а) доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов;
б) выручка от реализации основных фондов;
в) субсидии из государственного бюджета.
3. Объект обложения определяется учетной политикой организации и не подлежит изменению в течение:
а) налогового периода;
б) отчетного квартала;
в) в течение трёх лет с начала применения УСНО.
4. Переход на упрощенную систему налогообложения является:
а) обязательным;
б) добровольным;
в) по решению налогового органа.
5. Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения является:
а) календарный год;
б) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;
в) месяц.
6. Отчётными периодами при упрощенной системе налогообложения являются:
а) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;
б) полугодие;
в) не предусмотрено налоговым законодательством.
7. Налоговые ставки по УСНО…
а) зависят от объекта налогообложения и предусмотрены в размере:
6%, если налогоплательщик платит налог с дохода и от 5 до 15%, если налогоплательщик платит налог с доходов, уменьшенных на величину произведённых расходов;
б) не зависят от объекта налогообложения и предусмотрены в размере 6%;
в) не зависят от объекта налогообложения и предусмотрены в размере 15%.
8. Налог по УСНО исчисляется:
а) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
б) произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки в отношении всех видов водопользования;
в) произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки в отношении всех видов недропользования.
9. Сумма исчисленного налога по УСНО уплачивается налогоплательщиками – юридическими лицами:
а) по итогам отчётного периода не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом, по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) по итогам отчётного периода не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом, по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) по итогам отчётного периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом, по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
10. Налоговая декларация по итогам налогового периода по УСНО представляется налогоплательщиками – юридическими лицами в налоговый орган:
а) по местонахождению субъекта налогообложения в срок не позднее 31-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) предоставление налоговой декларации по УСНО налоговым законодательством не предусмотрено.
Практические задания
Задание 1.
Начиная с 2009 года, ООО «Золотая рыбка» планирует перейти на УСНО. Доходы организации за 2008 год составили 15 млн. руб. Опишите порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Каким критериям должна соответствовать организация для осуществления перехода? Вправе ли ООО «Золотая рыбка» перейти на УСНО, если оно является ломбардом?
Задание 2.
Организация перешла на УСНО, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. За отчётный период доходы организации составили 1500 тыс. руб., в том числе доходы от продажи товаров – 1200 тыс. руб., дивиденды от участия в другой организации – 100 тыс. руб. (налог удержан налоговым агентом), положительная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости – 50 тыс. руб., вклады в уставный капитал организации – 50 тыс. руб., доходы от сдачи имущества в аренду – 100 тыс. руб. Расходы организации за отчётный период составили 1100 тыс. руб., в том числе 800 тыс. руб. расходы на приобретение товаров, 100 тыс. руб. – расходы на оплату труда, 150 тыс. руб. – расходы на ремонт арендуемого помещения магазина, 50 тыс. руб. – расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (5 легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2000 см3). Рассчитайте сумму авансовых платежей за отчётный период. В какие сроки должны быть внесены авансовые платежи?
Задание 3.
Организация перешла на УСНО, в качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы. За первый квартал 2009 года доходы организации составили 1800 тыс. руб. (все доходы подлежат включению в налоговую базу). Расходы организации за указанный период составили: 200 тыс. руб. – оплата труда сотрудников, 100 тыс. руб. – выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности, 100 тыс. руб. – прочие расходы. Рассчитайте сумму авансовых платежей за первый квартал 2009 года.
Задание 4.
Вправе ли бюджетное учреждение, доходы которого от предпринимательской деятельности составили по итогам девяти месяцев 5 млн. руб., средняя численность работников за налоговый период составляет 70 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов равна 20 млн. руб., перейти на упрощённую систему налогообложения, если единственным учредителем данного бюджетного учреждения является Комитет по управлению муниципальным имуществом?
Задание 5.
Предприниматель является плательщиком единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. В качестве объекта применяет доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы предпринимателя в 2009 году равны:
1 квартал - 190 тыс. руб.;
2 квартал - 120 тыс. руб.;
3 квартал - 850 тыс. руб.;
4 квартал - 130 тыс. руб.
