Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Экономика эксплуатационной работы

Под редакцией:

Ю.А. Полянского

Л.В. Шкуриной

 

 

Москва 2016

Аннотация

В учебном пособии изложены основы экономики и планирования эксплуатационной работы железнодорожного транспорта, организации труда и заработной платы. Рассмотрен порядок планирования расходов по перевозочным видам деятельности, методы экономического анализа и диагностики производственно-хозяйственной деятельности работы региональной дирекции управления движением, центров организации работы железнодорожных станций и железнодорожных станций.

Предназначен для студентов специальности «Эксплуатация железных дорог», бакалавров направления «Технология транспортных процессов», может быть использован экономистами и инженерами, работающими в филиалах и структурных подразделениях железнодорожного транспорта.

 

Авторы: Верижникова Т.И. - гл. 6; Гашникова Е.Л. - гл. 9 п. 9.1, 9.3, 9.4, 9.5; Евдокимова Е.Н. - гл. 2, гл. 5, гл. 7 п. 7.4, гл. 8 п. 8.2; Маскаева Е.А. - гл. 7 п. 7.1; гл. 8 п. 8.3; Полянский А.Ю. - гл. 1 п. 1.3, гл. 9 п. 9.2; Стручкова Е.В. - гл. 1 п. 1.1, 1.2, гл. 4, гл. 7 п. 7.3; Широкова Н.Л. - гл. 7 п. 7.2, гл. 8 п. 8.1; Шкурина Л.В. - гл. 3

Оглавление

	Стр.
Глава 1. Основы экономики эксплуатационной работы	7
1.1. Организация эксплуатационной работы и управление на железнодорожном транспорте	7
1.2. Показатели эксплуатационной работы	12
1.3. Основные ключевые показатели эффективности работы железнодорожного транспорта	16
Глава 2. Организация планирования и бюджетирования	24
2.1. Понятие бюджета и место бюджетирования в системе управления	24
2.2. Виды бюджетов. Уровни управления бюджетным процессом	26
2.3. Система операционных бюджетов	34
2.4. Система финансовых бюджетов	46
Глава 3. Организация и планирование эксплуатационной работы на железнодорожном транспорте	60
3.1. Организационное взаимодействие филиалов при организации эксплуатационной работы	60
3.1.1 Организация взаимодействия Центральной дирекции управления движением и Дирекцией тяги	60
3.1.2. Организация взаимодействия Центральной дирекции управления движением и Дирекции инфраструктуры	71
3.2. Методы планирования объема перевозок	75
3.2.1. Планирование объема грузовых перевозок	75
3.2.2. Планирование объема пассажирских перевозок	82
3.2.3. Приведенная работа железнодорожного транспорта	84
3.3. Порядок и методы планирования показателей объема работы подвижного состава в грузовом движении	85
3.4. Определение качественных показателей работы подвижного состава	95
3.5. Особенности планирования работы подвижного состава в пассажирском движении	99
Глава 4. Организация труда и заработной платы	100
4.1. Характеристика производственных процессов в эксплуатационной работе	100
4.2. Методы планирования численности работников в структурных подразделениях	115
4.3. Основные положения корпоративной системы оплаты труда	123
4.4. Производительность труда и методы ее расчета	150
Глава 5. Расходы по основным видам деятельности и методы их планирования	162
5.1. Планирование и учет расходов в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов субъектов естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок	162
5.2. Методы планирования расходов по элементам затрат	174
5.3. Разработка нормативно-целевого бюджета затрат и его увязка с бюджетом производства	186
Глава 6. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности Центральной дирекции управления движением	191
6.1. Центральная дирекция управления движением и ее структурные подразделения в системе управления эксплуатационной работой	191
6.2. Ключевые показатели эффективности и эксплуатационной работы Центральной дирекции управления движением	200
Глава 7. Характеристика и планирование производственно-хозяйственной деятельности региональной дирекции управления движением, Центров организации работы железнодорожных станций и железнодорожных станций	207
7.1. Региональные дирекции управления движением, Центры организации работы железнодорожных станций и железнодорожные станции в системе управления эксплуатационной работой	207
7.2. Планирование показателей объема и качества работы	211
7.3. Планирование труда и заработной платы	218
7.4. Планирование расходов по основным видам деятельности	228
Глава 8. Оценка влияния операционной эффективности на финансовый результат деятельности компании	234
8.1. Система показателей, характеризующих качество эксплуатационной работы и операционной эффективности	234
8.2. Применение единичных и укрупненных расходных ставок для оценки изменения текущих затрат под влиянием качества эксплуатационной работы	239
8.3. Экономическая оценка непроизводительных потерь в Центральной дирекции управления движением	262
8.4. Экономическая оценка влияния избыточности грузовых вагонных парков на финансово-экономические показатели деятельности ОАО «РЖД» и затраты грузовладельцев	269
Глава 9. Экономический анализ и диагностика производственно-хозяйственной деятельности работы региональной дирекции управления движением, центров организации железнодорожных станций и железнодорожных станций	277
9.1 Сущность содержание и методы экономического анализа и выявления резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности региональных дирекций управления движением, центров организации железнодорожных станций и железнодорожных станций	277
9.2 Анализ объемных и качественных показателей эксплуатационной работы	298
9.3 Оценка влияния на эксплуатационную работу показателей деятельности смежных филиалов	311
9.4 Анализ показателей использования трудовых ресурсов	318
9.5. Анализ выполнения плана расходов по основным видам деятельности и себестоимости работ	320

 

Погрузка

0

0

0

0

0

0

0

2

Грузовые перевозки

0

0

0

0

0

0

0

3

Подвижной состав

0

0

0

0

0

0

0

12

Трудовые ресурсы

0

0

0

0

0

0

0

 

В разделе «Пассажирские перевозки» планируется пассажирооборот в дальнем следовании и пригородном сообщении.

Показатели «Приведенной работы» рассчитываются отдельно для определения себестоимости и для расчета производительности труда.

Раздел «Локомотивная тяга» включает расчет следующих показателей:

- Тонно-километры брутто в границах железных дорог по видам тяги;

- Тонно-километры брутто в грузовом движении в границах железных дорог по видам тяги;

- Линейный пробег локомотивов в грузовом движении по видам тяги.

В разделе «Подвижной состав» отражается эксплуатируемый и рабочий парк локомотивов в грузовом движении по видам тяги.

В разделе «Трудовые ресурсы» отражается темп роста производительности труда на перевозочных видах деятельности (по приведенной работе).

Вышеприведенные показатели Сводного бюджета производства являются основой для формирования Сводного бюджета затрат.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включают стоимость ресурсов потраченных в течение периода на производство полностью оконченных работ, услуг, укомплектованной продукции. Данные ресурсы определяются в двух разрезах: по элементам и по видам затрат.

