Основные задачи, которые необходимо решать в процессе анализа трудовых ресурсов, – это оценка состояния и качества их использования, оценка достаточного уровня обеспеченности трудовыми ресурсами в соответствии с видами выполняемых работ (услуг), нормативными значениями по использованию ресурсов; оценка рациональности, производительности и эффективности труда, оценка использования средств, направленных на оплату труда, и т.д.
Исходные данные для анализа показателей использования трудовых ресурсов на примере железнодорожной станции представлены в табл. 9.12 (данные условные).
Таблица 9.12
Анализ показателей использования трудовых ресурсов
| Показатели | Предшест-вующий период | Отчетный период | Отклонение к плану | Отклонение к факту предшествующего периода | |||
| План | Факт | +/- | % | +/- | % | ||
| Отправление вагонов, тыс. ваг. | 1 301,9 | 1 222,2 | 1 294,2 | 72 | 105,9 | -7,7 | 99,4 |
| Среднесписочная численность, чел. | 331 | 326 | 324 | -2 | 99,4 | -7 | 97,9 |
| Производитель-ность труда, ваг./чел. | 3 933,2 | 3 749,1 | 3 994,4 | 245,3 | 106,5 | 61,2 | 101,6 |
| Фонд оплаты труда списочного состава, тыс. руб. | 75 805,62 | 84 945,2 | 85 434,9 | 489,7 | 100,6 | 9 629,3 | 112,7 |
| Среднемесячная заработная плата, руб. | 19 085 | 21 714 | 21 974 | 260 | 101,2 | 2 889 | 115,1 |
Среднесписочная численность работников уменьшилась по сравнению с уровнем прошлого года на 7 человек (или 2,1%), по сравнению с планом- на 2 чел. (0,6%)
Среднемесячная заработная плата работников железнодорожной станции выросла по сравнению с планом на 1,2% и по сравнению с предыдущим периодом на 15,1%.
Производительность труда возросла по сравнению с планом на 6,5%, или на 245,3 ваг/чел.
Проведем факторный анализ изменения производительности труда в отчетном периоде по сравнению с плановым значением.
Проанализируем влияние изменения количества отправленных вагонов на производительность труда:
D Птр (n)= n отч/ Чсппл - n пл/ Чсппл
D Птр (n) = 1 294,2/326 – 1 222,2/326 =
= 220,8 ваг./чел.
Проанализируем влияние изменения численности на производительность труда:
D Птр (Чсп)= n отч/ Чспотч - n отч/ Чсппл
D Птр (Чсп) = 1 294,2/324 - 1 294,2/326 =
= 24,5 ваг./чел.
Проверим правильность расчетов путем составления баланса:
3994,4-3749,1 = 220,8 + 24,5 = 245,3
Увеличение количества отправленных вагонов на 72 тыс. ваг. (или на 5,9%) привело к повышению производительности труда на 220,8 ваг./чел. Сокращение численности работников на 2 человека (или на 0,6%) привело к увеличению производительности труда на 24,5 ваг./чел.
9.5. Анализ выполнения плана расходов по основным видам деятельности и себестоимости работ
Объектами анализа выполнения плана расходов по основным видам деятельности региональной дирекции управления движением, центров организации железнодорожных станций и железнодорожных станций выступают следующие показатели:
- общая величина расходов по основным видам деятельности;
- расходы по перевозочным видам деятельности в целом и по элементам затрат;
- расходы по прочим видам деятельности в целом и по элементам затрат;
- себестоимость отдельных работ;
- отдельные статьи затрат.
Анализ расходов по основным видам деятельности и себестоимости отдельных видов работ проводится по следующим направлениям:
- анализ динамики общих сумм расходов по перевозочным и прочим видам деятельности и факторов их изменения;
- горизонтальный и вертикальный анализ расходов по элементам затрат;
- факторный анализ изменения расходов по перевозочным и прочим видам деятельности и себестоимости отдельных видов работ.
- выявление резервов снижения расходов по основным видам деятельности и себестоимости отдельных видов работ.
В зависимости от цели проводится ретроспективный, оперативный и перспективный анализ расходов по основным видам деятельности и себестоимости отдельных видов работ.