Расходы составили:
1 квартал -75 тыс. руб.;
2 квартал - 95 тыс. руб.;
3 квартал - 90 тыс. руб.;
4 квартал - 98 тыс. руб.
В какие сроки и в каком размере должен быть уплачен единый налог?
Задача 6.
Предприниматель является плательщиком единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. В качестве объекта применяет доходы, уменьшенные на величину расходов.
По итогам 2009 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 650 тыс. руб., а также понесены расходы в сумме 640 тыс. руб.
Какую сумму налога должен заплатить налогоплательщик?
Задача 7.
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта использует доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам 2008 года получены доходы в сумме 900 тыс. руб., расходы за указанный налоговый период составили 1100 тыс. руб. По итогам 2009 года доходы 1300 тыс. руб., а расходы составили 800 тыс. руб. Рассчитать сумму единого налога за 2008 и 2009 годы? Описать последствия полученного убытка в 2008 году.
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
ЕНВД – это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Он предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ), налога на добавленную стоимость налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ИП для извлечения дохода).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. Оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов, и ювелирных изделий; обслуживание бытовой техники и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; парикмахерские услуги и др.);
2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. розничная торговля через магазины (с помощью торгового зала не более 150 кв. м.), палатки, лотки и другие объекты торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
оказание услуг общественного питания;
автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей и др. (ст. 346.26 НК).
Поправки, внесенные в законодательство, позволяют местным властям устанавливать ЕНВД в отношении не только всех предусмотренных законом бытовых услуг, но и отдельных групп, подгрупп и видов таких услуг.
В данной системе налогообложения используются следующие специфические понятия: (ст. 346.27 НК):
1. вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
2.базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
3.корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном РФ;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количества автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, процентов, полуприцепов и т.д., речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы и иные особенности (ст. 346.27 НК, ФЗ от 21.07.2005г. № 101-ФЗ).
Налогоплательщиками (ст. 346.28 НК) по видам деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, которые обязаны:
1. Вставать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с ее начала.
2. Производить уплату ЕНВД, установленного в соответствующем субъекте Федерации.
Субъектам, переведенным на уплату ЕНВД, предоставлено право применять УСНО или ЕСХН в отношении видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. При этом ограничения, указанные в ст. 26.1 и 26.2 НК, должны соблюдаться налогоплательщиками, исходя из всех осуществляемых видов деятельности.
Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.
Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующий данный вид деятельности (в ст. 346.29 НК приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности и базовая доходность в месяц).
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
Таблица: Некоторые физические показатели и базовая доходность в месяц в 2017 году
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Налоговый период – квартал.
Ставка единого налога составляет 15% вмененного дохода.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
БД* ФП
ВД = ------------------ * КД1
КД
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты 
К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Тесты для самопроверки
1. Экономический субъект, уплачивая ЕНВД и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, освобождается от уплаты:
а) всех других налогов;
б) налога на прибыль организаций (НДФЛ – в отношении индивидуальных предпринимателей), НДС, налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц – в отношении индивидуальных предпринимателей), а также ЕСН;
в) транспортного налога, НДПИ, водного налога и сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
2. Переход на уплату единого налога на вменённый доход осуществляется:
а) добровольно;
б) в обязательном порядке;
в) по решению исполнительных органов.
3. В соответствии со ст. 346.26 НК действие ЕНВД распространяется на следующие виды предпринимательской деятельности:
а) Оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов, и ювелирных изделий; обслуживание бытовой техники и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; парикмахерские услуги и др.);
б) розничная торговля через магазины (с помощью торгового зала не менее 150 кв. м.);
в) автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не менее 20 автомобилей.
4.Вменённый доход – это:
а) потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
б) условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях;
в) предполагаемый доход, который должен получить налогоплательщик в данном налоговом периоде.
5. Субъектам, переведенным на уплату ЕНВД, предоставлено право применять УСНО в отношении:
а) видов деятельности, находящихся на системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
б) видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вменённый доход;
в) субъекты, переведенные на уплату ЕНВД, таким правом не обладают.
