Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Налогоплательщики транспортного налога Алтайского края, являющиеся организациями, по истечении каждого отчетного периода обязаны представлять в налоговый; орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом, т.е. в 2017 году за I квартал - не позднее 30 апреля; за полугодие - не позднее 31 июля; за 9 месяцев - не позднее 31 октября 2017 года.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 23.03.2006 № 48н (в редакции приказа от 19.12.2006 №179н) (см. стр. 26-39).
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н (в редакции приказа от 19.12.2006 № 180н)
Что касается налоговых органов, то они обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина России, адресованными ФНС России как подведомственной федеральной службе (т.е. только теми письмами, которые направляются официально в рамках координации и контроля деятельности ФНС России). При этом НК РФ не устанавливает обязанности налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России, адресованными конкретным заявителям, в силу того, что указанные разъяснения не содержат правовых норм (письмо Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138).
Тесты для самопроверки
1. Налогоплательщиками транспортного налога являются лица:
а) купившие транспортные средства с передачей генеральной доверенности;
б) владеющие транспортными средствами;
в) на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.
2. К объектам налогообложения относятся:
а) самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, автобусы);
б) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;
в) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
3. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется:
а) как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
б) как объём двигателя в см3;
в) как количество единиц транспортных средств.
4. Налоговая база определяется в отношении водных несамоходных (буксирных) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, определяется:
а) как количество единиц транспортных средств;
б) как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в) как валовая вместимость в регистровых тоннах.
5. Налоговый период по транспортному налогу составляет:
а) календарный год;
б) квартал;
в) календарный месяц.
6. Отчётными периодами по транспортному налогу, если они установлены законодательным органом субъекта РФ, признаются:
а) квартал, полугодие, девять месяцев;
б) полугодие;
в) первый квартал, второй квартал, третий квартал.
7. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится:
а) с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде;
б) с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;
в) с учётом коэффициента, определяемого как отношение остаточной стоимости транспортного средства к балансовой.
8. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства… после их регистрации или снятия с учёта.
а) в течение месяца;
б) в течение десяти дней;
в) в течение пяти дней.
9. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу предос-тавляются не позднее … месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
а) последнего числа;
б) 25 числа;
в) 20 числа.
10. Налогоплательщики – юридические лица, по истечении налогового периода … года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
а) не позднее 20 февраля;
б) не позднее 1 февраля;
в) не позднее 31 марта.
Практические задания
Задание 1.
В 2017 году на физическое лицо зарегистрированы следующие транспортные средства:
1. Легковой автомобиль «Хонда Одиссей», с мощностью двигателя 160 л.с., год выпуска 2006.
2. Легковой автомобиль «Ниссан Авенир», с мощностью двигателя 145 л.с., год выпуска 2014.
Рассчитайте сумму транспортного налога для физического лица по данным транспортным средствам за 2017 год.
Задание 2.
В 2017 году на физическое лицо зарегистрированы следующие транспортные средства:
1. Легковой автомобиль «Тойота Рав 4», с мощностью двигателя 152 л.с. год выпуска 2009, который был снят с учета в связи с продажей 9 июня 2017 г.
2. Легковой автомобиль «Тойота Лексус РХЗОО», с мощностью двигателя 201 л.с. год выпуска 2013, который был поставлен на учет в органах ГИБДД 20 апреля 2017 г.
Рассчитайте сумму транспортного налога за 2017 год, если ставка транспортного налога для автомобиля «Тойота Рав 4», со срока выпуска которого прошло 8 лет, составит 22,5 руб. за 1 л.с., а ставка транспортного налога для автомобиля «Тойота Лексус ЧХ300», со срока выпуска которого прошло 4 года, составит 60 руб. за 1 л.с.
Налог на игорный бизнес
Порядок исчисления и уплаты налога определен НКРФ (часть вторая, гл.29). Он носит не только фискальный характер, но и выполняет дестимулирующую функцию.
Основные понятия по данному налогу (ст.364 НК):
игорный бизнес, азартная игра, игровой стол, игровое поле, игровой автомат, касса тотализатора или букмекерской конторы.
1. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр, а также пари;
2. Азартная игра – основанная на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором горного заведения по правилам, установленным последним;
3. Игровой стол – специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор,
4. Игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
5. Игровой автомат – специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
6. Касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
Налогоплательщики: организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Каждый из этих объектов налогообложения (а также любое изменение их количества) подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки объекта не позднее за два рабочих дня до даты его установки (изменения количества объектов).
Налоговая база. По каждому из указанных выше объектов обложения база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц.
Ставки налога устанавливаются субъектами РФ в следующих пределах:
1.За один игровой стол – 25 – 125 тыс. руб.;
2.За один игровой автомат – 1,5-7,5 тыс. руб.;
3.За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25-125 тыс. руб.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в минимальных размерах, указанных выше. В Алтайском крае установлены максимальные ставки налога.
Порядок исчисления определен ст. 370 НК. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту обложения, и ставки налога, принятой для каждого объекта обложения.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в ИФНС по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Минфином.
Порядок и сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (ст. 370 НК).
Тесты для самопроверки
1. Игорный бизнес – это:
а) основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором горного заведения по правилам, установленным последним;
б) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр, а также пари;
в) предпринимательская деятельность, связанная с проведением спортивных игр.
2. Игровой стол – это…
а) специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
б) специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
в) специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
3. Игровой автомат – это…
а) специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
б) специально оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате;
в) специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.
Дата: 2019-11-01, просмотров: 291.