Сводный бюджет затрат составляется для планирования и контроля затрат по элементам и по видам расходов. Перечень основных разделов Сводного бюджета затрат Центральной дирекции управления движением представлен в таблице 2.3

Таблица 2.3.

ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ СВОДНОГО БЮДЖЕТА ЗАТРАТ (СБЗ)
Наименование филиала
№ п/п	Наименование бюджетного показателя	Факт предшествующего периода	План	Факт	% план к факту предшествующего периода	факт к плану	% план к факту	% план к факту предшествующего периода
1	Железнодорожные перевозки (всего), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
2	Сырье и материалы	х	х	х	х	х	х	х
2	Запасы на начало периода	0	0	0	0	0	0	0
3	материалы	0	0	0	0	0	0	0
4	топливо	0	0	0	0	0	0	0
5	Поступление запасов	0	0	0	0	0	0	0
6	Закуплено	0	0	0	0	0	0	0
7	материалы	0	0	0	0	0	0	0
8	топливо	0	0	0	0	0	0	0
9	Система финансовых бюджетов К группе финансовых бюджетов относятся Бюджет доходов и расходов, Бюджет движения денежных средств, Прогнозный баланс. Бюджет доходов и расходов отражает формирование экономических результатов деятельности компании. Структура бюджета доходов и расходов позволяет качественно планировать и учитывать процесс формирования доходов, расходов и финансовых результатов исходя из следующих принципов бюджетного процесса: - соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям; -.выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля; - установление обоснованных целевых показателей. Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период, принятый в компании в соответствии с регламентом. В этот Бюджет переносятся данные о доходах из Бюджета продаж, о себестоимости - из Бюджета затрат, о некоторых прочих доходах и расходах - из Бюджетов запасов и закупок. В бюджет переносятся данные из следующих бюджетов: 1) Из бюджета продаж – доходы от перевозок и доходы по прочим видам деятельности; 2) Из бюджета затрат – данные о затратах по перевозкам и видам деятельности; 3) Из бюджета запасов и закупок – о доходах и расходах связанных с приобретением и реализацией товарно-материальных ценностей; 4) Из бюджета налогов – о налогах, относимых на операционные расходы. Бюджет доходов и расходов включает в себя семь разделов (табл. 2.6): - доходы; - себестоимость; - прибыль от продаж; - рентабельность; - результат по прочим доходам и расходам; - прибыль (убыток) до налогообложения; - чистая прибыль. Таблица 2.6. СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (СБДР) Наименование филиала № п/п Наименование бюджетного показателя Факт предшествующего периода План Факт % план к факту предшествующего периода факт к плану % план к факту % план к факту предшествующего периода 1 I ДОХОДЫ	0	0	0	0	0	0	0
2	Перевозки	0	0	0	0	0	0	0
3	грузовые перевозки	0	0	0	0	0	0	0
4	пассажирские перевозки в дальнем следовании	0	0	0	0	0	0	0
5	пассажирские перевозки в пригородном сообщении	0	0	0	0	0	0	0
6	Прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
7	предоставление услуг инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
8	предоставление услуг локомотивной тяги	0	0	0	0	0	0	0
9	ремонт подвижного состава	0	0	0	0	0	0	0
10	строительство объектов инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
11	научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	0	0	0	0	0	0	0
12	содержание социальной сферы	0	0	0	0	0	0	0
13	прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
14	II СЕБЕСТОИМОСТЬ	0	0	0	0	0	0	0
15	Перевозки	0	0	0	0	0	0	0
16	грузовые перевозки	0	0	0	0	0	0	0
17	пассажирские перевозки в дальнем следовании	0	0	0	0	0	0	0
18	пассажирские перевозки в пригородном сообщении	0	0	0	0	0	0	0
19	Прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
20	предоставление услуг инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
21	предоставление услуг локомотивной тяги	0	0	0	0	0	0	0
22	ремонт подвижного состава	0	0	0	0	0	0	0
23	строительство объектов инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
24	научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	0	0	0	0	0	0	0
25	содержание социальной сферы	0	0	0	0	0	0	0
26	прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
27	III ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ	0	0	0	0	0	0	0
28	Перевозки	0	0	0	0	0	0	0
29	грузовые перевозки	0	0	0	0	0	0	0
30	пассажирские перевозки в дальнем следовании	0	0	0	0	0	0	0
31	пассажирские перевозки в пригородном сообщении	0	0	0	0	0	0	0
32	Прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
33	предоставление услуг инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
34	предоставление услуг локомотивной тяги	0	0	0	0	0	0	0
35	ремонт подвижного состава	0	0	0	0	0	0	0
36	строительство объектов инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
37	научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	0	0	0	0	0	0	0
38	содержание социальной сферы	0	0	0	0	0	0	0
39	прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
40	IV РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ	0	0	0	0	0	0	0
41	Перевозки	0	0	0	0	0	0	0
42	грузовые перевозки	0	0	0	0	0	0	0
43	пассажирские перевозки в дальнем следовании	0	0	0	0	0	0	0
44	пассажирские перевозки в пригородном сообщении	0	0	0	0	0	0	0
45	Прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
46	предоставление услуг инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
47	предоставление услуг локомотивной тяги	0	0	0	0	0	0	0
48	ремонт подвижного состава	0	0	0	0	0	0	0
49	строительство объектов инфраструктуры	0	0	0	0	0	0	0
50	научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	0	0	0	0	0	0	0
51	содержание социальной сферы	0	0	0	0	0	0	0
52	прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
53	V РЕЗУЛЬТАТ ПО ПРОЧИМ ДОХОДАМ И РАСХОДАМ	0	0	0	0	0	0	0
54	Прочие доходы	0	0	0	0	0	0	0
55	прочие денежные доходы	0	0	0	0	0	0	0
56	прочие неденежные доходы	0	0	0	0	0	0	0
57	Прочие расходы	0	0	0	0	0	0	0
58	прочие денежные расходы	0	0	0	0	0	0	0
59	прочие неденежные расходы	0	0	0	0	0	0	0
60	VI.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	0	0	0	0	0	0	0
61	Налог на прибыль	0	0	0	0	0	0	0
62	Налоговые штрафы, пени	0	0	0	0	0	0	0
63	VII. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)	0	0	0	0	0	0	0

 

В разделе «Доходы» отражаются доходы по перевозкам в том числе по грузовым перевозкам, а также по пассажирским перевозкам в дальнем следовании и в пригородном сообщении. Кроме этого, здесь показываются доходы по прочим видам деятельности: от предоставления услуг инфраструктуры, предоставления услуг локомотивной тяги, ремонта подвижного состава, строительства объектов инфраструктуры, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, содержания социальной сферы, прочих видов деятельности.

