Сравнительный метод – четыре базовые модели системы налогов в мире (англосаксонская модель – превалируют прямые налоги, евроконтинентальная модель – превалируют социальные и косвенные налоги, латиноамериканская модель – превалируют косвенные налоги, российская модель – превалируют природоресурсные налоги (тенденция: снижение цен на энергоресурсы на мировом рынке).

Уже сейчас – изменение в структуре налогообложения с экспортного на внутренний оборот (в широком смысле слова). Это можно понять, ознакомившись с направлениями бюджетной, налоговой, таможенно-тарифной политики на сайте Минфина.

Есть еще смешанная модель: диверсифицированная структура налогов и доходов, чтобы избежать зависимости.

Социологический метод: предполагает необходимость обеспечения баланса публичных и частных интересов при сбалансированности бюджета и устойчивом социально-экономическим развитии страны.

Налоговая политика – выработка и реализация позиции государства по вопросам:

· Какую долю национального дохода можно извлекать для обеспечения бюджетных поступлений вообще и, в частности, налоговым методом

· Как эта сумма должна распределяться между социальными группами и отдельными отраслями экономики

· Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками

Три элемента приемов реализации в праве налоговой политики государства:

· правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие сил для обеспечения роста промышленного производства, направленное на обеспечение прироста ВВП;

· приоритеты в выборе субъектов и объектов налогообложения;

· учет индивидуальной способности к уплате налогов.

Экономической или объективной предпосылкой налоговой политики является кривая лаффера (когда при достижении экономической ставкой порядка 50% речь идет о соотношении налоговых изъятий к общему размеру дохода, мы неизбежно сталкиваемся с тем, что бизнес с целью самосохранения уходит в тень).

Это экономические реалии. Можно уходить в тень в своей стране, а можно – в оффшорных юрисдикциях, менять резиденции.

Политическая и субъективная предпосылка налоговой политики (раньше это было бюджетное послание Президента Федеральному Собранию и основанные на нем основные направления налоговой политики правительства).

Сейчас же все вопросы о государственном управлении и о публичных финансах решаются в послании Президента Федеральному Собранию. Это началось с послания, посвященного деоффшоризации страны.

А Минфин разрабатывает проект основных направлений налоговой политики для правительства. Они утверждаются Правительством, объединяя вопросы налоговой политики с вопросами бюджетной и таможенно-тарифной политики.

Проект на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов – будет на почте с выделением налоговой части (есть на сайте Минфина).

Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства

Тенденции налоговой политики современной России:

Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.

Есть проект кодекса неналоговых платежей от Минфина. Надо все систематизировать и включить в систему федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Все они должны быть названы налогами и сборами, но на деле так не получается.

Поэтому они теперь – нечто отдельное.

Причина такой тенденции: сокращение спроса на природные ресурсы, резкое уменьшение цены на нефть, снижение энергоресурсной ренты.

В налоговой системе – новые платежи: курортный сбор в 4 субъектах РФ; обязательные отчисления застройщиков в государственный компенсационный фонд.

Планируется введение налога на дополнительный доход от добычи нефти