Анализ расходов по основным видам деятельности железнодорожной станции представлен в табл. 9.13 (данные условные).
Таблица 9.13
Расходы по основным видам деятельности, тыс. руб. (данные условные)
| Наименование расходов | Предше-ствующий период | Уд. вес, % | Отчетный период | Отклонение к плану | Отклонение к предшествующему периоду | ||||||
| план | факт | +/- | % | +/- | % | ||||||
| абс. | Уд. вес, % | абс. | Уд. вес, % | ||||||||
| Затраты на оплату труда | 83390 | 57,9 | 93439 | 60,1 | 93980 | 59,3 | 541 | 100,6 | 10590 | 112,7 | |
| В т.ч. фонд оплаты труда списочного состава | 75805,6 | 52,6 | 84945,2 | 54,6 | 85434,9 | 54 | 489,7 | 100,6 | 9629,3 | 112,7 | |
| Отчисления на социальные нужды | 24561 | 17 | 27522 | 17,7 | 27339 | 17,3 | -183 | 99,3 | 2778 | 111,3 | |
| Материальные затраты, в том числе | 13408 | 9,3 | 14849 | 9,6 | 16213 | 10,2 | 1364 | 109,2 | 2805 | 120,9 | |
| -материалы | 2208 | 1,5 | 2070 | 1,3 | 2080 | 1,3 | 10 | 100,5 | -128 | 94,2 | |
| -топливо | 289 | 0,2 | 320 | 0,2 | 332 | 0,2 | 12 | 103,8 | 43 | 114,9 | |
| -электроэнергия | 10460 | 7,3 | 11619 | 7,5 | 12948 | 8,2 | 1329 | 111,4 | 2488 | 123,8 | |
| -прочие материальные затраты | 451 | 0,3 | 840 | 0,6 | 853 | 0,5 | 13 | 101,5 | 402 | 189,1 | |
| Амортизация | 13645 | 9,5 | 11100 | 7,1 | 11000 | 7 | -100 | 99,1 | -2645 | 80,6 | |
| Прочие затраты | 9090 | 6,3 | 8600 | 5,5 | 9825 | 6,2 | 1225 | 114,2 | 735 | 108,1 | |
| Всего расходов | 144094 | 100 | 155510 | 100 | 158357 | 100 | 2847 | 101,8 | 14263 | 109,9 | |
При проведении анализа выявлен рост расходов как по сравнению с планом (на 2 847 тыс. руб. или на 1,8%), так и по сравнению с предыдущим периодом (на 14 263 тыс. руб. или на 9,9%).
Доля затрат на оплату труда в отчетном периоде составила 59,3%. Фонд оплаты труда списочного состава увеличился как к уровню предыдущего периода (увеличение составило 9 629,3 тыс. руб. или 12,7%), так и к плану (увеличение составило 489,7 тыс. руб. или 0,6%).
Определим влияние изменения численности работников на размер отклонения фонда оплаты труда от планового значения по данным табл. 9.12:
где 
– выполнение плана численности, %.
Определим влияние изменения среднемесячной заработной платы на фонд оплаты труда:
Составим баланс влияния факторов:
85 434,9 - 84 945,2 = -509,67 + 999,27 = 489,7
Факторный анализ показал, что сокращение численности работников на 0,6% привело к сокращению фонда оплаты труда на 509,67 тыс. руб., а увеличение среднемесячной заработной платы на 1,2% - к увеличению фонда оплаты труда на 999,27 тыс. руб.
Удельный вес затрат на электроэнергию составляет 8,2%. Анализ прямых затрат на электроэнергию железнодорожной станции представлен в табл. 9.14.