В разделе «Себестоимость» отражаются расходы по перевозкам (грузовым, пассажирским перевозкам в дальнем следовании и в пригородном сообщении), а также расходы по прочим видам деятельности.

В разделе «Прибыль от продаж» фиксируется прибыль по перевозкам (грузовым и пассажирским в дальнем и пригородном сообщении) и прибыль по прочим видам деятельности.

По разделу «Рентабельность» отражается рентабельность в процентах по перевозкам: раздельно по грузовым, пассажирским перевозкам в дальнем следовании и пассажирским перевозкам в пригородном сообщении, а также рентабельность по прочим видам деятельности. Рентабельность рассчитывается как отношении прибыли к расходам и определяется в процентах.

В разделе «Результат по прочим доходам и расходам» показываются «прочие доходы» с выделением «прочих денежных доходов». Здесь также находят отражение «прочие расходы» с выделением «прочих денежных расходов» и «прочих неденежных расходов»

В разделе «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается сумма прибыли от продаж и результата по прочим доходам и расходам.

Завершающим этапом разработки бюджета доходов и расходов является расчет чистой прибыли (убытка), которая определяется как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль и налоговыми штрафами.

Бюджет движения денежных средств (от англ. cach flow statement) – это план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Он показывает возможные (предполагаемые исходя из условий договоров или контрактов_ поступления авансов и предоплаты за поставляемую продукцию, наличных денежных средств, а также задержки поступлений за продукцию (дебиторская задолженность). Важность этого документа все время возрастает. Составление бюджета движения денежных средств призвано обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств на предстоящий период. Если в бюджете доходов и расходов в какие-то периоды могут быть запланированы убытки в расчете на то, что будущая прибыль перекроет убытки прошлых лет, то в бюджете движения денежных средств все поступления денежных средств в любое время должны превышать их использование в тот же период. Так называемое конечное сальдо в бюджете движения денежных средств должно быть обязательно положительным.

Бюджет движения денежных средств – эффективный инструмент планирования и контроля за денежными потоками, который позволяет получить представление:

- за счет какой деятельности компания получает денежные средства и способна ли она стабильно получать денежные средства от текущей деятельности;

- насколько компания зависит от заемных источников финансирования;

- когда возникают кассовые разрывы и за счет чего они могут быть покрыты, когда и на каких условиях могут быть получены займы;

- получает ли компания достаточно ресурсов для дальнейшего роста.

Движение денежных средств связано с различными сторонами деятельности компании. Денежные потоки подразделяются на текущие, инвестиционные и финансовые. Текущая деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций. Это главный источник прибыли и основной поток денежных средств.

Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, а также доходы и расходы (капитальные вложения) от инвестиций.

Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашение задолженности по полученным краткосрочным кредитам и выплаты процентов кредиторам.

В самом общем виде бюджет движения денежных средств содержит следующие показатели:

- остаток на начало периода;

- поток по текущей деятельности;

- поток по инвестиционной деятельности;

- поток по финансовой деятельности;

- остаток на конец периода.

В этот Бюджет переносятся данные из Бюджета продаж, закупок, инвестиций, налогов, а часть показателей планируется непосредственно в данном Бюджете.

Статьи сгруппированы по видам деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая.

По колонке «Денежные средства» отражается движение денежных средств, по колонке «Внутренние расчеты» - начисление и списание внутренней задолженности (по счету «Внутрихозяйственные расчеты») при осуществлении внутрихозяйственных операций, т.е. при передаче материалов, денег, налогов и других активов и пассивов между подразделениями ОАО «РЖД». Положительное сальдо на начало/конец периода по колонке «Внутрихозяйственные расчеты» означает дебиторскую задолженность по данным операциям (вышестоящее подразделение должно данному подразделению), отрицательное – кредитовое.

Раздел «Денежный поток по внутриотраслевому финансированию» предназначен для отражения операций по расчету между подразделениями ОАО «РЖД». В настоящем Бюджете статья «Финансирование эксплуатационных расходов» рассчитывается таким образом, чтобы найти баланс с требуемым значением сальдо на конец периода с учетом запланированных поступлений и выплат по остальным статьям.

Сальдо на начало предстоящего бюджетного периода планируется с учетом информации по последним отчетным данным по остаткам средств и задолженности текущего бюджетного периода и дельты поступлений и платежей, прогнозируемых в оставшийся отрезок времени до начала предстоящего бюджетного периода.

Следует учитывать, что движение денежных средств между подразделениями отражается на размере задолженности по внутрихозяйственным расчетам, что отражается в соответствующих статьях данного раздела в графе «Внутрихозяйственные расчеты».

По окончании планирования движения по статьям задается плановое значение остатка денежных средств на конец периода, информация из Бюджета переведется в Баланс в части остатков денежных средств и задолженности по внутрихозяйственным операциям.

Процесс формирования финансовых бюджетов завершается разработкой прогнозного баланса, который является конечным продуктом всего процесса составления сводного бюджета.

Назначение прогнозного баланса состоит в том, чтобы показать, как изменится стоимость компании в результате хозяйственной деятельности в течение бюджетного периода.

Прогнозный баланс не совпадает с отчетной формой бухгалтерского баланса, т.к. использует агрегированные данные, при этом события, отражаемые в проектируемом балансе, носят вероятностный характер. Прогнозный баланс содержит совокупность показателей, необходимых для оценки хозяйственной деятельности и финансового анализа, и состоит из двух разделов: активов и пассивов, которые в итоге должны быть равны. Укрупненные статьи активов и пассивов (табл. 2.7) формируются на основе рассчитанных операционных и финансовых бюджетов.

 

 

Таблица 2.7.

ИТОГО ПАССИВ

0

0

0

0

0

0

0

0

0

 

В балансе отражается общее количество и структура активов компании, а также способ финансирования этих активов.

Для разработки прогнозного баланса за основу принимается стартовый (начальный баланс). Величина основного капитала в прогнозном балансе определяется путем учета всех приобретаемых основных фондов и суммированием их с соответствующей статьей актива стартового баланса. Источником информации для этого служит прогноз движения основных фондов и нематериальных активов компании.

Во втором разделе «Оборотные активы», состоящие из запасов дебиторской задолженности и денежных средств, прогнозируются на основе проектируемого уровня продаж, особенностей производственного процесса и складирования, размера дебиторской задолженности и суммы сальдо движения денежной наличности.

По статье «Запасы» показывается стоимость материльно-производственных запасов – остатков сырья, материалов, готовой продукции, полуфабрикатов, товарных запасов на складе, стоимость незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Результаты по статье «Дебиторская задолженность» определяются по данным прогноза на основе данных прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед компанией по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, выполненных работ, и по прочим сделкам.

