В статье описываются современные подходы к регулированию капитала банка в соответствии с международными стандартами, их основные направления и тенденции развития. На основе анализа нормативных требований Банка России к величине надбавок к нормативам достаточности капитала разработана формула для определения размера прибыли, распределяемой между акционерами. Определены направления анализа устойчивости банков в соответствии с подходами Базель III .
капитал банка, структура капитала, нормативы достаточности капитала, Базель III, надбавки к нормативам достаточности капитала.
Для осуществления своей деятельности банкам необходимо обладать определенным объемом ресурсов. Ресурсы банка – это совокупный объем собственных и привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых для ведения его активных операций [4, с. 137]. Особенностью банковской деятельности является то, что собственные средства занимают меньшую долю из источников ресурсов, играя при этом важную роль в обеспечении устойчивости банковского сектора. Наличие достаточного объема собственных средств и их рост, как правило, повышает доверие к банку, а также облегчает доступ банка к различным финансовым инструментам. Важнейшей функцией капитала банка является защитная, заключающаяся в том, что все риски банка должны быть покрыты не средствами клиентов, а собственными средствами.
Собственные средства банка включают в себя основной и дополнительный капитал. В свою очередь, каждый из данных видов капитала включает в себя различные составляющие [3, с. 59]. При этом стоит отметить, что в расчет собственных средств также включены показатели, уменьшающие объем каждого из видов капитала.
Нормативное регулирование размера капитала банка является одним из основных средств обеспечения устойчивости банковской системы. Основу законодательного регулирования капитала банка составляют международные стандарты банковского регулирования, разработанные Базельским комитетом.
Базель III – это система международных стандартов банковского регулирования. Это третий этап пересмотра правил и норм банковского регулирования Базельским комитетом. В 1988 году был разработан стандарт Базель I, в котором была создана методология расчета показателя достаточности банковского капитала на основе дифференциации активов банка с учетом их качества и степени присущего им риска. Коэффициенты достаточности для капитала первого уровня составляли 4 % от активов, взвешенных по риску, и 8 % – для совокупного капитала банка. Одновременно с этим капитал второго уровня не должен превышать 50 % капитала первого уровня. В 2004 г. были введены новые стандарты Базель II. Данный стандарт предусматривал новые методы оценки рисков банковских активов при расчете показателей достаточности капитала. При оценке рисков применялись два метода. Первый – это стандартный метод, который предусматривал использование рейтинга международных рейтинговых агентств. Второй метод – это продвинутый метод, который предусматривал расчет рисков аналитической службой самого банка с санкции регулятора [7, с. 32]. В 2010 году была разработана обновленная система стандартов, получившая название Базель III. Она предполагала повышенные требования к качеству и достаточности капитала, так, например, были введены более жесткие требования к величине базового капитала. При этом принцип введения новых стандартов заключался в том, что они не отменяли предыдущее соглашение, а дополняли его и были направлены на устранение недостатков Базеля II. Еще одним отличием Базеля III от предшествующих стандартов являлось то, что основная нагрузка по вычетам (показателям, уменьшающим величину собственных средств) ложилась на базовый капитал первого уровня, в то время как в Базеле II вычеты осуществлялись как из капитала 1-го уровня, так и из капитала 2-го уровня. В таблице 1 представлены основные различия между соглашениями Базель I, II и III [5].
