Прекращение признания финансового актива – признание прибыли

При прекращении признания финансового актива (как единого целого) разница между полученной компенсацией и балансовой стоимостью (включая любую накопленную прибыль или убыток, которые были признаны непосредственно в капитале) включается в отчет о прибылях и убытках.

Если прекращается признание только части финансового актива, то балансовая стоимость финансового актива распределяется между частью, признание которой продолжается, и частью, признание которой прекращается, пропорционально долям справедливой стоимости на дату передачи.

Разница между полученной компенсацией и величиной балансовой стоимости, относимой на часть, признание которой прекращается (включая любую накопленную прибыль или убыток, связанные с частью, признание которой прекращается, и которые ранее были признаны в капитале), при прекращении признания отражается в ОПУ.

Если прекращается признание только части финансового актива, то балансовая стоимость финансового актива распределяется между частью, признание которой продолжается, и частью, признание которой прекращается, пропорционально долям справедливой стоимости на дату передачи.

Разница между полученной компенсацией и величиной балансовой стоимости, относимой на часть, признание которой прекращается (включая любую накопленную прибыль или убыток, связанные с частью, признание которой прекращается, и которые ранее были признаны в капитале), при прекращении признания отражается в ОПУ.

Если прекращается признание только части финансового актива, то балансовая стоимость финансового актива распределяется между частью, признание которой продолжается, и частью, признание которой прекращается, пропорционально долям справедливой стоимости на дату передачи.

Разница между полученной компенсацией и величиной балансовой стоимости, относимой на часть, признание которой прекращается (включая любую накопленную прибыль или убыток, связанные с частью, признание которой прекращается, и которые ранее были признаны в капитале), при прекращении признания отражается в ОПУ.

Продолжение признания финансового актива – сохранение практически всех рисков и выгод, связанных с правом собственности на актив.

Операция учитывается как обеспеченный залогом заем, если передача не отвечает условиям прекращения признания. Компания признает финансовое обязательство по компенсации, полученной за переданный актив. Если получающая сторона имеет право на продажу или перезалог обеспечения, то актив отражается в бухгалтерском балансе отдельно (например, в качестве переданного взаймы актива, залога в форме ценных бумаг или обратного выкупа дебиторской задолженности).

Продолжение признания финансового актива – риски и выгоды, связанные с правом собственности на актив практически не сохранены и не переданы (продолжающееся участие).

Если признание актива не прекращается из-за того, что компания не перевела и не сохранила у себя практически все риски и выгоды, связанные с правом собственности на актив, и контроль не перешел к принимающей стороне, то компания продолжает признание актива в той степени, в которой продолжается ее зависимость от рисков по данному активу. Также необходимо признавать возникающее обязательство.

По сути, основная идея заключается в том, что совместное представление актива и обязательства должно приводить к признанию компанией суммарного влияния актива в бухгалтерском балансе – либо по справедливой стоимости, если актив ранее учитывался по справедливой стоимости, либо по амортизируемой стоимости, если данный актив учитывался на этой основе.

Отражение изменений в размере обязательств не должно противоречить отражению изменений в размере активов. Следовательно, когда актив, подлежащий передаче, классифицируется как «имеющийся в наличии для продажи», то прибыль и убытки, связанные как с активом, так и обязательством, будут отражаться в капитале.

Дата: 2018-11-18, просмотров: 73.