Порядок операций по приему и выдаче наличных денег регламентируется п. 2.1 - 2.7 Положения №199-П и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №205.
Проверка правильности совершения кассовых операций и оформления кассовых документов осуществляется на основе:
первичных кассовых документов;
справок кассиров о кассовых оборотах за день и сводных справок о кассовых оборотах заведующего кассой; кассовых журналов по приходу и по расходу;
книги учета денежной наличности и других ценностей (Приложение 17 Положения №199-П);
книги учета принятых и выданных денег (Приложение 4 Положения №199-П);
выписки по лицевому счету № 20202; оборотной ведомости по счетам кредитной организации; лицевых счетов клиентов; ежедневного бухгалтерского баланса.
При проверке правильности оформления кассовых операций по поступлению наличных денег необходимо иметь в виду, что основанием для их приема в операционную кассу банка служат только два вида приходных кассовых документов: объявление на взнос наличными и приходный кассовый ордер.
Наличные деньги выдаются на основании чеков, расходных кассовых ордеров, а по ценностям, учитываемым на внебалансовых счетах, — приходными и расходными внебалансовыми ордерами.
Аудит следует проводить путем:
анализа первичных кассовых документов, обращая внимание на соблюдение правил заполнения кассовых документов, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, наличие всех необходимых реквизитов и подписей;
проверки правильности ведения:
книг учета, принятых и выданных денег (ценностей) (аккуратность и обязательным подтверждением выдачи и получения денежной наличности подписями кассиров);
книги учета денежной наличности и других ценностей (книга должна быть пронумерована, прошнурована, в ней должна быть заверительная подпись и печать). Оборот и остатки по кассе отражаются в конце каждого операционного дня и заверяются руководителем банка, главным бухгалтером и заведующим кассой.
Аудиторская проверка операций по приему наличных денегзаключается в следующем:
сверяется каждая сумма в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале по приходу;
сверяется общая сумма в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;
проверяется наличие подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;
проверяется наличие печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых после операционного дня;
проверяется своевременность зачисления средств на счета клиентов (вкладчиков) (поступившие средства в операционную кассу зачисляются в тот же рабочий день, в вечернюю кассу — на следующий день);
проверяется соответствие суммы поступивших денег по справке кассиров сдаче их заведующему кассой в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
К аудиторской проверке операций по выдаче наличных денеготносятся:
проверка наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжке и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денег (выборочно);
сверка подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиентов в карточке образцов подписей (выборочно);
проверка соответствия сумм выданных денег по кассовому журналу по расходу со справкой о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет (Приложение № 15 к Положению №199-П);
проверка списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнить сумму и номер счета, указанные в денежном чеке, с суммой и номером по лицевым счетам клиентов и в кассовом журнале по расходу).
Аудиторская проверка операций приема денежной наличности в послеоперационное время.Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций осуществляется так же, как и операционной кассой; при этом на всех кассовых документах проставляется штамп «Вечерняя касса».
Аудиторской проверке подвергается порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их кассой пересчета на основе следующих документов:
кассовых документов дня;
журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
справок о принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок;
контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности;
контрольных листов кассового работника.
При документальной проверке проведения операций по приему инкассаторских сумок и пересчету денежной выручки проверяется:
наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работников и членов бригады инкассаторов за каждый день работы;
правильное оформление справок о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличие на них подписей контролирующего работника кассы пересчета;
наличие распоряжения руководителя кредитной организации о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема, под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;
наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности.
Наиболее часто встречающиеся недостатки:
в приходных и расходных кассовых документах заполняются не все реквизиты или суммы, написанные цифрами, не соответствуют суммам, написанным прописью;
в приходных и расходных кассовых документах подпись операционного работника не тождественна имеющейся подписи в образцах подписей;
денежный чек заполнен не чернилами или шариковой ручкой и не «от руки»;
не ведутся или неправильно ведутся кассовые журналы по приходу или расходу;
деньги зачисляются не на расчетные счета клиента и/или не в тот же день, а деньги, принятые вечерней кассой, не на следующий день;
книги учета принятых и выданных денег (ценностей) ведутся неаккуратно, с многочисленными подчистками и исправлениями;
не ставится на приходных документах, принятых после операционного дня, печать «Вечерняя касса»;
не ведется операционным работником вечерней кассы журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок либо отсутствуют подписи кассира, операционного работника, работников инкассации;
отсутствуют подписи контролирующего работника в справках о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, подтверждающие прием сумок от работников вечерней кассы;
не содержится в «Договоре на охрану» соответствующая оговорка в случае, если передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу организована без явки работников вечерней кассы;
отсутствует письменное закрепление ключей от сейфа, в котором хранятся принятые от инкассатора ценности;
книга учета денежной наличности и других ценностей не прошнурована, не пронумерована, фактический остаток не заверяется подписями должностных лиц, исправления не заверяются подписями.
