Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Порядок исчисления и уплаты сборов определен гл. 25.1 НК РФ. Лимиты использования этих объектов (квоты) устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.
Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов, как во внутренних водах, так и в территориальном море: Азовском, Каспийском, Баренцевом и других морях.
Объектами обложения признаются: объекты животного мира и объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения).
Ставки сбора устанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов. Например, ставка за одного лося составляет 1,5 тыс. руб., а ставка за вылов 1 тонны краба камчатского – 35 тыс. руб.
Льготы. Существуют нулевые и пониженные ставки сборов. Например, устанавливается нулевая ставка в случаях, если пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях охраны здоровья населения или устранения угрозы для жизни человека.
Порядок исчисления сборов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов аналогичным образом.
Порядок и сроки уплаты сборов. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
Уплата сборов производится: физическими лицами по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение), а организациями и индивидуальными предпринимателями – по месту своего учета.
Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст. 333.5 НК).
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (ст. 333.7 НК).
Органы, выдающие в установленном порядке лицензию, должны не позднее 5-го числа каждого месяца предоставлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях; размере суммы сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; сроки уплаты сбора. Тем самым создаются условия для осуществления контроля за надлежащим соблюдением законодательства.
Тесты для самопроверки
1.Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов являются:
а) организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ.
б) организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов;
в) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр.
2. Объектами обложения сборами являются:
а) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;
б) различные виды пользования водными объектами;
в) объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения).
3. Ставки сбора устанавливаются в рублях:
а) за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов;
б) за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования;
в) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
4. Порядок исчисления сборов устанавливается как:
а) произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира и объекта водных биологических ресурсов;
б) произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки в отношении всех видов водопользования;
в) произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки в отношении всех видов недропользования;
5. Сумму сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов уплачивают:
а) по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
Водный налог
Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 25.2 НК РФ в отношении специального водопользования. В водном кодексе под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ.
Объекты налогообложения – различные виды пользования водными объектами, а именно:
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Установлен закрытый перечень 15 видов, которые не признаются объектом налогообложения (например, забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности).
Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении каждого объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке. Например, налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, а при использовании акватории водных объектов – как площадь предоставленного водного пространства.
Налоговым периодом является квартал.
Налоговые ставки устанавливаются в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям (Например, при заборе обской воды в размер ставки составляет 282 руб. за 1 тыс. м3 из наземных и 456 руб. за 1 тыс. м3 из подземных источников, а при использовании этой воды без ее забора для целей гидроэнергетики – 12,30 руб. за 1 тыс. кВт/ч электроэнергии).
Налоговые ставки, установленные в п. 1 ст. 333,12 применяются в 2015 году в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году - с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65.
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 ст. 333,12 с учетом повышающих коэффициентов, установленных п. 1.1 ст. 332.12. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов, квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - в размере 93 руб. за 1 тыс. м3 водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно - в размере 107 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно - в размере 122 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - в размере 141 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283 руб. за 1 тыс. м3;
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326 руб. за 1 тыс. м3.
Порядок исчисления. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициенты, установленные ст. 333.12 НК РФ. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования (ст. 333.13. НК).
Пример: Организация осуществляет забор воды для технических нужд на поверхности реки Волга в Центральном экономическом районе. В течение налогового периода организация провела забор 1 млн. куб. м воды. Ставка налога при заборе воды на поверхности реки Волга в Центральном экономической районе составляет 288 руб. на 1000 куб. м. Какова должна быть сумма налога?
Решение:
Сумма налога составит: 288 руб. * 1000 куб. м = 288 тыс. руб.
Для сравнения: если бы организация осуществляла забор воды на поверхности реки Волга в Северном экономическом районе, то ставка составляла бы 300 руб., а налог – 300 тыс. руб., а если бы в Северо-Западном экономическом районе, то ставка составляла бы 294 руб., соответственно налог равнялся бы 294 тыс. руб.
Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Срок уплаты не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок, установленный для уплаты налога.
Тесты для самопроверки
1.Плательщиками водного налога являются:
а) организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ;
б) организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов;
в) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр.
2. Объектами обложения водным налогом являются:
а) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;
б) различные виды пользования водными объектами;
в) объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения).
3.Облагаемая база определяется ст. 333.10 НК РФ:
а) отдельно по каждому из четырёх типов объектов обложения;
б) как стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвенций) или расчётной стоимости;
в) как стоимость проданной воды или услуг, извлечённых с помощью водных объектов.
4. Ставки водного налога устанавливаются в рублях:
а) за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов;
б) за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования;
в) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
5. Порядок исчисления водного налога устанавливается как:
а) произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира и объекта водных биологических ресурсов;
б) произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки в отношении всех видов водопользования;
в) произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки в отношении всех видов недропользования.
6. Сумму исчисленного водного налога по итогам налогового периода уплачивают:
а) по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
7. Налоговая декларация представляется в налоговый орган:
а) по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) предоставление налоговой декларации налоговым законодательством не предусмотрено.
Практические задания
Задание 1.
Предприятие теплоэнергетики произвело в отчётном периоде забор воды для технологических нужд в объёме 12 тыс. м3 из поверхностных водных объектов и 8 тыс. м3 из подземных объектов. Допустим, что размеры налоговых ставок платы в регионе, где расположено предприятие, составляют:
- по забору воды из поверхностных водных объектов 264 руб. за 1 тыс. м3;
- по забору воды из подземных водных объектов 336 руб. за 1 тыс. м3;
Определите сумму водного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.
Задание 2.
Предположим, что ГЭС на Дону выработала 6 млн. кВт*ч электроэнергии. Ставка платежей за пользование водными объектами для предприятий, эксплуатирующих гидроэлектростанции в этом регионе, составляет 9,72 руб. за 1 тыс. кВт*час выработанной электроэнергии. Определите плату за пользование водными объектами.
Дата: 2019-11-01, просмотров: 372.