Таблица 1– Сравнительная характеристика соглашений Базель I, II, III
| Положение | Базель I | Базель II | Базель III |
| Методология | •жестко определена методология расчета капитала; •ориентация на количественные показатели. | •разрешается использовать внутренние методики банков при определении рисков; •ориентация на качественные показатели. | •разрешается использовать внутренние методики банков при определении рисков; •вводится банковский надзор за соблюдением нормативов достаточности капитала. |
| Требования к капиталу | •дифференциация коэффициентов достаточности капитала предусмотрена только в зависимости от кредитного рейтинга страны . | •дифференциация коэффициентов достаточности капитала в зависимости от кредитного риска каждого заемщика: •повышается чувствительность к рискам. | •изменение структуры капитала; •повышение требований к достаточности капитала; •создание резервного буфера; •создание механизма антициклического регулирования. |
| Риски | •покрытие только кредитного риска; •использование для оценки рисков стандартизирован-ного подхода. | •покрытие кредитного, рыночного и операционного рисков. •возможность выбора подходов к измерению рисков, основанных на внутренних рейтингах; •возможность привлечения независимых рейтинговых агентств для оценки рисков. | •Покрытие кредитного, рыночного и операционного рисков •Возможность выбора подходов к измерению рисков, основанных на внутренних рейтингах •Возможность привлечения независимых рейтинговых агентств для оценки рисков •Принцип раскрытия информации о принимаемых банками рисках и об управлении ими |
В национальной банковской системе существенную роль в регулировании величины и структуры капитала банка играют нормативные акты Банка России. В 2012 году было введено в действие Положение № 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций" [1]. Положение устанавливает структуру капитала, источники их формирования, а также показатели, уменьшающие капитал. В Положении описаны особенности расчета капитала банка. В соответствии с ним банки рассчитывают объем капитала и сдают в учреждения Банка России форму отчетности 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")".
Важнейшим актом банковского регулирования является Инструкция Банка России от 03.12.2012 г. № 139-И "Об обязательных нормативах банков". В данной Инструкции приведены нормативные значения и методика расчета нормативов достаточности капитала. Принцип достаточности капитала заключается в том, что размер собственных средств банка должен соответствовать активам с учетом степени их риска.
В соответствии с пунктом 2.2 минимальное значение для норматива достаточности базового капитала банка (Н1.1) составляет 4,5 %, для норматива достаточности основного капитала банка (Н1.2) - 6 %, а для норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1.0) - 8 % [2, п. 2.2].
Одним из новшеств международных стандартов регулирования капитала банка является создание двух буферов капитала (в Инструкции они определены как надбавки к нормативам достаточности капитала): буфера консервации и антициклического буфера. Целью их создания является поддержание дополнительной достаточности капитала путем ограничения распределения прибыли банка.
Буфер консервации, или "простой" надбавки к минимальным требованиям создан для поддержания достаточности капитала во время системного экономического спада на определенном уровне в целях покрытия убытков банка. Для реализации данной цели банки ограничиваются в распределении прибыли, чтобы она направлялась в капитал.
Целью создания контрциклического буфера (антициклической надбавки) является ограничение избыточной кредитной активности банков в условиях кризисных циклов. Основное предназначение данного буфера - ограничение кредитной активности банков в периоды экономического подъема и стимулирования ее в периоды спада. Методы оценки кредитного риска на основе моделей внутренних рейтингов подвержены процикличности, т. е. зависят от фазы экономического цикла. Так, например, во время фазы подъема кредитный риск снижается, что, в свою очередь, приводит к увеличению объемов кредитования, а это служит источником нового проциклического импульса. Во время экономического спада банки начинают сокращать объемы кредитования, однако экономика в данный период больше всего нуждается в дополнительном капитале. Для определения контрциклического буфера используют национальный показатель, равный отношению совокупной величины предоставленных кредитов и ВВП, а также их динамики. В соответствии с п. 2.1.3 Инструкции 139-И "Величина антициклической надбавки банка рассчитывается как сумма произведений значений национальных антициклических надбавок (включая антициклическую надбавку Российской Федерации), установленных уполномоченными национальными органами, и отношений сумм требований к резидентам соответствующих государств к совокупной величине всех требований по сделкам с резидентами всех государств ( %), по которым рассчитывается кредитный и рыночный риск" [2, п. 2.1.3].
Введенная в Инструкцию 139-И с 2016 года глава 2.1 устанавливает все возможные надбавки к достаточности капитала. В соответствии с п. 2.1.1 минимально допустимое числовое значение надбавок Нмин определяется как сумма минимально допустимых числовых значений надбавки поддержания достаточности капитала НДК, антициклической надбавки НАЦ, а также надбавки за системную значимость НСЗ, если банк входит в список системно значимых банков России.
| (1) |
Соблюдение минимально допустимого числового значения надбавок обеспечивается за счет источников базового капитала [2, п. 2.1.1].