По статьей «Денежные средства» показывается предполагаемый остаток денежных средств на начало периода в кассе и на расчетных счетах и прирост денежных средств, основой для расчета служит бюджет движения денежных средств.

В пассиве прогнозного баланса формируется третий раздел «Капитал и резервы» включающий:

- уставный капитал;

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В статье «Уставный капитал» отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала компании.

По статье «Добавочный капитал» отражаются остатки средств добавочного капитала, который включает результаты переоценки основных средств и может быть увеличен в течение прогнозного периода за счет планирования продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

По статье «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала и использование сумм образованного резерва на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостатка прибыли или на покрытие балансового убытка.

Величина «Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)»рассчитывается с учетом размера нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет и суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), планируемой на прогнозный период. Чистая прибыль формируется в бюджете доходов и расходов как сумма финансового результата по перевозкам, сальдо прочих доходов и расходов и уменьшается на величину налога на прибыль.

Четвертый раздел прогнозного баланса – «Долгосрочные обязательства» - это долги, которые предлагаются к уплате в течение периода длительностью более одного года. Для определения объема этих обязательств на конец прогнозируемого периода необходимо долгосрочные обязательства на начало периода увеличить на размер займов, осуществляемых в течение этого периода и вычесть сумму средств, выплачиваемых по обязательствам за планируемый период. Необходимые данные для этих расчетов переносятся из бюджета движения денежных средств.

В пятом разделе прогнозного баланса «Краткосрочные обязательства» выделяют статью «Краткосрочные кредиты и займы», где отражается сумма на начало периода непогашенных кредитов и займов (на срок до одного года) и прироста денежной массы, планируемой в результате привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения.

По статье «Кредиторская задолженность» рассчитывается следующие обязательства:

- перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы, организационные услуги;

- задолженность перед персоналом – показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

- задолженность по налогами сборам – отражается сумма задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;

- прочие кредиторы – определяется задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед подотчетными лицами, арендные обязательства и др.

На основе прогнозного баланса проводится оценка финансового состояния компании.

 

Глава 3. Организация и планирование эксплуатационной работы на железнодорожном транспорте

Для грузчиков

При погрузке (разгрузке) в горячем состоянии металла, агломерата и шлака; при погрузке (разгрузке) руды, песка, угля, угольного брикета, креозота, подовой и анодной массы, асбеста, негашеной извести и минеральной ваты, цемента 2,30 При погрузке (разгрузке) в железнодорожные вагоны, автомобили и другой подвижной состав вредных для здоровья грузов, смерзшихся грузов и грузов массой одного места свыше 50 кг. 2,07 При погрузке (разгрузке) в железнодорожные вагоны, автомобили и другой подвижной состав других грузов; на внутрискладской переработке грузов 1,91

Планирование и учет расходов в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов субъектов естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок

Основным классификатором затрат ОАО «РЖД» является Приложение № 1 к Порядку ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок (утвержден Приказом Минтранса РФ от 12.08.2014г. № 225) - «Номенклатура доходов и расходов субъектов естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок» (далее – Номенклатура). Кроме того, на основе Номенклатуры разработан и утвержден распоряжением ОАО «РЖД» от 29.12.2007г. № 2501р Классификатор статей управленческого учета затрат (далее – Классификатор). В Классификатор периодически вносятся изменения, но не чаще 1 раза в квартал.

В соответствии с указанными документами расходы по обычным видам деятельности ОАО «РЖД» планируются и учитываются по статьям. Каждая статья объединяет затраты, вызванные одной или несколькими однородными операциями или видами работ, видами обслуживания технических средств, либо отражающие конкретное направление расходования ресурсов.

Все расходы группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- материальные затраты, в том числе:

- материалы;

- топливо;

- электроэнергия;

- прочие материальные затраты;

- амортизация;

- прочие затраты.

По элементу «затраты на оплату труда» отражаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В составе «отчислений на социальные нужды» отражаются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Материальные затраты включают расходы на приобретение со стороны различного рода материалов и топливно-энергетических ресурсов, расходы на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

По элементу “амортизация” отражается сумма амортизационных отчислений по амортизируемому имуществу, исчисленная в порядке, установленном законодательством.

По элементу “прочие затраты” отражаются суммы расходов, не учитываемые в составе указанных выше элементов затрат.

Таким образом, по каждому из элементов отражаются расходы, связанные с использованием определенных видов ресурсов: трудовых, материалов, топлива, основных фондов и нематериальных активов, финансовых ресурсов и т.п.

Группировка затрат по элементам позволяет выявлять наиболее существенные ресурсы с позиции формирования затрат компании, проводить анализ эффективности использования конкретных видов ресурсов, разрабатывать и осуществлять экономическую оценку мероприятий, направленных на повышение эффективности.

В ОАО «РЖД» приняты также следующие виды группировки расходов:

- расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы;

- в составе расходов по обычным видам деятельности выделяются прямые производственные, общепроизводственные и общехозяйственные;

- прямые производственные расходы группируются по

- хозяйствам,

- укрупненным видам работ и, наконец,

- по видам деятельности.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности (в том числе специфические (прямые производственные) расходы; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; коммерческие расходы) и прочие расходы.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

На основании ПБУ 10/99 в учетной политике      ОАО «РЖД» предусмотрено отнесение к расходам по обычным видам деятельности в ОАО «РЖД» следующих расходов:

- по выполнению работ и оказанию услуг, в том числе связанных с осуществлением перевозок грузов и пассажиров;

-  по изготовлению и продаже готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;

- стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации;

- затраты по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договорам аренды, найма жилого помещения;

- и т.п.

В зависимости от отношения к производственному процессу расходы по обычным видам деятельности делятся на непосредственно вызываемые этим процессом (производственные) и общехозяйственные, т. е. расходы по обслуживанию производства и управлению. В свою очередь расходы, непосредственно вызванные процессом производства, подразделяются на специфические (прямые производственные) и общепроизводственные расходы. Специфические (прямые производственные) расходы в классификаторе группируются по видам деятельности, отраслевым хозяйствам, укрупненным видам работ, которые представляют собой группы статей, объединенных по функциональному признаку.

Общехозяйственные расходы подразделяются на две группы:

1. Общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления;

2. Расходы по содержанию аппарата управления.

С целью реализации методики раздельного учета статьи прямых производственных расходов подлежат дополнительному разделению на две группы:

1. Статьи-ресурсы - статьи затрат на возобновление основных средств (амортизация), расходы по уплате налогов, арендных и лизинговых и прочих платежей.

2. Статьи-функции - статьи затрат на выполнение определенных работ, являющихся частью производственных и вспомогательных процессов.

