Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Предисловие
Глава 1. Характеристика системы учета объектов и хозяйственных
операций для целей налогообложения
1.1. Характеристика системы учета объектов и операций для целей
налогообложения, применяемой до вступления в действие
Налогового кодекса РФ
1.2. Система налогового учета объектов и хозяйственных операций,
вводимая со вступлением в действие Налогового кодекса РФ
1.2.1. Правила налогового учета по налогу на добавленную стоимость
1.2.2. Правила налогового учета по налогу на прибыль
1.2.3. Признаки автономной системы налогового учета
Глава 2. Сравнительный анализ правил признания доходов и расходов
для целей бухгалтерского и налогового учета по налогу на
прибыль как основа для формирования налоговых регистров по
нормам главы 25 НК РФ
2.1. Об используемых для анализа нормативных документах
бухгалтерского и налогового учета
2.2. Правила признания доходов от реализации продукции, работ,
услуг
2.2.1. Общие правила
2.2.1.1. Документальное основание. Группы доходов
2.2.1.2. Распределение доходов по периодам
2.2.1.3. Определение доходов по видам деятельности
2.2.2. Правила оценки и даты признания доходов от реализации
отчетного периода
2.3. Правила признания расходов, связанных с производством и
реализацией
2.3.1. Общие правила
2.3.1.1. Условия признания расходов (независимо от периода
признания и группировки)
2.3.1.2. Распределение расходов по периодам. Расходы будущих
периодов
Расходы будущих периодов, осуществленные в отчетном периоде
Расходы будущих периодов, обусловленные спецификой работы
предприятий
Расходы, которые должны состояться в будущем
2.3.2. Применение вычета НДС по расходам будущих периодов
2.4. Регистры налогового учета организации: как же их сформировать?
Глава 3. Налоговый учет расходов, связанных с производством
продукции
3.1. Сравнительный анализ методологии учета производственных
расходов для целей бухгалтерского и налогового учета
3.2. Вариант применения норм оценки себестоимости НЗП и ГП в
налоговом учете организаций, использующих метод нормативной
(плановой) себестоимости
3.3. Пример заполнения Приложения 2 к листу 02 налоговой декларации
по налогу на прибыль
3.4. Вариант применения норм оценки себестоимости НЗП и ГП в
налоговом учете организаций, не использующих метод нормативной
плановой) себестоимости
Глава 4. Налоговый учет производственных потерь
4.1. Налоговый учет технологических потерь
4.1.1. Сравнительный анализ правил учета технологических потерь
до и после введения в действие главы 25 НК РФ
4.1.2. Правила документирования и отражения в учете
технологических потерь в производстве
4.1.3. Объем безвозвратных потерь, превышающий технологические
нормы
4.1.4. Порядок оценки остатков незавершенного производства и
готовой продукции
4.2. Налоговый учет производственного брака
4.2.1. Учет и документооборот по внутреннему браку
4.2.2. Взаимоотношения организации с сотрудниками при
обнаружении брака
Глава 5. Расходы организации по реализации произведенной продукции
5.1. Классификация расходов, связанных с реализацией произведенной
продукции
5.2. Расходы по доставке продукции покупателю
5.2.1. Транспортные расходы
5.2.2. Расходы по страхованию грузов
5.2.3. Таможенные расходы
5.3. Расходы, связанные с завоеванием рынка сбыта производимой
продукции
5.3.1. Предоставление скидок покупателю
5.3.2. Расходы на изучение рынка сбыта производимой продукции
5.3.3. Расходы на рекламу
5.4. Отражение расходов на реализацию произведенной продукции в
налоговой декларации по налогу на прибыль
Глава 6. Налоговый учет основных средств
6.1. Приобретение основных средств
6.2. Случаи изменения первоначальной стоимости основных средств
6.3. Строительство объектов основных средств
6.3.1. НДС при строительстве подрядным способом
6.3.2. НДС при строительстве хозяйственным способом
6.3.3. Налог на имущество
6.4. Особенности начисления амортизации по объектам основных средств,
введенным в эксплуатацию
Глава 7. Правила признания внереализационных доходов и расходов
7.1. Учет внереализационных доходов и расходов по правилам главы 25
НК РФ
7.2. Учет отдельных внереализационных доходов и расходов по правилам
главы 21 НК РФ
Глава 8. Особенности налогового учета реализации продукции на экспорт
8.1. Особенности исчисления НДС по операциям отгрузки продукции
на экспорт
8.1.1. Особенности начисления НДС по операциям отгрузки продукции
на экспорт
8.1.1.1. Перечень документов, которые необходимо представит
в налоговые органы для подтверждения экспорта
8.1.1.2. Проверка налоговым органом обоснованности применени
налоговой ставки 0%
8.1.1.3. Порядок начисления НДС на суммы авансов, полученных в сче
предстоящего экспорта товаров
8.1.2. Порядок возмещения НДС по приобретенным
материально-производственным запасам (работам, услугам),
использованным для производства экспортной продукции
8.1.2.1. О возможности неприменения налогоплательщиком налоговы
последствий режима экспорта
8.1.3. Пример заполнения налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов
8.2. Принятие налоговым органом решения о возмещении сумм НДС либо
