Пример 20. Организация производит и реализует продукцию трех видов: А, В и С. Способом пропорционального деления определить влияние изменения выручки от продажи этих трех изделий на изменение общей рентабельности продаж организации.
Таблица 3 - Исходные данные для анализа влияния факторов
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение |
| Рентабельность продаж, % | 22 | 26 | +4 |
| Прибыль, тыс. руб. | 3300 | 3901 | +601 |
| Выручка, тыс. руб. | 15000 | 15004 | +4 |
| Выручка от продажи изделия А, тыс. руб. | 7000 | 7002 | +2 |
| Выручка от продажи изделия В, тыс. руб. | 5000 | 4999 | -1 |
| Выручка от продажи изделия С, тыс. руб. | 3000 | 3003 | +3 |
Взаимосвязь показателей: Rпродаж= 
1) способом цепной подстановки определим влияние факторов первого уровня (прибыли П и выручки N) на результативный показатель
R0= 
Rусл1= 
R1= 
∆ Rп= Rусл1 - R0=26,007-22=4,007
∆ RN= R1 -Rусл1 - =26,00-26,007= -0,007
∆ R=4,007-0,007=4%
Таким образом, рост выручки от продажи оказал отрицательное влияние на изменение рентабельности продаж – она снизилась на 5,2 %. Из таблицы следует, что за счет продажи продукции А выручка возросла на 2 тыс. руб., за счет снижения продаж продукции В выручка снизилась на 1 тыс. руб., а выручка от продажи изделия С выросла на 4 тыс. руб.
Далее распределим снижение рентабельности за счет роста выручки между тремя видами продукции:
∆уА= 
* 
= 
∆уВ= * 
= 
∆уС= * 
= 
Баланс отклонений: ∆ RN= 
+ 
Пример 20.1 Организация производит и реализует продукцию трех видов: А, В и С. Способом пропорционального деления определить влияние изменения выручки от продажи этих трех изделий на изменение общей рентабельности продаж организации.
Таблица 3 - Исходные данные для анализа влияния факторов
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение |
| Рентабельность продаж, % | |||
| Прибыль, тыс. руб. | 4000 | 4500 | |
| Выручка, тыс. руб. | 20500 | 26020 | |
| Выручка от продажи изделия А, тыс. руб. | 10000 | 12000 | |
| Выручка от продажи изделия В, тыс. руб. | 8000 | 8100 | |
| Выручка от продажи изделия С, тыс. руб. | 2500 | 5920 |
Способ долевого участия в факторном анализе
Комбинированная (аддитивно-мультипликативная) модель
Пример 21.
Рассмотрим модель зависимости фонда заработной платы от средней заработной платы и численности персонала: ФЗ = ЗП ⋅Ч .
В свою очередь средняя заработная плата (ЗП) равна сумме средних выплат по тарифным ставкам, доплат, надбавок (ДН) и дополнительной заработной платы (ДЗ). Модель: ФЗ =ЗП*Ч= (ТС + ДН + ДЗ) * Ч .
Пользуясь способом разниц, рассчитаем влияние средней заработной ЗП платы и численности персонала Ч на изменение фонда заработной платы ФЗП по данным таблицы 3
∆ФЗ(Ч ) = +1*16000 =16000 тыс. руб. =∆Ч * ЗП 0
∆ФЗ(ЗП ) = +3250 *16 = 52000 тыс. руб. =∆ЗП *Ч 1
Итого: 68000 тыс. руб.
Таблица 4 - Данные для расчета
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонения |
| Фонд заработной платы; в том числе | 240000 | 308000 | +68000 |
| • по тарифным ставкам | 172000 | 189000 | +17000 |
| • доплаты, надбавки | 44000 | 81000 | +37000 |
| • дополнительная зарплата | 24000 | 38000 | +14000 |
| Среднесписочная численность персонала | 15 | 16 | +1 |
| Среднегодовая заработная плата: | 16000 | 19250 | +3250 |
| • тарифные ставки (ТС) | 11467 | 11813 | +346 |
| • доплаты, надбавки (ДН) | 2933 | 5062 | +2129 |
| • дополнительная зарплата (ДЗ) | 1600 | 2375 | +775 |
Для определения влияния каждого вида выплат на изменение фонда заработной платы рассчитаем долю Д влияния каждого виды выплат на среднюю заработную плату:
Д ТС =∆ТС/∆ЗП*⋅100% =346/3250*100% = 10,65% ;
Д ДН =∆ДН/∆ЗП*⋅100% =2129/3250*100% = 65,5% ;
Д ДЗ =∆ПВ/∆ЗП*⋅100% =775/3250*100% = 23,85% .
Влияние каждого вида выплат на фонд ЗП составит:
∆ФЗ(ТС)=52000 *10,65/100= 5538 руб.;
∆ФЗ(ДН )=52000 *⋅65,5/100= 34060 руб.;
∆ФЗ(ДЗ)=52000*23,85/100=12402 руб.;
Итого: 52000 руб.
