С конца прошлого года для взыскания пени и штрафа можно снимать корпоративную вуаль и оболочку ЮЛ, и взыскивать сумму налогов, пени и штрафов с любых третьих лиц.

Процесс – форма жизни права (поздний Энгельс). Поэтому мы будем затрагивать и процессуальные вопросы (связанные с защитой прав и законных интересов налогоплательщиков в административном судопроизводстве и в арбитражном процессе).

В арбитражных судах - все по АПК (не предназначен для защиты прав налогоплательщиков, там отношения юридического равенства). Это является главной причиной того, что в судах СОЮ 80% споров – в пользу налогоплательщиков, а в арбитражных судах – 80 % споров - в пользу налоговых органов. Другая главная причина – политика деоффшоризации страны.

Темы:

· налоговая политика государства,

· фискально-правовая техника налогообложения,

· толкование налогового законодательства,

· международное налоговое право,

· налоговый федерализм,

· налоговое обязательство (понятие налоговой обязанности не обеспечивает многостадийность исполнения этой обязанности – предполагается перемена лиц, которая возможна только в обязательстве + добровольное и принудительное исполнение, способы обеспечения исполнения),

· налоговые риски, налоговый комплаенс (не должно быть злоупотребления субъективным налоговым правом налогоплательщика; нужно обеспечить такое «незлоупотребление» + соблюдение налогового законодательства до возникновения налогового обязательства).

Это связывается с риск-ориентированным подходом в налоговом контроле. Если будет налажен налоговый комплаенс, в отношении налогоплательщика не нужно будет проводить выездную налоговую проверку.

Если не будут допускаться налоговые злоупотребления, то это гарантия неприменения мер государственного принуждения. Тема налогового комплаенса становится актуальной.

Сначала мониторинг – только у крупнейших налогоплательщиков.

Тенденция: налоговые органы постепенно переходят от налоговых проверок к налоговому мониторингу + вертикальные отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками становятся горизонтальными.

Налоговый мониторинг:

· отслеживание всех операций в системе налогового учета в режиме онлайн

· выражение своих мотивированных мнений по тем операциям, которые вызывают у них возражения.

Ими не будут оцениваться тотально все хозяйственные операции с точки их налогообложения, ими будет оцениваться система налогового учета с точки зрения их комплаенса.

Налоговый контроль будет напоминать аудит. Аудитор не делает выводов по поводу нарушений, а определяет уровень существенности с точки зрения бюджетных интересов. Так будет оцениваться и система налогового комплаенса на основе горизонтальных отношений и той информации, которую получают налоговые органы в режиме онлайн. Вот к чему идем. Для крупных налогоплательщиков это все уже актуально.

· налоговое планирование. Раньше мы говорили о налоговом планировании как о налоговой минимизации, то сейчас мы говорим, как о налоговой оптимизации, с учетом того, что нужно обеспечить нормальный налоговый комплаенс.

· правовые основы борьбы с уклонением от уплаты налогов (законодательные приемы, приемы административного воздействия, судебные доктрины).

Толкованию будет посвящена отдельная лекция. Как только изменяется налоговое законодательство, это сразу же становится предметом для толкования соответствующих нормФедеральной Налоговой Службой. Заместитель руководителя ФНС – С.А. Аракелов.

· будут деофшоризационные темы: трансфертного ценообразования и антиоффшорного регулирования.

· мы также изучим налоговую конфликтологию (налоговые споры) и защиту прав налогоплательщиков (наиболее эффективные способы и приемы).

· все, что мы затронули, но не успели подробно рассмотреть в рамках курса ФП – тоже рассмотрим. Это система обязательных платежей (налогов и сборов), понятия налога, сбора и пошлины + их разграничение + природоресурсное налогообложение, промысловое налогообложение + регулирующее налогообложение, где регулирующая функция превалирует над фискальной (акцизы).

Налоговая политика.