об отказе (полностью или частично) в возмещении
8.3. Отдельные вопросы исчисления налога на прибыль по операциям
отгрузки продукции на экспорт
8.3.1. Порядок признания доходов в иностранной валюте при методе
начисления
8.3.2. Признание курсовых разниц для целей налогового учета
8.3.3. Признание суммовых разниц для целей налогового учета
8.3.4. Налоговый учет доходов (расходов) по операциям
купли-продажи иностранной валюты
8.3.5. Налоговый учет экспортных пошлин
8.3.6. Налоговый учет услуг банков
Глава 9. Налоговый учет доходов и расходов вспомогательных
производств
9.1. Состав и бухгалтерский учет
9.2. Налоговый учет доходов и расходов вспомогательных производств
Глава 10. Налоговый учет доходов и расходов социальной сферы
10.1. Состав и бухгалтерский учет
10.2. Состав объектов социальной сферы для целей налогообложения
налогом на прибыль
10.2.1. Определение налоговой базы налогоплательщиками, в состав
которых входят обособленные объекты обслуживающих
производств и хозяйств
10.2.2. Определение налоговой базы предприятиями и организациями,
в состав которых входят необособленные объекты
обслуживающих производств и хозяйств
10.3. Особенности расчетов по НДС
10.4. Особенности исчисления налога на имущество
10.5. Особенности исчисления НДФЛ и ЕСН
Глава 11. Учет финансовых результатов деятельности организации
11.1. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли при ведении
деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой налогом
11.1.1. Раздельный учет доходов и расходов
11.1.1.1. Раздельный учет расходов
11.1.1.2 Раздельный учет доходов и расходов
11.2. Расчет налога на прибыль при наличии льгот
11.3. Учет убытков и их влияние на формирование налогооблагаемой
прибыли
11.3.1. Порядок отражения убытков в налоговом учете
11.3.1.1. Как перенести убыток на будущее
11.3.1.2. Убытки, полученные до 1 января 2001 года
11.3.1.3. Убытки, полученные в 2001 году
11.3.2. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем
отчетном (налоговом) периоде
11.3.3. Убытки, полученные по операциям с ценными бумагами
Глава 12. Налоговый учет операций по переработке давальческого сырья
12.1. Учет предприятия, осуществляющего переработку давальческого
сырья
12.1.1. Правовое регулирование отношений по переработке
давальческого сырья
12.1.2. Сравнительный анализ правил налогового учета расходов
на производство собственной продукции и переработку
давальческого сырья
12.1.2.1. Порядок группировки расходов
12.1.2.2. Порядок расчета расходов по производству собственной
продукции и переработке давальческого сырья
12.1.3. Порядок оценки незавершенного производства при выполнении
работ
12.2. Налоговый учет по налогу на прибыль у предприятий,
передающих собственное сырье в давальческую переработку
12.2.1. Квалификация вида деятельности
12.2.2. Группировка расходов
12.3. Порядок исчисления акцизов по подакцизным товарам,
произведенным по схеме давальческой переработки
12.3.1. Порядок исчисления акцизов при производстве и реализации
нефтепродуктов
12.3.1.1. Сравнительный анализ норм, действующих до 1 января 200
года и после
12.3.1.2. Анализ возможных схем производства и реализаци
нефтепродуктов
12.3.2. Переработка прочих подакцизных товаров
12.3.3. Налогообложение алкогольной продукции
Глава 13. Налоговая проверка организации
13.1. Понятие и виды налоговых проверок
13.2. Камеральная налоговая проверка
13.3. Выездная налоговая проверка
13.4. Встречная налоговая проверка
Приказ МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 "Об утверждении
Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль
организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Письмо УМНС России по г.Москве от 22.08.2002 N 26-12/38980 "О новом
порядке формирования налоговой базы"
Письмо УМНС России по г.Москве от 21.08.2002 N 26-12/38757 "О договоре
безвозмездного пользования"
Письмо УМНС России по г.Москве от 13.08.2002 N 24-11/37087 "О
реализации товаров"
Письмо УМНС России по г.Москве от 26.08.2002 N 26-12/39355 "О
расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу"
Письмо УМНС России по г.Москве от 20.08.2002 N 26-12/38647 "О
производственных расходах, уменьшающих полученные доходы"
Письмо МНС России от 18.12.2002 N ВГ-6-02/1962@ "О порядке
начисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль
в I квартале 2003 года"
Письмо УМНС России по г.Москве от 26.06.2002 N 26-12/29574 "О
признании утратившими силу отдельных актов"
Письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-5-11/202-АД088 "О применении
норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
Письмо МНС России от 06.09.2002 N ШС-6-21/1377 "О налоге на имущество
предприятий"
Письмо МНС России от 19.07.2002 N НА-6-14/1039 "Об утверждении
постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации"
Письмо Минфина России от 24.12.2002 N 16-00-14/485 "Об отражении
потерь в бухгалтерском и налоговом учете"
Предисловие
Задача каждого бухгалтера - тщательно разобраться и правильно применять на практике новые нормы налогового законодательства. А законодательство, как известно, постоянно меняется.
