Если фирма получила ОС в качестве вклада в уставный капитал, вы должны отразить  их в балансе по стоимости, согласованной между собственниками фирмы.

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком.

Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

По ОС передающая сторона обязана восстановить и заплатить в бюджет НДС, ранее принятый ею к вычету, в части, пропорциональной остаточной стоимости объекта.

Принимающая сторона должна учесть этот НДС, а затем может принять его к вычету (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример

В отчетном году АО «Альфа» (учредитель) передало ООО «Бета» оборудование в качестве вклада в уставный капитал.

Установленная АО «Альфа» и подтвержденная оценщиком стоимость равна 500 000 руб. (без учета НДС).

Остаточная балансовая стоимость оборудования в учете «Альфа» составляет 550 000 руб.

На нее приходится НДС в сумме 99 000 руб. (550 000 руб. x 18%).

Расходы «Бета» по доставке оборудования составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Решение.

Д 75-1 К 80– 500 000 руб. – отражена задолженность «Актива» по вкладу в уставный капитал;

Д 08-4 К 75-1– 500 000 руб. – принято к учету полученное оборудование;

Д 19-1 К 83– 99 000 руб. – учтен НДС по оборудованию (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302);

Д 08-4 К 60– 10 000 руб. (11 800 – 1800) – отражены транспортные расходы;

Д 19-1 К 60– 1800 руб. – учтен НДС по транспортным расходам;

Д 01 К 08-4– 510 000 руб. (500 000 + 10 000) – оборудование включено в состав основных средств;

Д 68, субсчет «Расчеты по НДС» К 19-1– 100 800 руб. (99 000 + 1800) – принят к вычету НДС.

Поступление основных средств безвозмездно

Если фирма получила основные средства безвозмездно, то их стоимость определяется исходя из рыночной цены на подобное имущество.

Безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ).

Таким образом, безвозмездно получить основные средства дороже 3000 рублей фирма может только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, а также от иностранных компаний.

Сумму НДС по таким ОС, уплаченную передающей стороной, к налоговому вычету не принимают. Она увеличивает его первоначальную стоимость.

Стоимость основных средств, полученных безвозмездно, отражают проводкой:

Д 08-4 К 98-2– получены безвозмездно объекты, предназначенные для использования в качестве основных средств.

Если эти объекты пригодны к эксплуатации:

Д 01 К08-4– объекты включены в состав основных средств.

Стоимость материальных ценностей, безвозмездно полученных от другой организации или физического лица, облагают налогом на прибыль.

Налог нужно заплатить по итогам того периода, в котором ценности были оприходованы.

Исключение составляют ценности, полученные фирмой от лица, физического или юридического, доля которого в ее уставном капитале превышает 50%.

Аналогично – если фирма имеет долю в уставном капитале передающей стороны, превышающую 50%.

 При этом полученное имущество будет облагаться налогом на прибыль, если оно будет передано третьим лицам в течение года со дня его получения.

Пример.

В декабре отчетного года АО «Альфа» получило безвозмездно от некоммерческой организации технологическое оборудование.

Его рыночная цена составила 360 000 руб. (в том числе НДС).

Решение.

Д 08-4 К 98-2– 360 000 руб. – оприходовано безвозмездно полученное оборудование по рыночной цене;

Д 01 К 08-4– 360 000 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

При исчислении налога на прибыль стоимость оборудования (360 000 руб.) учитывают в составе внереализационных доходов.

Если остаточная стоимость ОС больше, чем рыночная цена, то в налоговом учете их отражают по остаточной, а в бухгалтерском – по рыночной стоимости. Следовательно, стоимость такого имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

Стоимость ОС, учтенную в составе доходов будущих периодов, нужно списать по мере начисления амортизации.

Д 20 (23, 44, ...) К 02– начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

Д 98-2 КР 91-1– соответствующая сумма доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученных основных средств повторно (по мере амортизации) в доходах не учитывается.