Дебиторская задолженность – денежные средства, которые предстоит получить предприятию за уже проданные товары, оказанные услуги.

По составу дебиторская задолженность бывает:

- Краткосрочная задолженность, платежи по которой должны поступить в течении 12 мес. после отчетной даты.

- Долгосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

- Кроме того, дебиторская задолженность может быть и просроченной, в том числе и более 3-х месяцев.

Средства, находящиеся в дебиторской задолженности, не участвуют в хозяйственном обороте предприятия и поэтому, наличие большой дебиторской задолженности отрицательно сказывается на его финансовом состоянии. Кредиторская задолженность – денежные средства временно-привлеченные организацией в порядке кредита и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам.

Расшифровка состояния дебиторской и кредиторской задолженности приводится в форме №5 бух отчетности.

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности сводятся к следующим:

1.Изучение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом, вызванным неплатежами, свидетельствует об ухудшении платежеспособности, об этом же свидетельствует и превышение темпов роста дебиторской задолженности над кредиторской в анализируемом периоде.

2.Составление расчетного баланса, одна часть которого представляет дебиторскую задолженность, а другая часть кредиторскую задолженность. Увеличение сальдо дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.

3.Определение тесноты связи между изменением дебиторской и кредиторской задолженности с одной стороны и объемом реализации с другой стороны. Тесноту связи характеризует коэффициент корреляции. К>0,5 свидетельствует о тесной связи.

4.Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности - рассчитывается как отношение средней дебиторской и кредиторской задолженности к однодневной реализации продукции. Замедление оборачиваемости кредиторской задолженности показатель, ухудшающий платежеспособность предприятия. Причиной замедления оборачиваемости кредиторской задолженности является рост доли просроченных платежей. Причиной замедления дебиторской задолженности является рост доли просроченного долга предприятию покупателей.

5.Структурный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Он предполагает выявление основных видов дебиторской и кредиторской задолженности с целью определения их величины, анализ картотеки просроченных платежей по видам, контрагентам, причинам возникновения, определения доли просроченных платежей.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами (безнадежными). Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, определенная часть не будет получена (возвращена). Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике предприятия по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов или письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. По долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Заключительный этап анализа деятельности предприятия. Обобщение полученных результатов.

Заключительным этапом анализа деятельности клиента являются:

Определение класса кредитоспособности клиента

- Составление картотеки кредитоспособности клиентов банка

- Выявление основных, факторов повышения уровня кредитоспособности клиентов банка

- Разработка условий кредитования

- Определение характера кредитных отношений.

Для оценки финансового положения заемщика используется широкий круг показателей, характеризующих его деятельность. Разносторонность этих показателей усложняет выявление общих тенденций изменения финансового состояния организации. Поэтому возникает необходимость объединить и систематизировать полученные данные. Для решения этой задачи используется рейтинговая оценка. Она позволяет определить финансовое положение организации с помощью систематизированного показателя – рейтинга, выраженного в баллах, установить границы интервала его колебания и в зависимости от количества баллов отнести организацию к определенному классу.