Цели, задачи и источники

Аудиторской проверки операций

По привлечению и размещению ресурсов

На межбанковском рынке

К целям аудита операций на межбанковском рынкеотносятся:

проверка соответствия совершаемых банком операций по привлечению и размещению ресурсов на межбанковском рынке требованиям действующих нормативных актов;

определение полноты и своевременности выполнения ком­мерческим банком обязательств по привлечению и размещению ресурсов;

оценка проводимой банком политики по привлечению и раз­мещению ресурсов на межбанковском рынке с точки зрения пре­дотвращения возможных нарушений и минимизации рисков.

В соответствии с поставленными целями в ходе аудита ста­вятся задачи проверить:

наличие внутренних документов кредитной организации, регламентирующих организацию, учет и контроль операции на межбанковском рынке, их полноту и соответствие действующим законодательным и нормативным актам;

соблюдение законодательных актов и нормативных докумен­тов, регулирующих порядок заключения договоров и сделок на межбанковском рынке;

полноту формирования досье банков-корреспондентов, пра­вомочность установления и соблюдение лимитов риска на бан­ки, правильность оформления межбанковских сделок;

правильность оформления и учета обеспечения межбанков­ских кредитов;

достоверность и своевременность бухгалтерского отражения операций по получению, размещению и погашению межбанков­ских кредитов и депозитов;

правильность оформления и отражения в учете операций кредитования путем открытия кредитных линий и в форме «овердрафта»;

осуществление контроля за исполнением договорных обязательств, правильность списания межбанковских кредитов и депозитов на просрочку, организацию работы с просроченной задолженностью;

правильность отражения в учете операций по начислению, получению и уплате процентов за пользование межбанковскими ресурсами, своевременность списания неоплаченных процентов на просрочку;

соответствие данных аналитического и синтетического учета;

полноту и своевременность перечисления банком средств в резерв на возможные потери по ссудам.

Информационной базой аудиторской проверкиявляются:

внутренние документы банка, регулирующие порядок предоставления и получения ресурсов на межбанковском открытия клиентских и депозитных счетов в данном банке;

протоколы кредитного комитета банка (комитета по управлению активами и пассивами), заключения об установлении лимитов кредитования;

межбанковские договоры, генеральные соглашения, досье банков-корреспондентов;

дополнительные соглашения (тикеты);

регистры аналитического и синтетического учета, балансы банка;

первичные денежно-расчетные документы — документы дня.

Этапы проверки операций

По привлечению и размещению

Межбанковских ресурсов

На первом этапе проверки следует ознакомиться с организацией работы в Банке по получению и размещению межбанковских ресурсов. Межбанковские операции могут проводиться:

на основании заключения на год и более генерального соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках и дополнительных соглашений к нему;

исходя из отдельных кредитных или депозитных договоров;

путем открытия кредитных линий, т.е. заключением соглашения (договора) о максимальной сумме кредита, которую банк-заемщик может использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий соглашения;

на основании заключения соглашений о неснижаемом остатке средств на корреспондентском счете;

кредитованием в форме «овердрафта» по корреспондентскому счету, т.е. на основании заключения между банками договора (либо дополнительного соглашения) о корреспондентских отношениях, в условиях которого допускается «овердрафт» по коррес­пондентскому счету банка-респондента.

Необходимо изучить внутренние документы банка, регламентирующие межбанковские операции, их соответствие действующему законодательству. На последующих этапах проверяется выполнение банком в ходе осуществления депозитных операций положений, установленных внутренними документами банка.

На втором этапе проверяются правомочность размещения и привлечения ресурсов в Банке России и других коммерческих банках, наличие договоров с необходимыми реквизитами, правильность и полнота оформления досье банков-контрагентов, наличие заключений об установлении лимитов кредитования.

На третьем этапе проверяются соответствие операций на межбанковском рынке внутренним положениям банка, наличие дополнительных соглашений (тикетов) к генеральным согла­шениям, своевременность и правильность отражения межбанковских операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Своевременно и на соответствующих счетах должны быть отражены:

привлечение межбанковских ресурсов;

размещение ресурсов в других банках;

переоформление (пролонгация) межбанковских кредитов (депозитов) в установленном порядке;

отнесение не погашенных в срок кредитов (депозитов) на просрочку;

списание не погашенных в срок процентов на счет просроченных процентов;

погашение межбанковских кредитов (депозитов).

Особое внимание должно быть уделено проверке осуществления банком контроля за своевременностью исполнения договорных обязательств, организации работы с просроченной задолженностью. На заключительном этапе проверяются своевремен­ность и полнота создания, корректировки и использования ре­зерва на возможные потери по ссудам.