаны|иных санкций, причитающихся к|

|должником в сумме, в которой эта задол-|уплате (в признанной сумме) за|

|женность отражена в учете организации|нарушение договорных или дол-|

|(п.12 ПБУ 10/99) |говых обязательств, а также в|

| |виде сумм возмещения убытков|

| |(ущерба) (пп.13 п.1 ст.265).|

| |В соответствии с п.2 ст.270 НК|

| |РФ при определении налоговой|

| |базы не учитываются расходы в|

| |виде пени, штрафов и иных сан-|

| |кций, перечисляемых в бюджет|

| |либо взимаемых государственны-|

| |ми организациями, которым за-|

| |конодательством РФ предостав-|

| |лено право наложения данных|

| |санкций |

|Проценты за пользование денежными сред-|Дата начисления процентов по|

|ствами не являются внереализационными|договорам займа и иным анало-|

|расходами, признаются в составе опера-|гичным договорам (включая цен-|

|ционных расходов (п.11 ПБУ 10/99) |ные бумаги), если срок дейст-|

| |вия договора приходится более|

| |чем на один отчетный период -|

| |расход признается осуществлен-|

| |ным на конец - на дату прекра-|

| |щения договора (п.8 ст.272|

| |НК РФ). Расходом признается|

| |только сумма процентов, начис-|

| |ленных за фактическое время|

| |пользования заемными средства-|

| |ми (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ).|

| |Пунктом 1 ст.269 НК РФ устано-|

| |влено право налогоплательщика|

| |выбирать сумму признания рас-|

| |ходов в виде процентов по дол-|

| |говому обязательству: либо ис-|

| |ходя из среднего уровня про-|

| |центов по долговым обязатель-|

| |ствам, выданным в том же пери-|

| |оде, либо предельная величина|

| |процентов, признаваемых расхо-|

| |дом, принимается равной ставке|

| |рефинансирования ЦБ РФ, увели-|

| |ченной в 1,1 раза при оформле-|

| |нии долгового обязательства в|

| |рублях, и равной 15% - по дол-|

| |говым обязательствам в иност-|

| |ранной валюте |

|Суммы дебиторской задолженности - в сум-|Суммы безнадежных долгов, а в|

|ме, установленной договором (п.12) в от-|случае если налогоплательщик|

|четном периоде, в котором истек срок ис-|принял решение о создании ре-|

|ковой давности (п.16) |зерва по сомнительным долгам,|

| |суммы безнадежных долгов, не|

| |покрытые за счет резерва|

| |(пп.2 п.2 ст.265). При этом|

| |сомнительным долгом признается|

| |любая задолженность, не пога-|

| |шенная в сроки, установленные|

| |договором, и не обеспеченная|

| |залогом, поручительством, бан-|

| |ковской гарантией п.1 ст.266|

| |(п.1 ст.266 НК РФ). |

| | Расходы налогоплательщика,|

| |применяющего метод начисления,|

| |на формирование резервов по|

| |сомнительным долгам в порядке,|

| |установленном ст.266 НК РФ|

| |(пп.7 п.1 ст.265) |

|Расходы в виде отрицательной курсовой|Расходы в виде отрицательной|

|разницы (п.12 ПБУ 10/99) на дату и в|курсовой разницы|

|оценке, установленной п.8 ПБУ 3/2000 |(пп.5 п.1 ст.265), возникающей|

|"Учет имущества и обязательств, выражен-|при переоценке имущества в ви-|

|ных в иностранной валюте (на дату приня-|де валютных ценностей и требо-|

|тия к учету, на дату составления отчет-|ваний, выраженных в иностран-|

|ности) |ной валюте вследствие измене-|

| |ния курса иностранной валюты|

| |на последний день текущего ме-|

| |сяца (пп.6 п.7 ст.272) |

|Специально не оговорены |Отрицательная разница при про-|

| |даже (покупке) иностранной|

| |валюты (пп.6 п.1 ст.265) на|

| |дату перехода права собствен-|

| |ности на иностранную валюту|

| |(пп.9 п.7 ст.272) |

|Отрицательные суммовые разницы при рас-|Отрицательная суммовая разница|

|четах в условных единицах (п.6.6) не яв-|при расчетах в условных едини-|

|ляются внереализационными расходами. |цах (пп.5.1 п.1 ст.265) на да-|

|Признаются в составе выручки (у постав-|ту оплаты (предоплаты) приоб-|

|щика) и в первоначальной стоимости иму-|ретенного товара у покупателя|

|щества - у покупателя |либо на дату получения оплаты|

| |(предоплаты) за реализованный|

| |товар у продавца (п.9 ст.272)|

|Специально не оговорены |Судебные расходы и арбитражные|

| |сборы (пп.10 п.1 ст.265). Ис-|

| |ходя из допущения временной|

| |определенности фактов хозяйст-|

| |венной деятельности (п.1|

| |ст.272) эти расходы могут быть|

| |включены в состав внереализа-|

| |ционных расходов на дату реше-|

| |ния суда (пп.13 п.1 ст.265)|

| |либо на основании того же ре-|