Таблица 9.14
Анализ прямых затрат на электроэнергию (данные условные)
| Показатель | Предшест-вуюший период | Отчетный период | Отклонение к плану | Отклонение к предшествующему периоду | |||
| план | факт | +/- | % | +/- | % | ||
| Количество потребляемой электроэнергии, тыс. кВт | 4 690,6 | 4 629 | 4 539,9 | -89,1 | 98,1 | -150,7 | 96,8 |
| Цена за кВт/час, руб. | 2,23 | 2,51 | 2,86 | 0,35 | 113,9 | 0,63 | 128,3 |
| Затраты на электроэнергию, тыс. руб. | 10 460 | 11 619 | 12 984 | 1365 | 111,7 | 2524 | 124,1 |
Количество потребляемой электроэнергии на станции по сравнению с предыдущим периодом уменьшилось на 3,2% и составило 4 539,9 тыс. кВт. Увеличилась цена за 1 кВт.час электроэнергии по сравнению с прошлым годом на 28,3%, по сравнению с планом- на 13,9%.
Определим влияние изменения факторов на величину затрат на электроэнергию по сравнению с предшествующим периодом.
Проанализируем влияние изменения количества потребляемой электроэнергии на расходы на электроэнергию:
Далее оценим, как изменение цены электроэнергии повлияло на расходы станции.
Составим баланс влияния факторов:
-336 + 2 860= 12 984- 10 460 = 2 524
Таким образом, снижение потребления электроэнергии на 3,2% привело к уменьшению затрат на электроэнергию на 336 тыс. руб. Увеличение цены 1 кВт.часа электроэнергии на 28,3% привело к увеличению затрат на электроэнергию на 2 860 тыс. руб. Совокупное влияние факторов обусловило рост затрат на электроэнергию на 2 524 тыс. руб.
Аналогичным образом можно провести анализ прямых затрат на материалы и топливо.
При анализе прямых материальных затрат в качестве базовых факторов следует учитывать:
- объем работ (объектов, постоянных устройств и т.д.);
- удельный расход соответствующих материальных ресурсов);
- цену единицы ресурса
Для определения процента изменения себестоимости продукции (работ, услуг) вследствие влияния изменения объема работ, производительности труда, норм расхода и цен материальных ресурсов могут быть использованы следующие формулы, представленные ниже.
1. Определение процента изменения себестоимости продукции (работ, услуг) за счет изменения объема производства (∆С%(v)), %:
±∆С%(v) = (Iуп : Iv –1) × dуп × 100,
где
Iуп – индекс условно-постоянных расходов;
Iv – индекс объема производства;
dуп – доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции.
2. Определение процента изменения себестоимости продукции (работ, услуг) за счет изменения производительности труда (∆С%(пт)), %:
±∆С%(пт) = (Iзп : Iпт –1) × dзп × 100,
где
Iзп – индекс изменения среднемесячной заработной платы;
Iпт – индекс изменения производительности труда (выработки);
dзп – доля затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды в себестоимости продукции.
3. Определение процента изменения себестоимости продукции (работ, услуг) за счет изменения норм и цен на материалы и топливно-энергетические ресурсы (∆С%(н.ц)), %:
±∆С%(н.ц) = (Iн × Iц –1) × dс × 100,
где
Iн – индекс норм на материалы и топливно-энергетические ресурсы;
Iц – индекс цен на материалы и топливно-энергетические ресурсы;
dс – доля материалов и топливно-энергетических ресурсов в себестоимости 1 ед. продукции.
Общая величина процента изменения себестоимости продукции под влиянием вышеперечисленных факторов составит (±∆С%), %:
±∆С% = ±∆С%(пт) ± ∆С%(v) ± ∆С%(н.ц)
[1] В указанный документ периодически вносятся изменения и дополнения
[2] Себестоимость железнодоржных перевозок: учебник для вузов ж.-д. транспорта/Н.Г. Смехова, А.И. Купоров, Ю.Н. Кожевников и др.; Под ред. Н.Г. Смеховой и А.И. Купорова. – М.: Маршрут, 2003 (глава 8).
[3] См.: Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / А.Д.Шеремет. – 3-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2011; Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: Учеб. пособие. – М.: ФГБОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2014.
[4] определяется на основании методических рекомендаций по расчету единичных и укрупненных расходных ставок для использования в экономических задачах ОАО «РЖД» по перевозочным видам деятельности, утвержденных распоряжением ОАО «РЖД» от 8 декабря 2015г. №2874р.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 396.