В таблице 2 представлены минимальные значение надбавки поддержания достаточности капитала. Эта надбавка устанавливается в процентах от взвешенных по риску активов. Таким образом, кредитные организации создают, по сути, дополнительный объем резервного запаса капитала, который может быть использован в случае наступления непредвиденных событий [6, 7].
Таблица 2 – Минимальные значение надбавки поддержания достаточности капитала
| Дата | с 01.01.2016 | с 01.01.2017 | с 01.01.2018 | с 01.01.2019 |
| Значение надбавки поддержания достаточности капитала | 0,625 | 1,25 | 1,875 | 2,5 |
Антициклическая надбавка предназначена для повышения устойчивости банковской системы за счет накопления буфера капитала в периоды повышения кредитного предложения и, соответственно, высвобождения во время экономического спада.
Стоит отметить, что требования, которые входят в расчет антициклической надбавки, относятся только к частному сектору. Таким образом, при расчете антициклической надбавки не включаются сделки, заключенные с центральными банками, органами местного самоуправления, государственными органами, Банком международных расчетов, Международным валютным фондом, Европейским центральным банком [8].
В таблице 3 представлены минимальные значение антициклической надбавки. Данные надбавки устанавливаются в процентах от значения, рассчитанного в соответствии с инструкцией 139-И.
Таблица 3 - Минимальные значение антициклической надбавки
| Дата | с 01.01.2016 | с 01.01.2017 | с 01.01.2018 | с 01.01.2019 |
| Значение антициклической надбавки | 25 | 50 | 75 | 100 |
Последний вид надбавки - это надбавка за системную значимость. Она применяется к банкам, которые Центральный банк России определил как системно значимые. Расчет объема надбавки за системную значимость производится аналогично расчету надбавки поддержания достаточности капитала и рассчитывается как произведение минимального значения процента надбавки за системную значимость и объема активов, взвешенных по уровню риска. В таблице 4 представлены минимальные значения данной надбавки. Она устанавливается в процентах от взвешенных по риску активов.
Таблица 4 - Минимальные значения надбавки за системную значимость
| Дата | с 01.01.2016 | с 01.01.2017 | с 01.01.2018 | с 01.01.2019 |
| Значение надбавки за системную значимость | 0,15 | 0,35 | 0,65 | 1,0 |
Согласно утвержденному перечню ЦБ РФ, в состав системно значимых банков входят 10 банков. В таблице 5 представлен их перечень, а также нормативы достаточности капитала этих банков [9]. Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что среди всех системно значимых банков наиболее высокие показатели достаточности капитала наблюдаются в банке АО ЮниКредит Банк. С 2016 года четырем из десяти банков удалось увеличить норматив достаточности собственных средств (капитала) банка. В таких банках, как АО "Альфа-Банк", ПАО Банк "ФК Открытие", ПАО РОСБАНК, ПАО "Промсвязьбанк" и АО "Россельхозбанк", наблюдалось увеличение в 2016 году нормативов достаточности базового и основного капитала, при одновременном снижении норматива достаточности собственных средств (капитала) банка.
