В крупных банках анализом положения валют на рынках занимаются специальные группы экономистов-аналитиков, а дилеры, опираясь на их информацию , самостоятельно выбирают направления проведения валютных операций. В менее крупных банках функции аналитиков выбирают сами дилеры, они же непосредственно и осуществляют валютные операции.

Процедура сделки включает: выбор обменных валют, фиксацию курсов, установление суммы сделки, валютирование перечисленных средств, указание адреса доставки валюты. На заключительном этапе осуществляется проведение сделки по счетам и документальное ее подтверждение.

Доходность операций банка с иностранной валютой зависит от следующих факторов: типа совершаемых сделок, курсов сделок, их соотношения с официальным курсом Банка России, объемом заключаемых сделок и др.. доходы, получаемые от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включает поступления:

- по операциям покупки-продажи наличной иностранной валюты через обменные пункты

- полученные по кассовым сделкам с безналичной иностранной валютой, осуществляемым за свой счет на валютных биржах и на внебиржевом рынке

- от переоценки счетов в иностранной валюте

- по срочным сделкам, в том числе премии по валютным опционам, по сделкам «форвард» и «расчетный форвард», курсовой прибыли, полученной по валютным фьючерсным контрактам, как результат от кассовой и срочной частей сделок СВОП.

Расходы по валютным операциям имеют состав, аналогичный доходам. Кроме того, включаются и суммы комиссионных вознаграждений, уплаченных банком при совершении сделок купли-продажи иностранной валюты валютным биржам и другим уполномоченным банкам.

Наибольший интерес при анализе эффективности валютных операций представляют собственные операции банка с иностранной валютой. Они выполняются за свой счет, т.е. проводятся за счет валютной позиции банка, понятие которой тесно связано с валютным риском.

При открытой валютной позиции валютный риск неизбежен. При этом:

- при наличии длинной валютной позиции, когда требования превышают обязательства, рост курса валюты приводит к получению доходов, а снижение – к убыткам.

- при наличии короткой валютной позиции, когда требования в иностранной валюте меньше обязательств, рост курса валюты приводит к убыткам, а его падение к доходам.

Основная часть доходов и расходов российских банков по валютным операциям связана с переоценкой валютных средств. Эта ситуация обусловлена утвержденным порядком ведения бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете купленная банком валюта отражается в рублевом эквиваленте не по цене приобретения (курсу покупки), а по официальному курсу Банка России на дату покупки. Разница между курсами покупки и Банка России относится на счет доходов (расходов) банка или на специальные лицевые счета «реализованные курсовые разницы», открываемые на балансовых счетах 61306 (положительные разницы) и 61406 (отрицательные разницы).

При изменении курса Банка России рублевый эквивалент изменяется, что отражается в учете в виде переоценки валютных счетов. Возникшие курсовые разницы относятся на отдельные лицевые счета «нереализованные курсовые разницы», открываемые на балансовых счетах 61306 и 61406.

Проданная иностранная валюта списывается с соответствующих балансовых счетов по официальному курсу на дату продажи, а разница между курсами продажи и Банка России относится на счет доходов (расходов) банка или на лицевые счета «реализованные курсовые разницы» на балансовых счетах 61306 (61406) в зависимости от выбранной банком учетной политики.

Анализ потенциальных доходов и убытков банка, связанных с колебанием курса иностранной валюты, по которой открыта валютная позиция, так и по суммарной открытой валютной позиции банка.

Для исчисления величины потенциального дохода банка (убытка) от состояния открытой валютной позиции, а также измерения потенциальной доходности (убыточности) от измерения валютных курсов можно использовать следующую формулу:

Д пот/(У пот) = ОВП * (Кцб2-Кцб1), где

Дпом/ (Упот) – потенциальный доход (убыток) от состояния открытой валютной позиции.

ОВП – величина открытой валютной позиции, со знаком «+» или «-«

Кцб1, Кцб2 - официальный курс иностранной валюты на даты Т1 и Т2 соответственно, где Т2>Т1.

Потенциальную доходность (убыточность) от измерения валютного курса можно выразить в виде годовой ставки. Она определяется как соотношение суммы потенциального дохода (убытка) к сумме рублевого эквивалента открытой валютной позиции, выраженного по официальному курсу на определенную доту:

Д пот 365

d пот = ___________ * ______ , где

ОВП * Кцб1 Т

d пот - потенциальная доходность

Д пок – сумма дохода, полученного по операциям покупки валюты

Рр.зат – сумма в российских рублях, затраченная на покупку валюты

Т – число дней, в течение которых получен доход (Т=1).

Сумма дохода, полученного по операциям покупки валюты определяется по формуле:

Д пок. = Ивпок * (Кцб – К пок), где

Ивпок – объем покупки иностранной валюты

Кцб - официальный курс рубля по отношению к покупаемой валюте

К пок - курс покупки, установленный банком.

Если в течение дня курс покупки меняется, то величина дохода определяется раздельно по каждому курсу, а затем полученные величины суммируются.

При продаже иностранной валюты за рубли банк получает доход за счет того, что курс продажи превышает официальный курс. Таким образом, доход определяется по формуле:

Д пр. = Ивпр * (Кпр – К цб), где

Д пр. – сумма дохода, полученного по операциям продажи валюты

Ивпр – объем продажи иностранной валюты

Кпр – курс продажи валюты, установленной банком

Доходность определяется соотношением полученного дохода и суммы рублевого эквивалента валюты , затраченного на покупку рублей, определенному по официальному курсу.

Если рассчитать доходность операций по покупке и продаже валюты ежедневно, то можно рассчитать и среднюю доходность за период.