Межбанковских операций

Кредитной организации

Проверка внутренних нормативных документов кредитной организации по межбанковским операциям

До начала проверки совершения банком межбанковских опе­раций аудитору следует установить соответствие нормативным актам Банка России и оценить качество внутренних документов банка, регламентирующих привлечение и размещение ресурсов на межбанковском рынке. В состав таких документов могут входить:

кредитная политика банка;

депозитная политика банка;

учетная политика банка;

положения о порядке заключения соглашений, установлении и соблюдении лимитов для работы на межбанковском рынке;

методика оценки кредитоспособности банков-заемщиков;

инструкции о порядке совершения операций с банками-резидентами и банками-нерезидентами:

положения о подразделениях банка, выполняющих межбанковские операции, и т.п.

Устанавливаются наличие и правомочность органа, определяющего политику банка по привлечению и размещению ресурсов на межбанковском рынке, а также условия, на которых банк привлекает и размещает ресурсы, их соответствие целям и задачам банка.

Аудитору необходимо ознакомиться с установленными банком порядком и формами заключения межбанковских соглашений о привлечении и размещении средств. В настоящее время большинство межбанковских сделок осуществляется на основе генеральных соглашений о сотрудничестве на внутреннем валютном и денежном рынках.

Предоставление ресурсов другим банкам (за исключением ЦБ РФ) должно осуществляться на основании оценки финансового состояния банка-контрагента в пределах лимитов возможного риска на каждого банка-дебитора. Для установления лимитов в банке должна быть разработана и должным образом утверждена методика оценки кредитоспособности банка-заемщика. В методике определяются критерии оценки правового и финансового состояния банка-заемщика, целесообразно установить и другие основания для приостановления либо прекращения продажи ресурсов (получение негативной информации, смена руководства и т.п.).

Изучаются порядок установления лимитов для работы на межбанковском рынке, функции каждого подразделения при размещении и привлечении ресурсов.

Аудитору необходимо также изучить разделы учетной политики банка, относящиеся к межбанковским операциям (порядок и методика начисления и уплаты процентов, отражение в учете операций на межбанковском рынке).

В соответствии с Указаниями ЦБ РФ «О перечне, формах и порядке представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации» от 16 января 2004 г. № 1376-У при заполнении формы 0409401 для разграничения межбанковских кредитов и депозитов не следует ориентироваться на названия соглашений. Рекомендуется считать признаком межбанковского кредитного (ссудного) соглашения то, что оно оформляется в письменной форме и особым образом регулирует права сторон в каждом конкретном случае, а также если средства предоставляются по кредитной линии, за неиспользованный остаток по которой взимается комиссия.

В случае возникновения трудностей все заключаемые по телефону межбанковские соглашения о предоставлении средств на срок могут быть условно отнесены к депозитам.

В то же время в отчетности по форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» отражаются данные о привлеченных (размещенных) кредитной организацией средствах. Деление средств на кредиты (депозиты) производится исходя из условий заключенных между кредитными организациями договоров (соглашений) в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации.

При размещении одной кредитной организацией средств в другой кредитной организации и наличии в договоре (соглашении) указания на то, что данная операция является кредитной, в бухгалтерском учете и отчетности контрагентов операция отражается как кредит, предоставленный кредитной организацией (полученный кредитной организацией). В случае если в соглаше­нии операция определена как депозитная, в бухгалтерском учете и отчетности данная операция отражается как размещенные (привлеченные) депозиты.

В той же форме подлежат отражению средства, числящиеся на корреспондентских счетах кредитной организации («ЛОРО», «НОСТРО»), которые исходя из принципа преобладания экономической сущности над формой и других международно приз­нанных принципов могут быть классифицированы кредитной организацией как межбанковский кредит (депозит) полученный (выданный).

Аудитору следует ознакомиться с рекомендациями предыдущего аудиторского заключения по межбанковским операциям банка, а также с актами проверок межбанковских операций Банком России и службой внутреннего аудита, после чего могут быть определены методы проверки и аудиторская выборка.

