Проведение анализа финансового состояния предприятия целесообразно начать с проведения оценки имущественного положения предприятия.

Оценка имущественного положения включает в себя следующие этапы:

• горизонтальный и вертикальный анализ баланса;
• анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

Общая оценка имущественного положения предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса (формы № 1).

В соответствии с отечественными стандартами бухгалтерского учета активы в балансе располагаются по возрастанию степени ликвидности: нематериальные активы, основные средства и другие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Пассивы (согласно отечественной методологии финансовой отчетности) располагаются по понижающимся срокам погашения обязательств: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

На практике используются такие методы анализа динамики валюты бухгалтерского баланса: пространственный (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ баланса.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их базе составляется сравнительный аналитический баланс.

В сравнительный аналитический баланс включаются основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируются предыдущие расчеты показателей.

Для наглядности представим сравнительный аналитический баланс предприятия. Все его показатели можно разделить на три группы:

1) показатели структуры баланса (графа 7);

2) параметры динамики баланса (графа 8);

3) показатели структурной динамики баланса (графа 9).

Таблица 2.1 - Сравнительный аналитический баланс предприятия

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших критериев имущественного положения предприятия. К ним относятся:

1) абсолютное и относительное изменение общей стоимости имущества предприятия.

2) абсолютное и относительное изменение стоимости иммобилизованного имущества, равное итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы».

3) абсолютное и относительное изменение стоимости мобильных (оборотных) активов.

4) абсолютное и относительное изменение стоимости материально-производственных запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных).

5) абсолютное и относительное изменение объема собственного капитала предприятия (раздел III баланса).

6) абсолютное и относительное изменение величины заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса.

7) абсолютное и относительное изменение объема собственных средств в обороте, равный разнице итогов между разделами II и V баланса.

Признаками удовлетворительного имущественного положения предприятия являются:

1) отсутствие неблагополучных статей баланса (непокрытые убытки, непогашенные в срок обязательства);

2) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

3) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

4) собственный капитал организации больше, чем 50%, а темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

5) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Тестовые задания к 2.1.

1) Имущественное положение предприятия - это:

А) Совокупность материально-производственных запасов и денежных средств в кассе

Б) Совокупность собственных и заемных средств предприятия

В) Совокупность активов предприятия и источники их формирования.

2) Информационной базой оценки имущественного положения служат;

А) Данные бухгалтерского баланса

Б) Данные отчета о финансовых результатах

В) Данные статистической отчетности.

3) Расположите группы активов в порядке возрастания их ликвидности:

4) Расположите группы активов в порядка убывания срока привлечения:

5) Какой из перечисленных признаков не является признаком удовлетворительного баланса:

А) Валюта баланса на начало года составляет 138,3 тыс. руб., на конец года – 201,4 тыс.руб.

Б) Темп прироста внеоборотные активы за отчетный период составил 1,2%, темп прироста оборотных активов – 2,1%

В) Собственный капитал за отчетный период увеличился на 1,7%, заемный капитал увеличился на 2,2%.

Вопросы для самоконтроля к 2.1

1) Дайте определение имущественного положения предприятия

2) Назовите основные этапы анализа имущественного положения предприятия

3) Охарактеризуйте методы анализа имущественного положения предприятия

4) Перечислите в чем отличие сравнительного аналитического баланса от обычной формы

5) Назовите основные критерии имущественного положения предприятия

6) Перечислите признаки благополучности имущественного положения предприятия.