 

Планирование затрат, необходимых филиалам ОАО «РЖД» и их структурным подразделениям для выполнение заданного объема работы, осуществляется в разрезе элементов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты (материалы; топливо; электроэнергия; прочие материальные затраты; амортизация; прочие затраты.

На уровне структурных подразделений компании наиболее обоснованным является планирование показателей бюджета затрат, базирующееся на непосредственном расчете расходов по каждому элементу. При этом используются следующие подходы, в зависимости от конкретных видов расходов:

- приростной – затраты определяются на основе показателей предыдущего периода и результатов их выполнения, с учетом вариантов оптимизации расходов;

- расчет показателей с использованием нормативного метода.

Нормативным методом планируются в основном затраты на оплату труда основных производственных рабочих и материальные затраты. При этом используются существующие нормы и нормативы расхода соответствующих ресурсов.

 

Планирование затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды

Затраты на оплату труда составляют более 30% текущих затрат ОАО «РЖД», а с учетом размеров отчислений на социальные нужды (обязательное начисление которых предусмотрено законодательством), удельный вес затрат на содержание персонала компании составляет порядка 40%.

В составе затрат на оплату труда планируется фонд оплаты труда, а также отчисления на добровольное медицинское страхование, отчисления в негосударственные пенсионные фонды, корпоративная поддержка в приобретении жилья, оплата проезда железнодорожников по личным надобностям в дальнем следовании и в пригородном сообщении и др.

Фонд оплаты труда рассчитывается по группам работников на основе потребной для подразделения численности работников и среднемесячной заработной платы одного работника:

ФОТ = Ч*Зм*12,

где Ч – численность работников, чел.;

Зм – среднемесячная заработная плата одного работника, руб.

Численность работников по отдельным профессиям, группам и должностям определяется в структурных подразделениях в явочном и списочном составах. Списочная численность больше явочной на число работников, находящихся в отпуске исполняющих государственные обязанности, отсутствующих по болезни.

Численность руководителей, специалистов и служащих рассчитывают на основе штатных расписаний и количества структурных подразделений. По данной группе работников дополнительная численность для замены отсутствующих не предусматривается.

Явочная численность работников определяется в основном двумя способами:

1) по объему работы и плановой норме выработки с учетом роста производительности труда, а также исходя из объема работы, нормы затрат труда на единицу соответствующего измерителя (трудоемкости единицы работы) и нормы годового фонда рабочего времени одного рабочего;

2) исходя из количества объектов обслуживания и потребного для каждого их них числа рабочих согласно требованиям технологического процесса - нормы обслуживания.

Первым способом определяется численность локомотивных бригад, рабочих, занятых текущим ремонтом и обслуживанием локомотивов, проводников вагонов, приемосдатчиков груза и багажа и т.д. При этом объём работы и нормы затрат труда для работников разных производственных групп и профессий выражаются в различных единицах измерения.

Так, численность приемосдатчиков груза и багажа рассчитывается на основании нормативов численности приемосдатчиков груза и багажа на железнодорожных станциях железных дорог ОАО «РЖД» по формуле:

­Ч_яв= (Т/Ф_р.в) х К х К_р

где Ф_р.в – фонд рабочего времени одного работника в год, час;

К – коэффициент, учитывающий затраты времени на подготовительно-заключительные действия, организационное обслуживание рабочего места, перерывы на отдых и личные надобности;

К_р­ – коэффициент, применяемый в зависимости от расстояния между обслуживаемыми районами мест необщего пользования;

Т – суммарная трудоемкость нормируемых работ по нормативам на выполненный объем работ в год, определяется:

где Q_i – объем работы по каждой операции в год в принятых измерителях;

t – трудоемкость нормируемых работ на единицу объема.

Нормы затрат труда могут корректироваться с учетом совершенствования производственных процессов.

Вторым способом рассчитывается численность дежурных по станции, дежурных по горкам, весовщиков и др.

Явочная численность работников на перевозках по нормам обслуживания рабочих мест рассчитывается по формуле:

где N – количество объектов обслуживания; n – норма обслуживания; Ссм – количество смен при круглосуточной работе.

Нормы затрат рабочей силы (нормы обслуживания) учитывают техническую оснащённость объекта.

Среднемесячная заработная плата включает в себя месячную тарифную ставку или оклад, компенсационные выплаты (доплаты за работу в ночное время, оплата работы в выходной и нерабочий праздничный день, доплаты за работу в сложных метеорологических условиях, зональные надбавки), стимулирующие выплаты (надбавки за профессиональное мастерство, надбавка за классные звания, надбавка за высокий уровень квалификации, высокие достижения в труде, выполнение особо важной работы), премии и другие доплаты, предусмотренные контрактом и коллективным договором.

Отчисления на социальные нужды планируются в процентах от затрат на оплату труда в соответствии с тарифами страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, определяемыми действующим законодательством. Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на основании Федерального закона от 03.12.2011г. № 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды", а также с учетом Федерального закона от 03.12.2012г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования», в 2014.г. составляют 30%, в том числе: в пенсионный фонд - 22%, в фонд социального страхования - 2,9%, в фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Расходы на материалы

При планировании расходов на материалы применяются следующие основные методы:

1) по нормам расхода (в натуральном или стоимостном выражении);

2) по числу структурных подразделений и лимиту затрат на материалы на каждое из них.

Натуральные нормы расхода материалов базируются на технологических расчетах, исключают нерациональные потери материальных ресурсов и, таким образом, обеспечивают наиболее точные результаты планирования расхода материалов. Кроме того, в отличие от применения стоимостных норм, при их использовании отсутствует необходимость учета инфляционных процессов, так как для расчета плановой величины расходов на материалы используются текущие цены. Стоимостные же нормы требуют ежегодной корректировки с учетом прогнозируемых темпов инфляции.

Планирование на основе норм расхода применяется, прежде всего, для материалов по статьям затрат в составе основных расходов.

Исходя из установленных лимитов, определяются расходы на материалы для общехозяйственных нужд.

В ОАО «РЖД» реализованы три основных способа расчета плановой величины расходов на материалы с использованием норм (в натуральном и стоимостном выражении):

1) по объему работы и норме расхода материалов на единицу соответствующего измерителя. Например, затраты на смазочные, обтирочные и другие материалы для очистки стрелочных переводов планируют в зависимости от количества стрелочных переводов и норм расхода материалов по формуле:

Е_м = N_стр х Н,

где N – число стрелочных переводов;

Н – норма расхода материалов на содержание одного стрелочного перевода в течение планируемого периода, руб.