6. Объектом налогообложения по ЕНВД является:
а) вменённый доход налогоплательщика;
б) реально полученный доход налогоплательщика;
в) предполагаемый доход налогоплательщика.
7. Налоговой базой по ЕНВД является:
а) величина дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) в течение налогового периода;
б) величина предполагаемого дохода налогоплательщика, который он может получить в течение налогового периода;
в) величина вменённого дохода.
8. Налоговым периодом по ЕНВД признаётся:
а) год;
б) квартал;
в) календарный месяц.
9. Ставка единого налога составляет:
а) 15% вмененного дохода;
б) 6% реально полученного дохода налогоплательщика;
в) 13% предполагаемого дохода налогоплательщика.
10. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода:
а) не позднее последнего числа первого месяца следующего налогового периода;
б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;
в) не позднее 25-го числа третьего месяца следующего налогового периода.
11. Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы:
а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;
б) не позднее 20-го числа третьего месяца следующего налогового периода;
в) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
12. Налогоплательщики ЕНВД обязаны вставать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок:
а) не позднее трёх дней с ее начала;
б) не позднее пяти дней с ее начала;
в) не позднее десяти дней с ее начала.
Практические задания
Задание 1.
Организация, оказывающая ветеринарные услуги, имеет 10 работников. Коэффициент К2 в соответствующем муниципальном образовании установлен в размере 0,5. Рассчитайте ЕНВД организации за год.
Задание 2.
Организация осуществляет розничную торговлю, осуществляемую через объекты нестационарной торговой сети, на двух торговых местах, а также розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы в трёх магазинах с площадью торговых залов 150 м2, 70 м2 и 30 м2. Коэффициент К2 в соответствующем муниципальном образовании установлен в размере 0,25. Рассчитайте ЕНВД для организации за налоговый период.
Задание 3.
Организация перешла на уплату ЕНВД в апреле 2009 г. Организация оказывает автотранспортные услуги посредством пяти автотранспортных средств для перевозки пассажиров. Коэффициент К2 в соответствующем муниципальном образовании установлен в размере 0,1. В июне организация приобрела три транспортных средства. Рассчитайте ЕНВД для данной организации на 2009 г.
Задание 4.
Организация осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, на трёх торговых местах. В июле 2009 г. организация передала одно торговое место во временное владение и пользование. Рассчитайте ЕНВД для данной организации на 2009 г., если коэффициент К2 в соответствующем муниципальном образовании установлен в размере 0,2.
Задание 5.
Предприниматель осуществляет торговлю семенами и садово-огородным инвентарем через киоск, расположенный в городе Барнауле. Режим работы киоска: ежедневно. Наемных работников нет. Рассчитать сумму ЕНВД за I квартал 2005 года?
Задание 6.
Предприниматель осуществляет торговлю продуктами питания через магазин площадью торгового зала 30 кв. метров, расположенный в городе Барнауле. Магазин работает ежедневно. У предпринимателя работают по трудовому договору 2 продавца, заработная плата каждого - 8 тыс. руб. в месяц. Найти сумму ЕНВД, подлежащей уплате за год.
Задание 7.
Индивидуальный предприниматель Верещагин Г.Ю. занимается производством и оптовой реализацией мебели. Он осуществил поставку мебели ООО «Весна» для последующей реализации населению через магазин фирмы на сумму 70 800 руб. (без НДС). ООО реализовала поставленную мебель с торговой наценкой 50% на сумму 106200 руб. (НДС - 18%). Имеет ли значение с точки зрения налогообложения «входной» НДС, если:
а) Индивидуальный предприниматель Верещагин Г.Ю. применяет упрошенную систему налогообложения. У ООО «Весна» один магазин, площадью торгового зала которого составляет 100 кв. м., данная организация является плательщиком ЕНВД.
б) Площадь торгового зала магазина составляет 1500 кв. м, данная организация является плательщиком НДС.
Дата: 2019-11-01, просмотров: 601.