Таблица 5 – Достаточность капитала системно значимых банков России за 2015-2016 года, %
| Наименование банка | Н1.0 | Н1.1 | Н1.2 | |||
| 2015 | 2016 | 2015 | 2016 | 2015 | 2016 | |
| АО ЮниКредит Банк | 12,940 | 16,660 | 9,380 | 12,430 | 9,380 | 12,430 |
| Банк ГПБ (АО) | 13,640 | 13,920 | 8,770 | 8,010 | 8,970 | 8,170 |
| Банк ВТБ (ПАО) | 13,150 | 11,110 | 11,710 | 9,530 | 12,070 | 9,720 |
| АО "Альфа-Банк" | 15,570 | 14,370 | 7,530 | 8,330 | 7,530 | 8,990 |
| ПАО Сбербанк | 11,890 | 13,710 | 7,810 | 9,930 | 7,810 | 9,930 |
| ПАО Банк "ФК Открытие" | 13,350 | 13,150 | 6,440 | 6,800 | 7,770 | 8,870 |
| ПАО РОСБАНК | 15,330 | 14,070 | 8,510 | 9,520 | 8,510 | 9,520 |
| ПАО "Промсвязьбанк" | 13,860 | 13,450 | 6,090 | 6,750 | 7,440 | 8,100 |
| АО "Райффайзенбанк" | 13,900 | 16,300 | 8,890 | 10,210 | 9,890 | 11,060 |
| АО "Россельхозбанк" | 16,630 | 16,350 | 9,300 | 9,660 | 9,300 | 10,220 |
Величина надбавок устанавливается в процентах от взвешенных по уровню риска активов, включенных в расчет нормативов достаточности капитала. Приведем упрощенное представление этого расчета в соответствии с Инструкцией № 139-И [2, п. 2.1.1]:
 ,
| (2) |
где Н1 i – один из следующих нормативов: норматив Н1.1, норматив Н1.2, норматив Н1.0;
Ki – одна из следующих величин: К1 – величина базового капитала банка, К2 – величина основного капитала банка, К3 – величина собственных средств (капитала) банка;
ΣКр j ( Aj – Р j ) – сумма взвешенных по уровню риска Кр активов А за минусом сформированных резервов на возможные потери Р;
ΣПР k – величина дополнительных показателей (факторов) банковских рисков.
С учетом введенного понятия надбавок к достаточности капитала формулу (2) можно записать в виде
| (3) |
где К i норм – величина капитала, обеспечивающая соблюдение норматива Н1 i;
Н i мин – минимально допустимое числовое значение надбавок;
РП – прибыль, доступная к распределению между акционерами,
откуда
| (4) |
где Н1 i норм – нормативно установленный минимальный размер норматива Н1 i .
В заключение хотелось бы отметить, что на сегодняшний день Банк России продолжает внедрение международных стандартов регулирования капитала банка. В будущем планируется внедрение новых требований по раскрытию информации кредитными организациями, новых подходов к оценке кредитного риска, финансового рычага как обязательного норматива. Ввод данных направлений поможет повысить финансовую устойчивость банков и приблизить кредитные организации к международным требованиям.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Положение Банка России № 395-П от 28.12.2012 г. "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций" // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс". - [Электронный ресурс].
2. Инструкция Банка России от 03.12.2012 г. № 139-И "Об обязательных нормативах банков" // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс". - [Электронный ресурс].
3. Евстафьев К. А. Банковское дело: учебно-метод. пособие по освоению дисциплины и выполнению курсовой (контрольной) работы. – Калининград: Изд-во ФГБОУ ВО "КГТУ", 2017. – 104 с.
4. Тавасиев А. М. Банковское дело. Управление и технологии: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 663 с.
5. Адрианов В. Д. Что такое "Базельские соглашения" //Финансовая газета.-2012. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://fingazeta.ru/discuss/49630/
6. Попов К. О. Мы не спешим предугадать, как Базель III нам отзовется // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2011. - № 4.
7. Усокин В. М. Базель III: влияние на экономический рост (обзор эмпирических исследований) // Деньги и кредит. – 2013. - № 2(9). – С. 32-36.
8. О национальной антициклической надбавке Российской Федерации к нормативам достаточности капитала банка: доклад / Банк России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/analytics/fin_stab/report_1612.pdf
9. Об утверждении перечня системно значимых кредитных организаций / Банк России. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=30092016_101942ik2016-09-30t10_19_00.htm
CHANGE IN REGULATORY METHODS OF CAPITAL ADEQUACY K. Maklakova, K. Evstafiev The article describes modern approaches to the regulation of capital in accordance with international standards, their main directions and development trends. Formula to determine the profit distributed between shareholders was developed based on analysis of the requirements of the Bank of Russia to allowance for capital adequacy. The article defines directions of analysis of banks' stability according to the standards of the Basel III.
УДК 336.201.3
НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ К РАССЧЕТУ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
А. С. Мельник, студентка 1 курса магистратуры ИНОТЭКУ ФГБОУ ВО "Калининградский государственный технический университет",
Дата: 2019-02-02, просмотров: 286.