Проверка правомочности размещения и привлечения

Ресурсов, полноты и правильности формирования

Досье банков-контрагентов

Для проверки санкционированное привлечения и размещения ресурсов на межбанковском рынке следует убедиться в наличии договоров (соглашений) со всеми банками-кредиторами и дебиторами, соблюдении порядка установления лимитов для работы на межбанковском рынке, осуществлении ежемесячного мониторинга финансового состояния контрагентов и правиль­ности соблюдения дилерами установленных лимитов.

При работе по корреспондентским счетам и генеральным соглашениям досье каждого банка-контрагента должно содержать:

договор о корреспондентских отношениях либо генеральное соглашение о сотрудничестве на внутреннем валютном и денежном рынках;

нотариально заверенную копию устава;

нотариально заверенную копию лицензии (лицензий) банка;

нотариально заверенную карточку собразцами подписей уполномоченных должностных лиц и оттиска печати;

нотариально заверенную копию подтверждения о согласова­нии руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением Банка России;

список и образцы подписей сотрудников, уполномоченных на проведение переговоров и заключение межбанковских сделок в рамках данного генерального соглашения;

ежемесячные балансы (форма № 101), расчеты нормативов (форма № 135), отчеты о прибылях и убытках (форма № 102) в электронном виде или подписанные уполномоченными лицами, заверенные печатью банка;

заключение о финансовом состоянии банка-заемщика, подготавливаемое при установлении лимита, а также текущие справки о его финансовом состоянии.

Кроме того, при размещении ресурсов в других банках целесообразно запрашивать балансы банков-дебиторов на внутримесячные даты.

По тикетам, регистрам аналитического и синтетического учета проверяется соблюдение установленных лимитов.

При работе по разовым договорам проверяется наличие нотариально заверенных копий учредительных документов, свидетельства о регистрации, лицензии, карточки с образцами подписей банка-заемщика, его отчетности и других документов, перечень которых определен внутрибанковскими нормативными документами банка-кредитора (расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.). Кроме того, досье банка-заемщика должно содержать заключение о возможности выдачи кредита на основе оценки кредитоспособности и решение о выдаче (протокол заседания кредитного комитета), принятое соответствующим органом.

Проверяется наличие в договоре необходимых реквизитов, к которым относятся:

дата заключения;

полное наименование и платежные реквизиты сторон;

сумма кредита (лимит кредитной линии) и возможность ее корректировки;

сроки поставки и возврата ресурсов;

цель кредита (при целевом кредитовании);

процентная ставка и возможность ее корректировки в связи с изменением экономической ситуации или финансового состояния банка-заемщика;

сроки уплаты процентов;

размер комиссии (если комиссионные предусмотрены договором);

обеспечение кредита (в случае выдачи кредита под обеспечение);

условия досрочного расторжения кредитного (депозитного) договора;

штрафные санкции за невыполнение условий договора;

порядок урегулирования споров по договору.

Следует проверить соответствие договора Гражданскому кодексу РФ и нормативным актам Банка России, правомочность и полномочия должностных лиц, подписавших договор, скрепление его оттисками печати банка-заемщика и банка-кредитора, наличие в досье банка-заемщика всех перечисленных в кредитном договоре приложений.

При использовании обеспечения оцениваются качество и надежность обеспечения: изучаются документы (договоры залога, поручительства, гарантийные письма), их соответствие юридическим и экономическим требованиям, наличие заключений по оценке стоимости предметов залога либо кредитоспособности поручителей или гарантов.

Кредитование банком корреспондентского счета банка-респондента при недостаточности или отсутствии на нем средств производится на основе договора о корреспондентских отношениях, в условиях (или дополнительном соглашении) которого предусмотрен «овердрафт».

При кредитовании путем открытия кредитных линий заключается соглашение (договор) о максимальной сумме кредита, которую банк-заемщик может использовать в течение определенного срока и при соблюдении условий договора.

Такие формы кредитования должны применяться только в отношении самых надежных банков-заемщиков. Проверяется соблюдение учрежденного в банке порядка установления лимита суммы и срока, в течение которого должны быть погашены кредитные обязательства по «овердрафту» или кредитной линии.