Серьезные нововведения в правила исчисления налога на прибыль, внесенные главой 25 "Налог на прибыль", многие эксперты назвали революционными. В 2002 году претерпели изменения и законодательные нормы по другим налогам (налогу на добавленную стоимость, акцизам, единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц). Кроме того, представлены новые главы НК РФ.
Издание, которое мы предлагаем вашему вниманию, - это труд аудиторов-практиков, имеющих многолетний опыт работы с производственными предприятиями. Оно адресовано финансовым и бухгалтерским службам этих предприятий. В основе книги - наработки, приобретенные в ходе реализации успешных проектов постановки и автоматизации налогового учета производств различных отраслей. Это предприятия машиностроительной, пищевой отраслей, производства косметических препаратов, предприятия нефтяной отрасли, применяющие схему переработки давальческого сырья.
Налоговый кодекс позволяет формировать показатели налоговых регистров на основе бухгалтерских данных. Это означает, что отдельные хозяйственные операции, правила признания которых в бухгалтерском и налоговом учете одинаковы, могут одновременно участвовать в формировании показателей отчета о прибылях и убытках и в декларации по налогу на прибыль.
Если же правила отличаются, налогоплательщику, который формирует налоговые регистры на основе бухгалтерских данных, следует выявить тот учетный момент, когда нормы учета начинают не совпадать. С этого проблемного момента рассматриваемый показатель должен начать свою "двойную" жизнь: преобразование для целей бухгалтерского учета по нормам бухгалтерского законодательства и по нормам Налогового кодекса для целей налогового учета.
Процессу преобразования предшествует сравнительный анализ общих принципов признания доходов и расходов по правилам бухгалтерского и налогового законодательства по налогу на прибыль и НДС.
Производственные предприятия сталкиваются с рядом специфических проблем. Решению практических задач постановки налогового учета на производственных предприятиях по правилам 21-й, 22-й и 25-й глав НК РФ посвящены соответствующие главы книги. Это главы, рассматривающие особенности признания доходов и расходов, связанных с производством товарной продукции, правила оценки незавершенного производства и стоимости готовой продукции; налоговый учет производственных потерь; особенности учета расходов вспомогательных производств и объектов обслуживающих производств и хозяйств. Специальное внимание уделено особенностям налогового учета экспортных операций, особенностям налогообложения акцизами операций по переработке давальческого сырья. Важное значение имеет исчисление для целей налогообложения финансовых результатов деятельности организации. Последняя глава книги посвящена отдельным вопросам защиты налоговых позиций предприятия в спорах с налоговыми органами.
Эта книга не могла бы состояться без использования опыта и знаний наших коллег - сотрудников предприятий-заказчиков. Изучение норм законодательства применительно к практическим задачам, поставленным нам в каждом проекте, позволяло получать реальный результат. Однако проблема устранения отдельных "шероховатостей" сближения бухгалтерского и налогового учета на практике могла быть решена только с участием заказчика в ходе тестовой эксплуатации и внедрения разработанных нами компьютерных систем налогового учета.
За помощь в систематизации наших знаний, придании им практической направленности выражаем искреннюю благодарность финансовому директору ЗАО "Бакра" Александру Федорко, главному бухгалтеру того же предприятия Людмиле Владимировне Гордиенко, главному бухгалтеру ООО "Виртген Интернациональ Сервис" Елене Солодковой, генеральному директору ООО "Монтана Кофе" Александру Малчику, главному бухгалтеру того же предприятия Тамаре Александровне Фартусовой, главному бухгалтеру ОАО "Чеховский завод "Гидросталь"" Нине Николаевне Шмельковой, финансовому директору ООО МНПК "Биотехиндустрия" Елене Юрьевне Любимовой, финансовому директору ООО "Вестцентр" Алексею Викторовичу Ильченко и главному бухгалтеру того же предприятия Риммильяне Назиповне Гадиуллиной.
Дата: 2016-10-02, просмотров: 198.