Затраты на материалы для пломбирования вагонов планируются в зависимости от объема погрузки вагонов, установленных норм расхода материалов на один пломбируемый вагон или отправку:

E _м = n_n х H _з х Т_дн

где  - число погруженных вагонов в сутки;

­Н_з – норма затрат материалов, руб/ваг;

Т_дн – число дней в планируемом периоде.

2) по количеству оборудования, устройств, протяженности или площади обслуживаемых объектов и нормам затрат (в стоимостном выражении) на каждый объект. Этим методом определяется расход материалов на содержание постоянных устройств железнодорожного транспорта, уборке и обслуживанию помещений и т.д. Так, затраты на материалы для уборки и обслуживания служебных производственных помещений планируются по площади помещений и нормам расхода на 100 м²:

где  - площадь помещений;

Н – норма расхода материалов на 100 м² за плановый период.

3) на основе численности отдельных групп работников – по нормам (в стоимостном выражении) на одного работника. Таким способом определяются расходы на спецодежду, скидки со стоимости форменной одежды, расходы на ручные фонари и др.:

,

где Ч  - численность работников, которые должны быть обеспечены соответствующими ресурсами, чел.;

β_м – норма расхода материалов на 1 работника, руб.;

Расходы на топливо и электроэнергию

Нормы расхода топлива и электроэнергии, в отличие от подавляющей части норм расхода на материалы, определены в натуральном выражении.

Расходы на топливо и электроэнергию планируются по направлениям их расходования: для тяги поездов, на технологические нужды, на отопление, освещение.

Расходы на топливо и электроэнергию для технологических нужд структурных подразделений определяются исходя из количества соответствующего силового оборудования, его мощности (в л.с. для теплосилового, и кВт – для электросилового) с учетом ее использования, времени работы оборудования в плановом периоде, норм расхода топлива на единицу мощности (только для теплосилового оборудования) и цены единицы соответствующего ресурса (условного топлива или электроэнергии):

где  – количество теплосилового оборудования;

– мощность единицы теплосилового оборудования, л.с.;

- коэффициент использования мощности;

– время работы единицы теплосилового оборудования в плановом периоде, ч.;

– цена 1 кг. условного топлива.

где  – количество электросилового оборудования;

– мощность единицы электросилового оборудования, кВт;

- коэффициент использования мощности оборудования;

– время работы единицы электросилового оборудования в плановом периоде, ч.;

- коэффициент, учитывающий потери электроэнергии при работе оборудования;

– цена 1 кВт–ч электроэнергии.

Расходы на отопление помещений могут быть определены исходя из объема отапливаемого помещения, нормы расхода топлива, разности температуры снаружи и внутри помещения, продолжительности отопительного сезона: 

,

где V – объём (кубатура) отапливаемого помещения (м³) по наружному обмеру;

– норма расхода топлива, необходимая для нагрева 1 м³  помещения на 1° Цельсия, кг;

 – разность температур внутри и вне помещения, при этом t^вн = const = (18 – 20º);

– продолжительность отопительного сезона, дни;

– цена 1 кг топлива, используемого для отопления.

Плановая величина расходов на освещение рассчитывается по освещаемой площади, удельной мощности освещения, времени горения световых точек в плановом периоде и стоимости 1 кВт-ч электроэнергии:

,

где F – освещаемая площадь помещений, м²;

в – норма удельной мощности освещения, вт/м²;

Т – время горения световых точек в планируемом периоде, ч;

Ц – цена 1 квт-часа электроэнергии, руб.;

К_з – коэффициент запаса.

 

Большое значение для качественного планирования имеет установление обоснованных прогрессивных норм расхода ресурсов. При нормировании топливно-энергетических затрат необходимо учитывать ресурсосберегающие технологии.

К «Прочим материальным затратам» относят расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. К ним относятся:

- выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке материалов;

- контроль за соблюдением установленных технологических процессов;

- техническое обслуживание и ремонт основных средств (в т.ч. капитальный ремонт);

- услуги аутсорсинговых фирм;

- транспортные услуги по перевозкам грузов и др.

Планирование указанных затрат может осуществляться с учетом параметров заключенных договоров, фактических данных предыдущих периодов, прогнозных показателей на планируемый период.

Амортизационные отчисления

Основные фонды переносят свою стоимость на себестоимость продукции (работ, услуг) по частям, путем включения в текущие затраты по элементу «Амортизационные отчисления». Годовые амортизационные отчисления по основным фондам зависят от их первоначальной (балансовой) стоимости и срока полезного использования.

Сумма амортизационных отчислений планируется не по фактическим затратам, а расчетным путем. В ОАО «РЖД» амортизационные отчисления рассчитываются по компании в целом, филиалам и структурным подразделениям. В соответствии с учетной политикой начисление амортизации осуществляется линейным методом. При использовании линейного метода величина амортизационных отчислений составляет:

где Ц_п - первоначальная стоимость основных средств, руб.;

Ц_выб - первоначальная стоимость основных средств, планируемых к выбытию (с учетом месяца выбытия), руб.;

Ц_вв - первоначальная стоимость основных средств, планируемых к вводу (с учетом месяца ввода), руб.;

Т - срок полезного использования основных средств (в годах).

Срок полезного использования основных средств в ОАО «РЖД» определяется в соответствии со следующими нормативными документами:

- классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

- распоряжение ОАО «РЖД» от 30.10.2003 г. № 43р «О порядке определения сроков полезного использования основных средств при их принятии к бухгалтерскому учету в ОАО «РЖД»;

- указатель инвентарных объектов основных средств ОАО «РЖД», утвержденный распоряжением ОАО «РЖД» от 13.03.2007 г. № 395р;

- распоряжение ОАО «РЖД» от 27.08.2008 г. № 1814р «О порядке определения сроков полезного использования объектов основных средств, бывших в употреблении, при их принятии к бухгалтерскому учету в ОАО «РЖД».

В таблице 5.4. приведены сроки полезного использования, применяемые в ОАО «РЖД» для расчета амортизационных отчислений по вновь приобретаемым объектам основных средств.