Полученные результаты сведены в табл. 5
Таблица 5 - Результаты факторного анализа
| Фактор | Размер влияния, р. | Доля влияния на фонд ЗП, % | Доля влияния на среднюю ЗП, % |
| Среднесписочная численность | 16000 | 23,5 | |
| Средняя ЗП, в т.ч.: | 52000 | 76,5 | |
| по тарифным ставкам | 5538 | 10,65 | |
| доплаты, надбавки | 34060 | 65,5 | |
| дополнительная зарплата | 42402 | 23,85 | |
| Итого: | 68000 | 100 | 100 |
Приведенный расчет показывает, что увеличение фонда ЗП на 23,85% вызвано ростом среднесписочной численности персонала и на 76,15 % изменением средней заработной платы.
Пример 21.1
Рассмотрите модель зависимости фонда заработной платы от средней заработной платы и численности персонала: ФЗ = ЗП ⋅Ч и сделайте факторный анализ методом долевого участия.
Таблица 4 - Данные для расчета
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонения |
| Фонд заработной платы; в том числе | 7920000 | 10920000 | |
| • по тарифным ставкам | 4752000 | 6770400 | |
| • доплаты, надбавки | 2376000 | 3057600 | |
| • дополнительная зарплата | 792000 | 1092000 | |
| Среднесписочная численность персонала | 30 | 35 | |
| Среднегодовая заработная плата: | |||
| • тарифные ставки (ТС) | |||
| • доплаты, надбавки (ДН) | |||
| • дополнительная зарплата (ДЗ) |
Интегральный способ
Пример 22. Используя интегральный прием анализа и приведенные в таблице 1 данные, рассчитать влияние изменения объема выпуска продукции за счет изменения средней цены, выпуска продукции в натуральном выражении. Сделайте выводы.
Таблица 1- Исходные данные для анализа влияния факторов на объем выпуска продукции интегральным способом
| Наименование показателя | Значение показателя | Изменение показателя | |
| плановое | фактическое | ||
| Объем выпуска продукции У, тыс. руб. | 200 | 270 | +70 |
| Выпуск продукции в натуральном выражении q, ед. | 100 | 105 | +5 |
| Цена единицы продукции p, р. | 2 | 2,57 | +0,571 |
;
Пример 22.1 Используя интегральный прием анализа и приведенные в таблице 1 данные, рассчитать влияние изменения объема выпуска продукции за счет изменения средней цены, выпуска продукции в натуральном выражении. Сделайте выводы.
Таблица 2- Исходные данные для анализа влияния факторов на объем выпуска продукции интегральным способом
| Наименование показателя | Значение показателя | Изменение показателя | |
| плановое | фактическое | ||
| Выпуск продукции в натуральном выражении q, ед. | 1200 | 1030 | |
| Цена единицы продукции p, р. | 250 | 410 | |
| Объем выпуска продукции У, тыс. руб. | |||
Пример 23. Используя интегральный прием анализа и приведенные в таблице 3 данные, рассчитать влияние изменения средней цены, изменения численности населения и уровня среднедушевого потребления на динамику продажи обуви. Сделайте выводы.
Таблица 3- Исходные данные для анализа влияния факторов на объем выпуска продукции интегральным способом
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| Объем выпуска продукции (N), тыс. руб. | 4800 | 5920 | 1120 |
| Среднесписочная численность персонала (U), чел. | 15 | 16 | 1 |
| Выработка на одного работника (В), тыс. руб./чел | 320 | 370 | 50 |
Расчет в примере произведем следующим образом:
∆N (x) =B0⋅ ∆Ч + 1/2∆B ⋅ ∆U = 320 ⋅1 +1/2 ⋅50 ⋅1 = 345 тыс. руб.
∆N (y)=Ч0 ⋅ ∆B + 1/2∆B ⋅ ∆Ч = 15 ⋅50 + 1/2⋅50 ⋅1 = 775 тыс. руб.
Итого: 1120 тыс. руб.
Пример 23.1 Используя интегральный прием анализа и приведенные в таблице 3 данные, рассчитать влияние изменения средней цены, изменения численности населения и уровня среднедушевого потребления на динамику продажи обуви. Сделайте выводы.
Таблица 3- Исходные данные для анализа влияния факторов на объем выпуска продукции интегральным способом
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| Среднесписочная численность персонала (U), чел. | 130 | 145 | |
| Выработка на одного работника (В), тыс. руб./чел | 445 | 421 | |
| Объем выпуска продукции (N), тыс. руб. |
Для факторной модели вида
, используются следующие формулы: 
; 
.
Задача 24. Используя данные таблицы 6, вычислим влияние факторов интегральным методом на уровень среднегодовой выработки:
ГВ=ВП/ЧР
ГВпл=160000/1000=160 млн. руб.
ГВф=240000/1200=200 млн. руб.