| |шения суда могут не быть приз-|

| |наны расходами вследствие воз-|

| |мещения проигравшей стороной |

|Специально не оговорены |Расходы в виде недостачи мате-|

| |риальных ценностей в производ-|

| |стве и на складах в случае от-|

| |сутствия виновных лиц, а также|

| |убытки от хищений, виновники|

| |которых не установлены. Факт|

| |отсутствия виновных лиц должен|

| |быть документально подтвержден|

| |уполномоченным органом госу-|

| |дарственной власти (пп.5 п.2|

| |ст.265) |

Представленный в табл.7.1 анализ правил признания в бухгалтерском и налоговом учете внереализационых доходов и расходов позволяет выявить следующие несоответствия в их учете.

Как было отмечено в главе 2, бухгалтерское законодательство, в отличие от налогового, не относит к внереализационным доходам и расходам суммовые разницы. Следовательно, этот объект учета должен быть перенесен из состава выручки (расхода) в бухгалтерском учете в состав внереализационных доходов (расходов) в налоговом учете (см. табл.2.4 и 2.5, приведенные в главе 2). Подробно характеристика операций по признанию курсовых и суммовых разниц изложена нами в главе 8.

Как было отмечено в табл.7.1, безвозмездно полученные активы отражаются в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов. Оценка полученного имущества отражается в бухгалтерском учете по рыночной стоимости на дату оприходования (п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н). Доходы признаются в отчете о прибылях и убытках на дату признания амортизации (отдельными частями) - по амортизируемому имуществу, либо на дату отпуска материальных запасов в производство (п.47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций). Таким образом, для целей бухгалтерского учета безвозмездные поступления рассматриваются как доходы будущих периодов.

Датой признания таких доходов для целей налогообложения, в отличие от бухгалтерского учета, является дата подписания акта приема-передачи имущества (пп.1 п.4 ст.271 НК РФ). Именно в том отчетном периоде, когда они поступили на предприятие, доход в полной сумме должен быть признан в составе налоговых внереализационных доходов.

Таким образом, безвозмездно полученные доходы учитываются для целей бухгалтерского и налогового учета "несинхронно".

Следует акцентировать внимание читателя на том, что п.8 ст.250 НК РФ установлено, что в состав налогооблагаемых внереализационных доходов законодатель включил не только безвозмездно полученное имущество, но и безвозмездно полученные работы, услуги, имущественные права, оценка которых осуществляется исходя из действующих рыночных цен. Для целей бухгалтерского законодательства доходы от безвозмездного получения работ, услуг в учете не отражаются.

Безвозмездно полученное имущество может не учитываться при налогообложении в соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, если оно получено:

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Расходы в виде процентов за пользование заемными средствами квалифицируются как операционные в бухгалтерском учете и как внереализационные в налоговом. Кроме того, сумма расходов в виде процентов для целей налогового учета, в отличие от бухгалтерского, признается по нормам, установленным ст.269 НК РФ.

В связи с нормами п.8 ст.250 НК РФ о налогообложении безвозмездно полученных услуг налоговые органы в настоящее время излагают мнение о том, что налогоплательщик, получивший беспроцентный заем, получает безвозмездную услугу заимодавца (либо имущественное право временного пользования заемными средствами). В связи с этим безвозмездно полученная услуга должна быть учтена в качестве внереализационного дохода при расчете налога на прибыль. Однако так как подобный вывод из прямых норм НК РФ не следует, то ряд экспертов делает иные выводы по этому вопросу.

Так, в соответствии с определением услуги, приведенным в п.5 ст.38 НК РФ, предоставление займа не является услугой. Вместе с тем заемщик действительно получает материальную выгоду от экономии на неуплаченных процентах по безвозмездно полученному займу. Однако названная материальная выгода в качестве объекта налогообложения Кодексом не определена*(6). Не определен п.8 ст.250 НК РФ и порядок расчета стоимости безвозмездно полученного имущественного права, если рассматривать безвозмездно полученный заем как получение имущественного права пользования денежными средствами.