Таблица 5.4

Сроки полезного использования по вновь приобретаемым объектам основных средств

Наименование группы основных средств	Сроки полезного использования (число лет) объектов основных средств
	от	до
Здания производственные/непроизводственные	5 лет 1 мес	80 лет
Здания социальной сферы	10 лет 1 мес	80 лет
Сооружения и передаточные устройства, в т.ч.;	5 лет 1 мес	100 лет
земляное полотно	10 лет 1 мес	100 лет
верхнее строение нуги	10 лет 1 мес	25 лет
платформы железнодорожные	10 лет 1 мес	40 лет
Машины и оборудование	1 год 1 мес	40 лет
Транспортные средства, в Т.Ч.;	3 года 1 мес	40 лет
локомотивы грузовые, пассажирские	10 лет	28 лет
вагоны грузовые	14 лет	28 лет
вагоны пассажирские	15 лет	24 года
Инвентарь производственный и хозяйственный	2 года 1 мес	20 лет 1 мес
Многолетние насаждения	2 года 1 мес	40 лет
Прочие основные средства	3 года 1 мес	15 лет 1 мес

 

По элементу «Прочие затраты» отражаются расходы, не включенные в другие элементы затрат. В составе прочих отражаются такие затраты, как:

- суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, включаемые в расходы по основным видам деятельности организации;

- командировки и подъемные работников, не относящихся к аппарату управления;

- арендные и лизинговые платежи;

- платежи по страхованию имущества и ответственности организаций;

- изобретательство и рационализация;

- предварительный осмотр и медицинское освидетельствование работников железнодорожного транспорта;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности организации;

- расходы на юридические и информационные услуги;

- расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.

Эти расходы планируют обычно на основе данных предыдущих периодов с учетом влияния внешних факторов (инфляционных процессов, условий работы и др.).

Важным шагом на пути совершенствования планирования расходов было бы нормирование отдельных видов прочих затрат на основе изучения их зависимости от измерителей работы структурных подразделений.

 

Планирование показателей объема и качества работы

В условиях взаимодействия филиалов ОАО «РЖД» при организации перевозочного процесса планирование объемных показателей в Региональных дирекциях управления движением, центрах организации работы железнодорожных станций и железнодорожных станциях осуществляется на основе прогнозных данных об объемах погрузки и грузооборота.

При планировании перевозок грузов и порожних вагонов учитываются ограничения перевозочного процесса, возможности инфраструктуры, а также перерабатывающие способности путей необщего пользования.

Разработка нормативов технического плана ОАО «РЖД» для всех уровней управления: сетевого регионального, линейного осуществляется на основе:

- корреспонденций груженых и порожних вагонопотоков плана перевозок;

- графика движения поездов;

- плана формирования грузовых поездов;

- технологических процессов работы станций.

Объем работы железнодорожных станций по отправлению и прибытию грузов устанавливаются на основании схем грузо- и вагонопотоков по участкам.

Оперативное планирование поездной и грузовой работы станции на сутки и смену производится на основе суточного и сменного задания дирекции управления движением, фактического положения на станции к началу планируемого периода и информации о подходе поездов и перевозимых в них грузов. Оперативный план работы станции на смену утверждается начальником станции или его заместителем и включает задания по приему, отправлению, расформированию и формированию поездов, погрузке и выгрузке вагонов и др.

Количество отправленных вагонов за плановый период определяется:

где  - количество транзитных вагонов с переработкой;

 - количество транзитных вагонов без переработки;

 - количество местных вагонов (местным считается вагон с кодом станции назначения, совпадающим с кодом дислокации).

Общий вагонооборот станции определяется исходя из количества прибывших и отправленных вагонов в течение планового периода.

 - количество прибывших вагонов на станцию, ваг.;

 - количество отправленных вагонов со станции, ваг.

В числе показателей качества работы дирекцией управления движением определяется участковая скорость движения грузового поезда. Участковой скоростью движения поезда называется расстояние, пройденное поездом в течение часа с учетом времени стоянок на промежуточных станциях. Средняя участковая скорость движения поезда исчисляется на основании данных графика движения поездов путем делением локомотиво-километров в голове поездов на время нахождения поездов на перегонах и на промежуточных станциях участка.

где – локомотиво-километры в голове поезда за плановый период, поездо-километры.

 - локомотиво-часы в голове грузовых поездов, включая время в движении и стоянки на участке с учетом стоянки поездов на раздельных пунктах и простоев на перегонах по приему поездов.

Участковая скорость движения поездов является одним из важнейших показателей, характеризующих качество эксплуатационной работы. От величины участковой скорости зависит время нахождения локомотивов и вагонов в пути, а следовательно, время их оборота, величина рабочего парка подвижного состава и контингента работников локомотивных бригад.

Вес поезда брутто – качественный показатель, характеризующий степень использования силы тяги локомотива, показывает, какое количество тонн приходится в среднем на каждый проведенный по участку состав поезда.

где  - тонно-километры брутто в грузовом движении за плановый период;

 - локомотиво-километры в голове грузовых поездов за плановый период.

Комплексным показателем, характеризующим эффективность использования локомотивного парка, является его среднесуточная производительность. Под среднесуточной производительностью локомотива понимают количество тонно-километров брутто, приходящихся на один локомотив рабочего парка за сутки:

где  - тонно-километры брутто за планируемый период;

t – число дней в планируемом периоде;

М – рабочий парк локомотивов.

К рабочему парку локомотивов относятся локомотивы с локомотивными бригадами, выполняющие поездную, маневровую и прочую работу на железнодорожных путях инфраструктуры ОАО «РЖД», других железнодорожных администраций и иных организаций, а также локомотивы с локомотивными бригадами, ожидающие работу на станционных путях (выполнение работы с локомотивной бригадой на путях общего пользования (в том числе с заездом на пути инфраструктурных организаций) и структурных подразделений ОАО "РЖД": поездная- в голове поезда, кратной тягой (включая распределенную тягу и работу по системе многих единиц), в подталкивании, в одиночном следовании, в голове сплотки локомотивов; маневровая, спецманевровая и прочая работа; выполнение работ локомотивной бригадой на путях общего пользования других железнодорожных администраций; ожидание работы с локомотивной бригадой на станциях смены локомотивных бригад, станциях депо приписки и станциях оборота; приемка/сдача локомотива локомотивной бригадой на станции при смене локомотивных бригад; маневровые перемещения с поездом на станции (поездные маневры); перемещение локомотива с локомотивной бригадой без поезда из парка прибытия или депо в парк отправления, из парка прибытия в депо).

Средний простой транзитного вагона на железнодорожной станции включает простой транзитных вагонов без переработки и с переработкой и рассчитывается по формуле:

,

где   - вагоно-часы простоя транзитных вагонов без переработки за период;

 - вагоно-часы простоя транзитных вагонов с переработкой за период;

 - количество транзитных вагонов без переработки за планируемый период;

 - количество транзитных вагонов с переработкой за планируемый период.

Время простоя транзитных поездов без переработки определяется графиком движения поездов и планируется по станциям в соответствии с нормативами.

Время простоя транзитных вагонов с переработкой в целом и с разбивкой по элементам планируется на основе норм технологического процесса, который разрабатывается по каждой железнодорожной станции.

Средний простой транзитного вагона может быть определен на основе структуры транзитного вагонопотока (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Расчет структуры транзитного вагонопотока

Показатель	Количество транзитных вагонов nтрi	Структура транзитного вагонопотока , %
Транзитные вагоны с переработкой
Транзитные вагоны без переработки
Всего

Количество транзитных вагонов определяется:

где  - структура транзитного вагонопотока, %.