Аудиторская проверка организации работы операционной кассы вне кассового узла.Порядок организации работы вне кассового узла, а также оформление необходимых при этом документов и записей регламентированы пп. 1.5, 1.6, 2.7.1 — 2.7.7 Положения №199-П, п. 2.7 Правил №205.
При проведении аудиторской проверки такого плана используются следующие документы:
распоряжение руководителя кредитной организации об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе вне кассового узла, если денежная выручка остается в кассе;
книга учета денежной наличности и других ценностей;
кассовые документы дня;
лицевые счета к балансовому счету 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»в разрезе операционных касс, находящихся вне кассового узла и видов валют;
лицевые счета клиентов;
оборотная ведомость по счетам кредитной организации.
Если рублевая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла ежедневно инкассируется, то аудит осуществляется в рамках проверки операционной кассы, куда инкассируются средства и передаются кассовые документы.
Если средства ежедневно не инкассируются, то проверка осуществляется так же, как в операционной кассе, так как в кассе вне кассового узла тот же порядок проведения кассовых операций и те же кассовые регистры.
Наиболее часто встречающиеся нарушения:
не установлен минимальный остаток денежной наличности на конец дня в операционной кассе вне кассового узла в случае, когда остаток кассы не сдается в кассу банка;
отсутствует в кассовых документах заявка кассового работника на подкрепление кассы вне кассового узла;
подкрепление кассы вне кассового узла осуществляется без выписки расходного кассового ордера;
получение подкрепления осуществляется без выписки приходного кассового ордера;
приходные и расходные документы по перемещению денег из кассы головного офиса в кассы вне кассового узла не содержат надписи красным шрифтом «Передача внутри банка»;
несвоевременно происходит отражение вкладных и других операций, совершаемых в операционных кассах вне кассового узла по соответствующим счетам баланса кредитной организации;
не организуются периодические ревизии остатков касс.
Аудиторская проверка операций по выдаче наличных денег через банкоматы.Операции по выдаче наличных денег через банкоматы регламентируются пп. 2.8.1 — 2.8.7 Положения № 199-П и п. 2.8. Правил № 205.
Проверка организации работы по выдаче денежной наличности при использовании банкоматов осуществляется на основе следующих документов:
распоряжения руководителя кредитной организации о назначении ответственных работников по обслуживанию банкоматов;
заявок на подкрепление банкоматов от работников, ответственных за их обслуживание;
распечаток банкомата о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия;
распечаток банкомата, подтверждающих факт вложения денег;
кассовых документов дня;
лицевых счетов к балансовому счету 20208 в разрезе каждого банкомата и вида валют.
Аудитор проверяет:
наличие вышеперечисленных документов;
соответствие сумм, указанных в распечатке, подтверждающей факт вложения денег, с суммой в расходном кассовом ордере и с суммой, отраженной в лицевом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах»;
соответствие сумм, указанных в распечатке банкомата о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, с суммой в приходном кассовом ордере на сдаваемую в кассу денежную наличность.
Перечислим наиболее часто встречающиеся нарушения:
в документах дня отсутствует письменные заявки на подкрепления банкоматов от работников, ответственных за их обслуживание, или заведующего кассой;
в случае подкрепления банкоматов наличными деньгами не оформляются расходные кассовые ордера;
не выводятся распечатки из банкомата о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек клиентов, и о сумме, находящейся в банкомате на момент вскрытия при изъятии кассет из банкомата, а также распечатки, подтверждающие факт вложения денег в банкомат.
Дата: 2016-09-30, просмотров: 241.