Представленные альтернативные мнения заставляют рассматривать вопрос о налогообложении материальной выгоды, полученной налогоплательщиком, пользовавшимся беспроцентным займом, как спорный. Имея варианты выводов по этой проблеме, налогоплательщик должен принять самостоятельное решение о порядке признания (непризнания) материальной выгоды в составе внереализационных доходов.

До внесения поправок в Налоговый кодекс, введенных Федеральным законом N 57-ФЗ, даты признания доходов и расходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств разнились.

Как следует из табл.7.1, в настоящее время при применении налогоплательщиком метода начисления названные доходы и расходы уменьшают доходы на дату признания их должником или вступления в законную силу решения суда как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп.4 п.4 ст.271, пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).

Однако ст.317 НК РФ установлено, что при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств налогоплательщики отражают указанную сумму в соответствии с условиями договора.

В связи с этим налоговыми органами высказано следующее мнение о порядке признания внереализационных доходов этой группы (письмо УМНС России по г.Москве от 06.09.2002 N 26-12/41812).

В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов.

При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу. Исходя из изложенного, организация, применяющая метод начисления, обязана отражать в регистрах налогового учета штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств в суммах, определенных в соответствии с требованиями ст.317 НК РФ. Однако увеличение налоговой базы на сумму названных выше внереализационных доходов организация должна осуществлять в соответствии с требованиями ст.271 НК РФ (то есть в периоде признания их должником или вступления в законную силу решения суда).

Наконец, как следует из табл.7.1, в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает дата признания внереализационных доходов от участия в уставных капиталах организаций (дивидендов). В бухгалтерском учете доходы признаются на дату принятия решения о выплате дивидендов, в налоговом - на дату поступления денежных средств.

Напомним, что сумма налога, подлежащая удержанию с доходов в виде дивидендов, исчисляется и удерживается налоговым агентом (источником выплаты), если дивиденды выплачиваются российской организацией (п.2 ст.275 НК РФ). Поэтому внереализационные доходы в виде дивидендов не подлежат повторному обложению налогом у организации-получателя.

Если же источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.275 НК РФ). Полученный от нерезидента внереализационный доход облагается по ставке 15% (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

Налогоплательщик, выплачивающий доход, в соответствии с п.1 ст.270 НК РФ не учитывает суммы выплаченных дивидендов в качестве расходов при определении налоговой базы. Правила исполнения обязанностей налогового агента при выплате дивидендов определены п.2 ст.275 НК РФ.

Перечисленные нами в настоящей главе различия в правилах бухгалтерского и налогового учета внереализационных операций должны быть учтены при построении налоговых регистров, раскрывающих применяемые налогоплательщиком правила при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Пример 7.1

ЗАО "Контур" участвует в уставном капитале ООО "Квест". 10 октября 2002 года по итогам собрания участников было принято решение о выплате в пользу ЗАО "Контур" дохода в виде дивидендов за III квартал в сумме 50 000 руб.

Распределенные дивиденды получены на расчетный счет ЗАО "Контур" 5 января 2003 года.

Кроме того, ЗАО "Контур" для получения лицензии таможенного брокера 15 октября 2002 года представил по требованию таможенных органов в их адрес итоговую часть аудиторского заключения за 9 месяцев 2002 года. Копия заключения содержалась в архиве организации как приложение к бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2002 года.

ЗАО "Контур" формирует налоговые регистры, совмещенные с бухгалтерскими регистрами. Внереализационных доходов в IV квартале 2002 года в регистрах налогового учета признано не было.

Налоговая инспекция в апреле 2003 года осуществила выездную налоговую проверку. В ходе проверки кроме регистров налогового учета были затребованы документы, подтверждающие договорные отношения с аудиторской компанией, которые ЗАО "Контур" представлены не были.

По результатам налоговой проверки налогоплательщику был доначислен внереализационный доход за 2002 год в сумме 140 000 руб., из которых 90 000 руб. составляла стоимость безвозмездно полученных аудиторских услуг, 50 000 руб. - сумма распределенных в его пользу дивидендов. Права ли налоговая инспекция?

Для решения поставленной задачи сформируем совмещенные регистры налогоплательщика, опираясь на правила бухгалтерского и налогового учета операций, изложенные в табл.7.1.

Таблица 7.2

Дата: 2016-10-02, просмотров: 254.

⇐ Предыдущая 26 27 28 29 303132 33 34 35 Следующая ⇒