Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
0
0
0
0
0
0
0
6
0
0
0
0
0
0
0
В разделе «Незавершенные капитальные вложения» отражается общая сумма капитальных вложений на начало и на конец бюджетного периода, не оформленных актами приемки-передачи основных средств или иными документами, необходимыми для принятия к учету объекта основных средств.
В разделе «Освоение капитальных вложений» происходит формирование стоимости капитальных вложений путем использования филиалом на эти цели материальных ресурсов, услуг сторонних подрядчиков, закупленного оборудования, как входящего, так и не входящего в сметы строек. Сумма освоения добавляется к стоимости незавершенных капитальных вложений.
В разделе «Ввод в эксплуатацию и прочие списания» отражается выбытие (списание) незавершенных капитальных вложений как путем ввода в эксплуатацию, так и путем реализации, списания или передачи по внутрихозяйственному обороту.
Для планирования и контроля объема запасов и закупок во взаимосвязи со списанием материалов в производство и прочим движением материалов, как по внутрихозяйственному обороту, так и по внешним контрагентам составляется бюджет производственных запасов и закупок. Перечень основных статей данного бюджета Центральной дирекции управления движением представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5.
| СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ И ЗАКУПОК (СБЗЗ) ЦД | ||||||||
| Наименование филиала | ||||||||
| № п/п | Наименование бюджетного показателя | Факт предшествующего периода | План | Факт | % план к факту предшествующего периода | факт к плану | % план к факту | % план к факту предшествующего периода |
| 1 |
Сырье и материалы | х | х | х | х | х | х | х |
| 2 |
Запасы на начало периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3 | материалы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4 | топливо | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Поступление запасов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 6 |
Закуплено | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 7 | материалы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 8 | топливо | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 9 |
Получено из других источников | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 10 | Списание в производство и на капитальные вложения | х | х | х | х | х | х | х |
| 11 | Прочие выбытия | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 12 | Запасы на конец периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 13 | материалы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 14 | в т.ч. запасы, не участвующие в процессе производства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 15 | топливо | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 16 | в т.ч. запасы, не участвующие в процессе производства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
В бюджете запасов и закупок отражается себестоимость материалов собственного производства, которая уменьшает потребность филиала в закупке материалов, а, следовательно, и в финансировании. Это позволяет избежать двойного счета при определении суммы финансирования, т.к. в бюджете затрат отражается полное использование ресурсов, в том числе использование материалов, поступивших из собственного производства.
Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
1. На основании связей со сводным бюджетом затрат формируются объемы списания материалов в производство.
2. Определяются начальные остатки в соответствии с «Общими правилами заполнения бюджетных форм».
3. Планируются объемы передачи ТМЦ в филиалы, объемы реализации запасов на сторону, прочие выбытия.
4. Планируется поступление ТМЦ от филиалов ОАО «РЖД», от Росжелдорснаба, от ДЗО, путем самостоятельной закупки и из других источников.
5. В бюджете по формулам рассчитываются остатки ТМЦ на конец периода.
Система финансовых бюджетов
К группе финансовых бюджетов относятся Бюджет доходов и расходов, Бюджет движения денежных средств, Прогнозный баланс.
Бюджет доходов и расходов отражает формирование экономических результатов деятельности компании. Структура бюджета доходов и расходов позволяет качественно планировать и учитывать процесс формирования доходов, расходов и финансовых результатов исходя из следующих принципов бюджетного процесса:
- соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;
-.выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;
- установление обоснованных целевых показателей.
Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период, принятый в компании в соответствии с регламентом. В этот Бюджет переносятся данные о доходах из Бюджета продаж, о себестоимости - из Бюджета затрат, о некоторых прочих доходах и расходах - из Бюджетов запасов и закупок.
В бюджет переносятся данные из следующих бюджетов:
1) Из бюджета продаж – доходы от перевозок и доходы по прочим видам деятельности;
2) Из бюджета затрат – данные о затратах по перевозкам и видам деятельности;
3) Из бюджета запасов и закупок – о доходах и расходах связанных с приобретением и реализацией товарно-материальных ценностей;
4) Из бюджета налогов – о налогах, относимых на операционные расходы.
Бюджет доходов и расходов включает в себя семь разделов (табл. 2.6):
- доходы;
- себестоимость;
- прибыль от продаж;
- рентабельность;
- результат по прочим доходам и расходам;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль.
