Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Порядок исчисления и уплаты ПСН регулируется главой 26.5. НК РФ «Патентная система налогообложения», введена ФЗ от 25.06.2012 № 94 – ФЗ в редакции Закона от 02.12.2013 №334 – ФЗ. В Алтайском крае ПСН регулируется законом Алтайского края от 30.10.2012 № 78 – ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края»
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Применять ПСН имеют право индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, на производстве которого работает не более 15 человек (ст. 346.43 НК РФ).
ПСН подлежат обложению следующие виды деятельности:
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
3. Парикмахерские и косметические услуги
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
5. Химическая чистка перо – пуховых изделий
6. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
7. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
8. Ремонт мебели
9. Услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий
10. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
12. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, в том числе:
деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию
деятельность такси
13. Ремонт жилья и других построек
14. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ
15. Услуги по остеклению балконов и лоджий
16. Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
17. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и др. (всего 58 пунктов).
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом Алтайского края от 30. 10. 2012 № 78 – ЗС.
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий – 206000 руб.
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви – 198000 руб.
3. Парикмахерские и косметические услуги – 305000 руб.
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных – 300000 руб.
4.1. Химическая чистка перо – пуховых изделий – 198000 руб.
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц – 198000 руб.
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий – 206000 руб.
7. Ремонт мебели – 250000 руб.
8. Услуги фотоателье, фото– и кинолабораторий – 335000 руб.
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования – 440000 руб.
10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом – 380000 руб.
11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, в том числе:
11.1. деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию – 405000 руб.
11.2. деятельность такси – 340000 руб.
12. Ремонт жилья и других построек – 300000 руб.
13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ – 315000 руб.
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий – 330000 руб.
14.1. Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла – 180000 руб.
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству – 230000 руб.
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными – 218000 руб.
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома – 182000 руб.
18. Ветеринарные услуги – 230000 руб. и др. (всего 55 пунктов).
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
Налоговая база. Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 настоящей статьи (ст. 346.43 НК РФ). Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Коэффициент – дефлятор на 2016 год установлен в размере – 1,329 (Приказ Минэкономразвития РФ от 20 октября 2015 г. N 772).
Налоговая ставка – 6%.
Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (ст. 346.50 НК РФ).
Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы – это патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. Срок действия патента 1 – 12 мес. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Порядок начисления налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (ст. 346.51 НК РФ).
Размер налога = Налоговая база * 6%
Пример №1: ИП в Алтайском крае занимается видом деятельности – «Ветеринарные услуги» в 2016 году. Потенциально возможный к получению годовой доход – 230000 руб. Коэффициент – дефлятор на 2016 год установлен в размере – 1,329 Срок действия патента = 12 месяцев. Размер налога = 230000 *1,329*6% = 18340 руб.
Размер налога = (Налоговая база / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6%
Пример №2: ИП в Алтайском крае в 2016 году занимается видом деятельности – «Ремонт жилья и других построек». Потенциально возможный к получению годовой доход – 300000 руб. Коэффициент – дефлятор на 2016 год установлен в размере – 1,329 Срок действия патента = 12 месяцев. Размер налога = 300000 *1,329*6% = 23922 руб.
Для расчета стоимости патента разработан специальный электронный сервис «Расчет стоимости патента».
Условия перехода на ПСН. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке.
Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со ст. 346. 43 НК РФ введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346. 43 НК;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Условия применения ПСН. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового периода у налогоплательщика средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
3) если налогоплательщиком не был в срок уплачен налог.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Налоговый период. Календарный год, если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налоговый учет. Налогоплательщики в целях п.7 ст. 346.45 НК ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н.
Срок представления декларации. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
Срок уплаты. – Если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
– если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
Пошаговая инструкция по получению патента:
1.Подача заявления. За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения. Форма заявления (№26. 5 – 1) на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ – 7 – 3/957@
2.Получение патента. В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346. 45 НК РФ).
3.Оплата налога. В случае если патент получен на срок до 6месяцев оплата налога производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
В случае если патент получен на срок от 6до 12 месяцев оплата налога производится:
– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента
– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента
Налоговый учёт. Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (ст. 346.53 НК РФ)
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учёта доходов утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10. 2012 №135н.
Тесты для самопроверки
1. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется...