∆ГВвп=80000/200* ln1200/1000=400* ln1,2=400*0,182=73 млн. руб.
∆ГВчр=(200-160)-73=40-73=-33 млн. руб.
Задача 24.1. Используя данные таблицы 3, вычислите влияние факторов на уровень среднегодовой выработки.
Пример 25. На основании представленной информации определить:
1) показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в дн.), по плану и фактически;
2) провести общий анализ исходных и расчетных данных;
3) рассчитать величину влияния изменения среднего размера товарных запасов и однодневного товарооборота на время обращения товаров;
4) сделать выводы.
Таблица 1– Исходные данные
| Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период |
| А | 1 | 2 |
| 1.Средний размер товарных запасов, тыс. руб. | 945,0 | 1020,0 |
| 2. Однодневный товарооборот, тыс. руб. | 13,5 | 12,0 |
Таблица 2 – Анализ выполнения плана по эффективности использования товарных запасов торговой организации за отчетный год
| Показатели | По плану | Фактически | Абсолютное отклонение от плана (+;-) | Степень выполнения плана, % |
| А | 1 | 2 | 3= (2-1) | 4= (2:1)*100 |
1. Средний размер товарных запасов (  , тыс.руб.
| 945,0 | 1020,0 | 75,0 | 107,9 |
| 2.Однодневный товарооборот (ВРодн.), тыс.руб. | 13,5 | 12,0 | -1,5 | 88,9 |
| 3. Время обращения товаров (t), (стр.1:стр.2), дни | 70,0 | 85,0 | +15,0 | 121,4 |
t = 
: ВРодн. – 2-факторная кратная модель.
Таблица 3 – Расчет влияния факторов на эффективность использования товарных запасов (интегральным методом)
| Показатели | Влияние на изменение времени обращения товаров | ||
| методика расчета | расчет | величина влияния, дн. | |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Средний размер товарных запасов | (∆ : ∆ВРодн )·* ln (ВРодн.1: ВРодн.0)
| 75: (-1,5)* ln (12,0:13,5) = -50,0·* -0,11778 | +5,9 |
| 2. Однодневный товарооборот | ∆ t - ∆ t (
| 15,0-5,9 | +9,1 |
Результаты проведенного анализа позволяют прийти к заключению о том, что рост средних остатков товарных запасов замедлил их товарооборачиваемость в отчетном году в среднем на 6 дней. Негативное же влияние уменьшения темпов реализации товаров, которое составило более 11 % (88,9-100 %), было в 1,5 раз больше, так как за счет этого фактора увеличение среднего срока реализации товаров составило 9 дней. Указанные факты с отрицательной стороны характеризуют работу предприятия и требуют разработки конкретных мероприятий, направленных на стабилизацию состояния товарных запасов, на основе результатов их внутривидового анализа.
Пример 25.1 На основании представленной информации определить:
1) показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в дн.), по плану и фактически;
2) провести общий анализ исходных и расчетных данных;
3) рассчитать величину влияния изменения среднего размера товарных запасов и однодневного товарооборота на время обращения товаров;
4) сделать выводы.
Таблица 1– Исходные данные
| Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период |
| А | 1 | 2 |
| 1.Средний размер товарных запасов, тыс. руб. | 558,0 | 623,0 |
| 2. Однодневный товарооборот, тыс. руб. | 15 | 15.2 |
в) Смешанные модели:
Пример 26. Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на выполнение плана выпуска продукции. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели фондоотдачи основных производственных фондов.
Смешанная модель вида f = x/(y+z):
; 
; 
.
Таблица 1- Исходные данные для решения задачи
| Наименование Показателей | Сумма | ||
| план | факт | +- | |
| Объем выпуска продукции, тыс. руб.,x | 119000 | 118600 | -400 |
| Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | 229800 | 229620 | -180 |
| -Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб., у | 100000 | 120000 | 20000 |
| -Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.,z | 129800 | 109620 | -20180 |
| Фондоотдача, руб. | 0,5178 | 0,5165 | -0,0013 |
Δf(x) =-400/(20000-20180)* ln|(229620)/(229800)|=2,22* ln 0,99922=2,22*-0,0007803=-0,0017
Δf(y) =((-0,0013+0,0017)/(20000-20180))*20000=-0,0444
Δf(z) =((-0,0013+0,0017)/(20000-20180))*(-20180)= 0,04484
Σ Δf =-0,0017-0,0444+0,04484=-0,0013
Пример 26.1. Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на выполнение плана выпуска продукции. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели фондоотдачи основных производственных фондов.
Таблица 1 - Исходные данные для решения задачи
| Наименование показателей | Сумма | ||
| план | факт | +- | |
| Объем выпуска продукции, тыс. руб.,x | 20000 | 21000 | |
| Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | 10500 | 11250 | |
| -Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб., у | 8000 | 8250 | |
| -Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.,z | 2500 | 3000 | |
| Фондоотдача, руб. | |||
Дата: 2018-12-28, просмотров: 292.