Таблица 2.6.
| СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (СБДР) | ||||||||
| Наименование филиала | ||||||||
| № п/п | Наименование бюджетного показателя | Факт предшествующего периода | План | Факт | % план к факту предшествующего периода | факт к плану | % план к факту | % план к факту предшествующего периода |
| 1 | ||||||||
I ДОХОДЫ
0
0
0
0
0
0
0
2
Перевозки
0
0
0
0
0
0
0
3
грузовые перевозки
0
0
0
0
0
0
0
4
0
0
0
0
0
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
6
Прочие виды деятельности
0
0
0
0
0
0
0
7
0
0
0
0
0
0
0
8
0
0
0
0
0
0
0
9
ремонт подвижного состава
0
0
0
0
0
0
0
10
0
0
0
0
0
0
0
11
0
0
0
0
0
0
0
12
0
0
0
0
0
0
0
13
0
0
0
0
0
0
0
14
0
0
0
0
0
0
0
15
Перевозки
0
0
0
0
0
0
0
16
грузовые перевозки
0
0
0
0
0
0
0
17
0
0
0
0
0
0
0
18
0
0
0
0
0
0
0
19
Прочие виды деятельности
0
0
0
0
0
0
0
20
0
0
0
0
0
0
0
21
0
0
0
0
0
0
0
22
ремонт подвижного состава
0
0
0
0
0
0
0
23
0
0
0
0
0
0
0
24
0
0
0
0
0
0
0
25
0
0
0
0
0
0
0
26
0
0
0
0
0
0
0
27
0
0
0
0
0
0
0
28
Перевозки
0
0
0
0
0
0
0
29
грузовые перевозки
0
0
0
0
0
0
0
30
0
0
0
0
0
0
0
31
0
0
0
0
0
0
0
32
Прочие виды деятельности
0
0
0
0
0
0
0
33
0
0
0
0
0
0
0
34
0
0
0
0
0
0
0
35
ремонт подвижного состава
0
0
0
0
0
0
0
36
0
0
0
0
0
0
0
37
0
0
0
0
0
0
0
38
0
0
0
0
0
0
0
39
0
0
0
0
0
0
0
40
IV РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
0
0
0
0
0
0
0
41
Перевозки
0
0
0
0
0
0
0
42
грузовые перевозки
0
0
0
0
0
0
0
43
0
0
0
0
0
0
0
44
0
0
0
0
0
0
0
45
Прочие виды деятельности
0
0
0
0
0
0
0
46
0
0
0
0
0
0
0
47
0
0
0
0
0
0
0
48
ремонт подвижного состава
0
0
0
0
0
0
0
49
0
0
0
0
0
0
0
50
0
0
0
0
0
0
0
51
0
0
0
0
0
0
0
52
0
0
0
0
0
0
0
53
0
0
0
0
0
0
0
54
Прочие доходы
0
0
0
0
0
0
0
55
прочие денежные доходы
0
0
0
0
0
0
0
56
прочие неденежные доходы
0
0
0
0
0
0
0
57
Прочие расходы
0
0
0
0
0
0
0
58
прочие денежные расходы
0
0
0
0
0
0
0
59
прочие неденежные расходы
0
0
0
0
0
0
0
60
0
0
0
0
0
0
0
61
Налог на прибыль
0
0
0
0
0
0
0
62
Налоговые штрафы, пени
0
0
0
0
0
0
0
63
0
0
0
0
0
0
0
В разделе «Доходы» отражаются доходы по перевозкам в том числе по грузовым перевозкам, а также по пассажирским перевозкам в дальнем следовании и в пригородном сообщении. Кроме этого, здесь показываются доходы по прочим видам деятельности: от предоставления услуг инфраструктуры, предоставления услуг локомотивной тяги, ремонта подвижного состава, строительства объектов инфраструктуры, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, содержания социальной сферы, прочих видов деятельности.
В разделе «Себестоимость» отражаются расходы по перевозкам (грузовым, пассажирским перевозкам в дальнем следовании и в пригородном сообщении), а также расходы по прочим видам деятельности.
В разделе «Прибыль от продаж» фиксируется прибыль по перевозкам (грузовым и пассажирским в дальнем и пригородном сообщении) и прибыль по прочим видам деятельности.
По разделу «Рентабельность» отражается рентабельность в процентах по перевозкам: раздельно по грузовым, пассажирским перевозкам в дальнем следовании и пассажирским перевозкам в пригородном сообщении, а также рентабельность по прочим видам деятельности. Рентабельность рассчитывается как отношении прибыли к расходам и определяется в процентах.
В разделе «Результат по прочим доходам и расходам» показываются «прочие доходы» с выделением «прочих денежных доходов». Здесь также находят отражение «прочие расходы» с выделением «прочих денежных расходов» и «прочих неденежных расходов»
В разделе «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается сумма прибыли от продаж и результата по прочим доходам и расходам.
