Доходы, полученные в натуральной форме

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

При получении доходов в натуральной форме необходимо учитывать следующее. На основании ст.40 НК РФ рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

3.4.10. Порядок определения налоговой базы

На основании ст.346.18 НК РФ при определении налоговой базы организациями, признающими в качестве объекта налогообложения доходы, последние учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

На основании ст.346.18 НК РФ при определении налоговой базы организациями, признающими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

На основании ст.346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы признается календарный год.

Следовательно, величина нормируемых расходов, таких как расходы на добровольное страхование работников, расходы на некоторые виды рекламы, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода при условии фактической оплаты таких расходов.

Налоговый и отчетный период

В статье 346.19 НК РФ определен один из важнейших элементов налогообложения - налоговый период. Налоговым периодом для организаций, применяющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря. По окончании налогового периода в налоговые органы подается налоговая декларация в порядке, установленном ст.346.23 НК РФ, и уплачивается налог в порядке, установленном в ст.346.21 НК РФ.

Отчетными периодами, по результатам которых в налоговые органы также представляются налоговые декларации и уплачиваются квартальные авансовые платежи по единому налогу, являются I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Поскольку налоговым периодом признается календарный год, показатели деятельности организации в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.

3.4.12. Сравнительная таблица условий применения организациями

Упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного

Объекта налогообложения

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Условия применения| Объект налогообложения |

|упрощенной системы| |

|налогообложения | |

| |—————————————————————————————————————————————————|

| | доходы |доходы, уменьшенные на ве-|

| | |личину расходов |

|—————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|Не являются платель-|Налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на|

|щиками следующих на-|имущество организаций, единый социальный налог |

|логов |(ст.346.11 НК РФ) |

|Ставка единого нало-|6% (ст.346.20 НК РФ) |15% (ст.346.20 НК РФ) |

|га, исчисляемого по| | |

|результатам деятель-| | |

|ности за налоговый| | |

|период | | |

|Уплата страховых|В соответствии с Федеральным законом от|

|взносов на обязатель-|15.12.2001 N 167-ФЗ (ст.346.11 НК РФ) |

|ное пенсионное стра-| |

|хование | |

|Порядок признания|Расходы, осуществлен-|Перечень расходов приведен|

|расходов в целях на-|ные налогоплательщи-|в ст.346.16 НК РФ и являет-|

|логообложения |ком, не влияют на|ся закрытым. Порядок опре-|

| |сумму единого налога|деления расходов установлен|

| | |в ст.346.16 НК РФ |

|—————————————————————|—————————————————————|———————————————————————————|

|Вычет страховых взно-|Сумма единого налога|Вычет не производится |

|сов на обязательное|(квартальных авансо-| |

|пенсионное страхова-|вых платежей), исчис-| |

|ние |ленная исходя из на-| |

| |логовой базы, умень-| |

| |шается на сумму стра-| |

| |ховых взносов, упла-| |

| |чиваемых за этот же| |

| |период времени, но не| |

| |более 50% налога| |

| |(квартальных авансо-| |

| |вых платежей по нало-| |

| |гу) (ст.346.21 НК РФ)| |

|Уплата минимального|Минимальный налог не|Уплачивается в порядке,|

|налога |уплачивается |предусмотренном в ст.346.18|

| | |НК РФ |

|Уплата квартальных|Уплата квартальных авансовых платежей по налогу|

|авансовых платежей по|производится в соответствии со ст.346.21 НК РФ |

|единому налогу | |

|Налоговый период |Календарный год (ст.346.19 НК РФ) |

|Отчетный период |I квартал, полугодие, 9 месяцев (ст.346.19 НК РФ)|

|Сроки уплаты налога|31 марта года, следующего за истекшим налоговым |

|(квартальных авансо-|периодом, квартальные авансовые платежи уплачи- |

|вых платежей) |ваются 25 апреля, 25 июля, 25 октября (ст.346.21 |

| |НК РФ) |

|Сроки представления|За истекший налоговый период не позднее 31 марта|

|налоговых деклараций|года, следующего за истекшим налоговым периодом,|

| |по итогам отчентого периода - не позднее 25 ап-|

| |реля, 25 июля, 25 октября (ст.346.21 НК РФ) |

|Перенос убытков, по-|На будущее не перено-|Можно перенести на будущее|

|лученных по результа-|сятся |в порядке, предусмотренном|

|там работы за налого-| |п.7 ст.346.18 НК РФ |

|вый период, на буду-| | |

|щее | | |

|Ограничение примене-|Можно применять до 1|Ограничение не |

|ния выбранного объек-|января 2005 года|установлено |

|та налогообложения |(ст.5 Федерального| |

| |закона от 24.07.2002| |

| |N 104-ФЗ) | |

3.4.13. Реализация (передача) основных средств

Необходимо рассмотреть еще одну норму которая предусмотрена в п.3 ст.346.16 НК РФ. Согласно указанной норме в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) организация обязана пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Причем требование о корректировке налоговой базы при реализации (передаче) основных средств, приобретенных до применения упрощенной системы, отсутствует.

Обратите внимание! Пересчитывать необходимо налоговые базы тех налоговых периодов, в течение которых использовались указанные объекты основных средств.

Пример 8 В январе 2003 года организация, применяющая упрощенную систему, приобрела копировальный аппарат стоимостью 40 000 руб. Срок полезного использования основного средства - 3 года и 6 месяцев. В декабре 2005 года организация реализовала копировальный аппарат.

При приобретении копировального аппарата организация включила в расходы на приобретение основных средств всю стоимость основного средства на основании п.3 ст.346.16 НК РФ.

При реализации основного средства необходимо произвести следующие расчеты.

Сумма начисленной амортизации при применении линейного способа в соответствии с положениями главы 25 НК РФ составит:

за 2003 год - 10 476,19 руб. (40 000 руб. : 42 мес. х 11 мес.);

за 2004 год - 11 428,57 руб. (40 000 руб. : 42 мес. х 12 мес.);

за 2005 год - 11 428,57 руб. (40 000 руб. : 42 мес. х 12 мес.).

Следовательно, налоговая база за 2003 год должна быть увеличена на разницу между расходом на приобретение основного средства и суммой амортизации, исчисленной на основании положений главы 25 НК РФ:

40 000 руб. - 10 476,19 руб. = 29 523,81 руб.

На указанную сумму необходимо исчислить налог и уплатить в бюджет сумму налога и пени за просрочку платежа. Сумма доначисленного налога составит 4429 руб. Налог должен был быть уплачен 31 марта 2004 года.

Предположим, что ставка рефинансирования в течение указанного срока равна 30% годовых. Организация уплачивает налог 21 декабря 2005 года.

В таком случае пени за период просрочки платежа исходя из 629 дней за период с 1 апреля 2004 года по 21 декабря 2005 года составят 2786 руб. (4429 руб. х 629 дн. х 0,1%).

Налоговые базы за 2004 и 2005 годы необходимо уменьшить на сумму амортизации в размере 11 428,57 руб.

На основании статей 54 и 81 НК РФ необходимо представить в налоговые органы уточненные декларации по налогу за те налоговые периоды, в которые вносятся изменения.

Порядок уплаты налога

И представления деклараций

Организации, применяющие упрощенную систему, определяют сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, самостоятельно. Налог рассчитывается из величины налоговой базы и налоговой ставки. Порядок уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения предусмотрен в ст.346.21 НК РФ.

Дата: 2016-10-02, просмотров: 194.

⇐ Предыдущая 30 31 32 33 343536 37 38 39 Следующая ⇒