Сочетание налоговой философии и налоговой практики. Нужно научиться определять концепции налоговой философии и правильно применять их на практике.

По учебнику сдать курс невозможно, у курса есть две цели, и учебник их не достигает. Форма отчетности – зачет по группам. Один отвечает, другой дополняет.

Вводная лекция.

Налоговое право – не система правовых норм, составляющих самостоятельную отрасль права, а система правовых норм, составляющих самостоятельную отрасль законодательства. Причем, налоговое право – законодательство о налогах и сборах.

Это система правовых норм, регулирующих два вида общественных отношения в качестве основных.

Предмет налогового права: только общественныеотношения по созданию публичных фондов государства, то есть бюджета и бюджетной системы страны (кроме парафискалитетов – авторского сбора в пользу российского союза правообладателей во главе с Н.С. Михалковым, то есть, частным субъектам с отдельными публичными функциями).

Публично-денежные фонды создаются, главным образом, налоговым методом за счет налоговых изъятий из частных денежных фондов. В этом выражается распределительная функция финансов.

В условиях рыночной экономики на 90-95% бюджет и бюджетная система страны формируется налоговым методом за счет налогов.

Частные денежные фонды: организационно-структурные фонды, фонды кредитования и страхования, фонда домохозяйств, личные фонды.

Публичные денежные фонды: бюджет и бюджетная система страны + фонды госкорпорации (но они не формируются налоговым методом).

Только в этой части мы можем отнести общественные отношения, регулируемые нормами НП, к предмету ФП.

В остальном, это безусловно предмет административного права.

То есть, это общественные отношения:

· по налоговому администрированию,

· по выработке налоговой политики,

· по подзаконному налоговому регулированию,

· по администрированию налоговых доходов бюджетов,

· по учету налогоплательщиков,

· по налоговому контролю (в котором проявляются контрольные функции финансов, сопровождающие процесс перераспределения),

· по применению мер принуждения (включая меры юридической ответственности).

То есть, часть НП - в ФП, часть - в АП. Есть еще общественные отношения, относящиеся к КП (конституционные принципы налогообложения и сборов)

В конституции решаются вопросы об организации государственной власти и вопросы конституционного статуса личности.

Конституционные принципы налогообложения и сборов делятся на 2 группы:

· связанные с реализацией основ конституционного строя

· связанные с реализацией правового статуса личности.

Речь идет о пределах налоговой юрисдикции государства, в том числе, о подходах к понятию территории и о разграничении налоговой юрисдикции разных государств.

Мы будем рассматривать международные налоговые отношения. В условиях тотальной деоффшоризации, пределы налоговой юрисдикций государств размываются, и это касается не только нашей страны. Двусторонние международные соглашения становятся многосторонними.

Сингапур попытался в рамках автоматического обмена налоговой информации заключать двусторонние соглашения с каждой страной, и они выдохлись на полпути.

Мы будем в рамках курса НП также затрагивать общественные отношения, входящие в предмет уголовного права (уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства).

Кроме того, процесс – форма жизни права. Уголовное право реализуется в рамках уголовного процесса.

Правоохранительные органы наряду с налоговыми органами могут проводить проверки соблюдения налогового законодательства, и передать материалы СК РФ. Также поработать могут следователи в рамках своих полномочий.

Мы не можем обойтись без солидарного применения норм гражданского законодательства (использование гражданско-правовых институтов и средств для обеспечения взыскания налогов, пени, штрафов).

Речь идет:

· о неосновательном обогащении,

· о субсидиарной ответственности контролирующего должника лица,

· о гражданских исках к руководителю, который действовал неразумно и недобросовестно (в результате чего с компании была взыскана недоимка, пеня или штраф),

· о гражданском иске в уголовном деле на сумму недоимки и пени (как с организации, так и с должностного лица – фигуранта уголовного дела, хотя КС это все отменил по делу Ахмадиевой).

Используется институт банкротства для взыскания недоимки, пени и штрафа.

Неосновательное обогащение: если мы имеем дело с недобросовестными налогоплательщиками, которым из-за обмана предоставили налоговые льготы. Сумма налоговой преференции будет считаться неосновательным обогащением.