а) по решению фискальных органов;
б) по решению исполнительных органов субъекта РФ;
в) добровольно.
2. Применять ПСН имеют право…
а) индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, на производстве которого работает не более 15 человек;
б) физические и юридические лица без ограничений;
в) только юридические лица.
3. ПСН подлежат обложению следующие виды деятельности:
а) банковская деятельность, услуги на финансовом рынке;
б) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий и др.;
в) железнодорожные перевозки.
4. Объектом налогообложения признается…
а) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности;
б) фактический доход, полученный налогоплательщиком, уменьшенный на величину профессиональных вычетов;
в) фактический доход, полученный налогоплательщиком.
5. Положения главы 26.5 НК РФ …
а) не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения;
б) запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения;
в) вопросы совмещения различных налоговых режимов и ПСН относят к компетенции законодательства субъектов РФ.
6. Налоговая база – это….
а) фактический доход, полученный налогоплательщиком, уменьшенный на величину профессиональных вычетов;
б) фактический доход, полученный налогоплательщиком;
в) потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
7. Налоговая ставка по ПСН составляет .…
а) 8%;
б) 6%;
в) 15%.
8. Налог исчисляется…
а) как фактический доход, полученный налогоплательщиком, умноженный на налоговую ставку;
б) как произведение налоговой ставки и фактического дохода, полученного налогоплательщиком, уменьшенного на величину профессиональных вычетов;
в) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
9. ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за … до начала применения ИП патентной системы налогообложения.
а) за 10 дней;
б) за 20 дней;
в) за календарный месяц.
10. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
а) если в течение налогового периода у налогоплательщика средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
б) если в течение налогового периода у налогоплательщика средняя численность наемных работников превысила 10 человек;
в) если в течение налогового периода у налогоплательщика средняя численность наемных работников превысила 20 человек;
Практические задания
Задание 1.
ИП в 2016 году применяет вид деятельности – «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования». Потенциально возможный к получению годовой доход – 440000 руб. Срок действия патента = 12 месяцев. Коэффициент – дефлятор на 2016 год установлен в размере – 1,329. Рассчитайте размер налога
Задание 2.
ИП в 2016 году применяет вид деятельности – «Услуги по остеклению балконов и лоджий». Потенциально возможный к получению годовой доход – 330000 руб. Срок действия патента = 12 месяцев. Коэффициент – дефлятор на 2016 год установлен в размере – 1,329. Рассчитайте размер налога
Тема 9. Региональные налоги
Транспортный налог
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 НК, Законом «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС, принятый Постановлением Алтайского краевого Совета народных депутатов от 04.10.2002 № 275, Законом о внесении изменений в Закон Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», принятый Постановлением Законодательного собрания Алтайского края от 03.07.2008 № 499.
Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.
К объектам налогообложения относятся:
1. Самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, автобусы);
2. Воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты);
3. Водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).
В НК четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст.358.2). Например, на автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется в отношении:
1. Транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
2. Водных несамоходных (буксирных) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. Прочих транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговый период - календарный год. Отчётными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. При установлении налога законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчётные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных НК. Например, в соответствии с гл. 28 НК автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включено облагаются по ставке 5 руб. за 1 л.с., а с мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 30 руб.
Вместе с тем федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшать налоговые ставки (не более чем в пять раз), устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
Например, в Алтайском крае с 2009 по 2016 годы владельцы легкового автомобиля должны платить за 1 л.с. транспортный налог в следующих размерах (в рублях):
1. до 100 л.с. включительно – 10
2. свыше 100 до150 л.с. – 20
3. свыше 150 до 200 л.с. – 25
4. свыше 200 до 250 л.с. – 60
5. свыше 250 л.с. – 120
Владельцы грузового автомобиля должны платить за 1 л.с. транспортный налог в следующих размерах (в рублях):
1. до 100 л.с. включительно – 25
2. свыше 100 до150 л.с. – 40
3. свыше 150 до 200 л.с. – 50
4. свыше 200 до 250 л.с. – 65
5. свыше 250 л.с. – 85
Новые ставки, применяемые с 1 января 2009 года установлены Законом от 04.07.08 № 64-ЗС. С 2015 года применяются повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие автомобили стоимостью более трех миллионов рублей.
Дата: 2019-11-01, просмотров: 243.