Операционной кассы

Порядок заключения операционной кассы, а также составле­ние и заполнение необходимой документации регламентированы п. 3.1 - 3.6 Положения № 199-П.

Проверка правильности заключения операционной кассы проводится на основе следующих документов:

кассовых документов дня;

книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

книги учета денежной наличности и других ценностей;

журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних су­мок;

лицевых счетов к балансовому счету 20202 «Касса кредитных организаций»в разрезе видов валют;

оборотной ведомости по счетам кредитной организации;

баланса кредитной организации.

В процессе аудиторской проверки необходимо:

сверить обороты денег по справкам о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под от­чет с оборотами в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

сверить соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассово­го узла;

сверить соответствие суммы денег, принятых от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток бан­коматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых су­мок с ценностями и порожних сумок;

сверить остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете 20202 «Кас­са кредитных организаций»;

установить наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных де­нег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых су­мок с ценностями и порожних сумок;

сопоставить данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 20202 «Касса кредитных организаций» и с данными оборотной ведомости по счету 20202 «Касса кредитных организаций»;

проконтролировать соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов.

В конце данного раздела проверки аудитор проверяет соблю­дение банком минимального размера остатка денежной налич­ности в кассе, установленного ГУ Банка России, а также порядок и полноту распределения лимита между структурными подразде­лениями банка.

К наиболее часто встречающимся нарушениям можно от­нести:

данные сводной справки о кассовых оборотах за день не соот­ветствуют данным оборотной ведомости по счету 20202;

остатки в книге учета денежной наличности и других ценнос­тей не соответствует остаткам баланса по счету 20202;

не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и коли­честве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

не соответствует количество и сумма сданных кассовых до­кументов данным справок, включая справки кассиров операци­онных касс вне кассового узла;

не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день;

не подшиваются в отдельные папки документы, срок хране­ния которых превышает 5 лет, не делается об этом пометка на ли­цевой стороне кассовых документов;

не наклеивается типовой штамп (ярлык) на лицевой стороне каждой папки;

в наличии нет лент подсчета оборотов по приходным и рас­ходным документам, не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, с книгой учета денежной наличности и других ценнос­тей и в данных бухгалтерского учета (кассовых журналов и распе­чаток по оборотам внебалансовых счетов);

на лицевой стороне папок отсутствуют подписи: кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой, глав­ного бухгалтера;

кассовые документы за последние 12 месяцев не хранятся в хранилище ценностей под ответственностью заведующего кассой;

остатки денежной наличности в кассе ниже минимальной ве­личины, установленной ГУ Банка России.

Аудиторская проверка организации

Внутреннего контроля банка по проверке

Кассовых операций

Внутренний контроль банка за правильностью осуществле­ния кассовых операций выполняется по двум направлениям:

ревизия кассы;

проверки, осуществляемые службой внутреннего контроля банка.

Контроль за деятельностью кассового узла осуществляется посредством ревизий, назначаемых руководителем банка. Поря­док ревизий и ее оформление изложены в разделе 8 Положения № 199-П.

Ревизия ценностей и проверка порядка их хранения произво­дятся:

не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

при смене и временной смене должностных лиц, ответствен­ных за сохранность ценностей;

в других случаях по усмотрению руководителя кредитной ор­ганизации.

Ревизия осуществляется внезапнобез предварительного опо­вещения должностных лиц, ответственных за сохранность цен­ностей, и членов комиссии.

Аудитор проверяет:

периодичность ревизий, состав комиссий;

акты ревизий, их результаты;

рассматриваются ли результаты ревизий руководителями кре­дитной организации и какие принимаются меры по устранению выявленных недостатков.

Служба внутреннего контроля банка осуществляет темати­ческие проверки состояния учетно-кассовой работы, а также проверки в рамках последующего контроля за правильностью со­вершения кассовых операций.

Аудитор проверяет организацию данного контроля: его пери­одичность, охват всех подразделений кассового узла, принимае­мые меры по устранению выявленных недостатков и их результа­тивность.

Отметим наиболее часто встречающиеся нарушения:

не соблюдаются сроки проведения внезапных ревизий, не проводятся ревизии при временной смене должностных лиц, от­ветственных за сохранность ценностей;

отсутствуют приказы на проведение ревизий, акты ревизий;

служба внутреннего контроля нерегулярно и не по всем под­разделениям проводит тематические проверки состояния учетно-кассовой работы;

недостаточен контроль за устранением выявленных наруше­ний.

Контрольные вопросы

1. Какие нормативные акты регулируют кассовые операции в коммерческом банке?

2. Какими внутрибанковскими документами должны руковод­ствоваться работники кассовых подразделений?

3. Каковы цели и последовательность аудиторской проверки кассовых операций?

4. Какие документы Банка России должны подтвердить пра­вомерность функционирования кассовых подразделений ком­мерческого банка?

5. Какие подразделения входят в состав операционной кассы банка, которые подлежат аудиту? Как аудитор проверяет оформ­ление документации и хранение запасных ключей от денежного хранилища?

6. Как проверяется порядок открытия и закрытия храни­лища?

7. Должен ли аудитор проверять последовательность вы­полнения кассовых операций по приему и выдаче наличных денег?

8. Как организован учет и оформление кассовых операций?

9. Как проверяются приходные и расходные кассовые опе­рации?

10.Каковы особенности учета операций вечерней кассы?

11.Как проверяется работа операционной кассы, располо­женной вне кассового узла?

12. Как проверяется аудиторами инкассация денежных средств?

13.Как проверяются операции по выдаче наличных денег че­рез банкоматы?

14.Как проверяется соблюдение порядка заключения опера­ционной кассы и хранение кассовых документов?

15.Как проверяется правильность кассовых документов?

16.Как проверяется достоверность кассовых оборотов и ос­татков по балансу коммерческого банка?

17.Как проверяется правильность формирования кассовых документов за день?

18.Как осуществляется проверка технического оснащения кассового узла банка?

19.Как проверяется хранение денег и других ценностей?

20.Как должны осуществляться ревизии денежных средств и отражение их в учете?

21.Как проверяет аудитор организацию внутреннего контро­ля банка по проверки кассовых операций?

22.Перечислите наиболее часто встречающиеся нарушения, отмечаемые аудиторами при проверки кассовых операций.