Завершающим этапом разработки бюджета доходов и расходов является расчет чистой прибыли (убытка), которая определяется как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль и налоговыми штрафами.
Бюджет движения денежных средств (от англ. cach flow statement) – это план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Он показывает возможные (предполагаемые исходя из условий договоров или контрактов_ поступления авансов и предоплаты за поставляемую продукцию, наличных денежных средств, а также задержки поступлений за продукцию (дебиторская задолженность). Важность этого документа все время возрастает. Составление бюджета движения денежных средств призвано обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств на предстоящий период. Если в бюджете доходов и расходов в какие-то периоды могут быть запланированы убытки в расчете на то, что будущая прибыль перекроет убытки прошлых лет, то в бюджете движения денежных средств все поступления денежных средств в любое время должны превышать их использование в тот же период. Так называемое конечное сальдо в бюджете движения денежных средств должно быть обязательно положительным.
Бюджет движения денежных средств – эффективный инструмент планирования и контроля за денежными потоками, который позволяет получить представление:
- за счет какой деятельности компания получает денежные средства и способна ли она стабильно получать денежные средства от текущей деятельности;
- насколько компания зависит от заемных источников финансирования;
- когда возникают кассовые разрывы и за счет чего они могут быть покрыты, когда и на каких условиях могут быть получены займы;
- получает ли компания достаточно ресурсов для дальнейшего роста.
Движение денежных средств связано с различными сторонами деятельности компании. Денежные потоки подразделяются на текущие, инвестиционные и финансовые. Текущая деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций. Это главный источник прибыли и основной поток денежных средств.
Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, а также доходы и расходы (капитальные вложения) от инвестиций.
Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашение задолженности по полученным краткосрочным кредитам и выплаты процентов кредиторам.
В самом общем виде бюджет движения денежных средств содержит следующие показатели:
- остаток на начало периода;
- поток по текущей деятельности;
- поток по инвестиционной деятельности;
- поток по финансовой деятельности;
- остаток на конец периода.
В этот Бюджет переносятся данные из Бюджета продаж, закупок, инвестиций, налогов, а часть показателей планируется непосредственно в данном Бюджете.
Статьи сгруппированы по видам деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая.
По колонке «Денежные средства» отражается движение денежных средств, по колонке «Внутренние расчеты» - начисление и списание внутренней задолженности (по счету «Внутрихозяйственные расчеты») при осуществлении внутрихозяйственных операций, т.е. при передаче материалов, денег, налогов и других активов и пассивов между подразделениями ОАО «РЖД». Положительное сальдо на начало/конец периода по колонке «Внутрихозяйственные расчеты» означает дебиторскую задолженность по данным операциям (вышестоящее подразделение должно данному подразделению), отрицательное – кредитовое.
Раздел «Денежный поток по внутриотраслевому финансированию» предназначен для отражения операций по расчету между подразделениями ОАО «РЖД». В настоящем Бюджете статья «Финансирование эксплуатационных расходов» рассчитывается таким образом, чтобы найти баланс с требуемым значением сальдо на конец периода с учетом запланированных поступлений и выплат по остальным статьям.
Сальдо на начало предстоящего бюджетного периода планируется с учетом информации по последним отчетным данным по остаткам средств и задолженности текущего бюджетного периода и дельты поступлений и платежей, прогнозируемых в оставшийся отрезок времени до начала предстоящего бюджетного периода.
Следует учитывать, что движение денежных средств между подразделениями отражается на размере задолженности по внутрихозяйственным расчетам, что отражается в соответствующих статьях данного раздела в графе «Внутрихозяйственные расчеты».
По окончании планирования движения по статьям задается плановое значение остатка денежных средств на конец периода, информация из Бюджета переведется в Баланс в части остатков денежных средств и задолженности по внутрихозяйственным операциям.
Процесс формирования финансовых бюджетов завершается разработкой прогнозного баланса, который является конечным продуктом всего процесса составления сводного бюджета.
Назначение прогнозного баланса состоит в том, чтобы показать, как изменится стоимость компании в результате хозяйственной деятельности в течение бюджетного периода.
Прогнозный баланс не совпадает с отчетной формой бухгалтерского баланса, т.к. использует агрегированные данные, при этом события, отражаемые в проектируемом балансе, носят вероятностный характер. Прогнозный баланс содержит совокупность показателей, необходимых для оценки хозяйственной деятельности и финансового анализа, и состоит из двух разделов: активов и пассивов, которые в итоге должны быть равны. Укрупненные статьи активов и пассивов (табл. 2.7) формируются на основе рассчитанных операционных и финансовых бюджетов.
Таблица 2.7.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 597.