Средний простой транзитного вагона определяется по формуле:

,

где  - структура транзитного вагонопотока, %;

t_пер, t_б/п - простой транзитного вагона соответственно с переработкой и без переработки.

Например, если удельный вес транзитных вагонов с переработкой 65,32%, простой – 18,5 ч, а транзитных вагонов без переработки – соответственно 34,68% и 6,7 ч., то:

ч

Средневзвешенный простой вагонов на станции, определяется:

где  - структура вагонопотока, %;

 - простой вагона соответственно транзитного с переработкой, без переработки и местного вагона.

Порядок расчета структуры вагонопотока на станции  представлен в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Расчет структуры вагонопотока

Показатель	Количество отправленных вагонов, ваг.	Структура вагонопотока , %
Транзитные вагоны с переработкой nтр/п
Транзитные вагоны без переработки nтр/бп
Местные вагоны nм
Всего

 

Важным показателем является рабочий парк вагонов, он может быть определен по формуле:

,

где , , – количество отправленных вагонов за сутки по категориям; t – средний простой вагонов соответственно транзитных с переработкой, без переработки и местных вагонов.

Эффективность организации технологического процесса на станции определяется таким показателем, как «производительность маневрового локомотива».

Производительность маневрового локомотива представляет собой отношение числа транзитных вагонов с переработкой  и местных вагонов  (за сутки) к количеству маневровых локомотивов, работающих на станции.

 ,

где М_мл – количество маневровых локомотивов в среднем в сутки (определяется как локомотиво-часы на специальной маневровой работе за период, деленные на 24 часа и количество дней в периоде).

 

Планирование труда и заработной платы

При планировании трудовых ресурсов определяется среднесписочная численность работников, темп роста производительности труда, затраты на оплату труда работников и их среднемесячная заработная плата.

Численность работников Центральной дирекции управления движением, региональных дирекций управления движением, центров организации работы железнодорожных станций и железнодорожных станций формируется в разрезе хозяйств, производственных групп, профессий и должностей работников в зависимости от объема работы и норм выработки, числа обслуживаемых объектов и установленных норм затрат труда на один объект.

Для определения расчетной (нормативной) численности используются сборники норм труда (табл. 7.3).

Явочная численность работников, занятых на перевозках, по нормам обслуживания рабочих мест рассчитывается по формуле:

,

где N – количество объектов обслуживания; n – норма обслуживания; Ссм – количество смен при круглосуточной работе.

Численность работников производственного штата планируют по хозяйствам и статьям, в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов, исходя из нормативов, определяемых в соответствии со сборниками норм труда (табл. 7.4).

Таблица 7.3

Перечень сборников норм труда для определения нормативной численности работников массовых профессий Центральной дирекции управления движением (ЦД)

Хозяйство перевозок

Нормативы численности и нормативы затрат труда оперативных работников железнодорожных станций по управлению процессами перевозок ОАО «РЖД», утверждены 7 июля 2014 года   Предназначены для расчета нормативной численности и затрат труда оперативных работников железнодорожных станций: диспетчера станционного, диспетчера маневрового железнодорожной станции, дежурногопо железнодорожной станции, дежурного по парку железнодорожной станции, дежурного по сортировочной горке, дежурного станционного поста централизации, оператора при дежурном по железнодорожной станции, оператора при маневровом диспетчере железнодорожной станции в зависимости от объемов перевозок, установленной технологии организации перевозочного процесса, оснащенности рабочих мест средствами автоматизации и объемов перерабатываемой информации Нормативы затрат труда и нормативы численности составителей поездов железнодорожных поездов железнодорожных станций ОАО «РЖД», утверждены 8 мая 2008 года   Предназначены для расчета нормативной численности составителей поездов и помощников составителей поездов на выполнение различных видов маневровых операций в зависимости от технологии производства маневровой работы на путях общего и необщего пользования Нормативы численности операторов станционного технологического центра обработки поездной информации и перевозочных документов (СТЦ), утверждены Распоряжение ОАО «РЖД» от 1 октября 2012 года   Предназначены для определения нормативной численности операторов СТЦ в зависимости от объемов выполняемых работ, технологии обработки перевозочных документов в соответствии с типовыми технологическими процессами работы железнодорожной станции.  

Планирование расходов по основным видам деятельности

Расходы по основным видам деятельности дирекции управления движения и железнодорожных станций планируются по хозяйствам:

- коммерческой работы в сфере грузовых перевозок;

- перевозок.

Прямые производственные расходы по хозяйству коммерческой работы в сфере грузовых перевозок планируются по следующим статьям:

Ø 1001 – Прием к отправлению и выдача грузов;

Ø 1002 – Содержание весов и весовых приборов;

Ø 1006 – Проверка правильности погрузки и крепления грузов в проходящих поездах;

Ø 1007 – Специальные операции с мелкими отправками;

Ø 1010 – Обслуживание вагонов с жидкостью;

Ø 1012 – Погрузочно-разгрузочные работы, осуществляемые для структурных подразделений железнодорожного транспорта;

Ø 1022 – Обслуживание передаточных поездов;

Ø 2010 – Обслуживание зданий, сооружений и содержание оборудования и инвентаря хозяйства грузовой и коммерческой работы.

Расходы по приему к отправлению и выдаче грузов при формировании нормативно-целевого бюджета затрат относятся к категории нормируемых и подлежат пооперационному расчету.

Затраты на оплату труда по хозяйству коммерческой работы в сфере грузовых перевозок определяются исходя из рассчитанной численности работников, их среднемесячной заработной платы и продолжительности планируемого периода.

В расходы по приему к отправлению и выдаче грузов включаются затраты на материалы для маркировки грузов и пломбирования вагонов, для крепления грузов на открытом подвижном составе.

К материалам для маркировки грузов относится стоимость краски, кистей, бумаги, карандашей и т.п. Затраты на материалы для пломбирования вагонов планируются в зависимости от объема погрузки вагонов, установленных норм расхода материалов на один пломбируемый вагон или отправку и цен на эти материалы:

E _м = n_n х H _з х Т_дн

где  - число погруженных вагонов в сутки;

­Н_з – норма затрат материалов, руб/ваг;

Т_дн – число дней в планируемом периоде.

Затраты на материалы, расходуемые при исправлении коммерческого брака, обнаруженного при проверке правильности погрузки и крепления грузов в проходящих поездах, рассчитываются в планируемом году по нормам расхода этих материалов на вагон.

Расходы на смазочные, обтирочные и другие материалы для содержания весовых механизмов рассчитываются по нормам расхода этих материалов на один механизм и количеству механизмов.

Затраты материалов по уборке и обслуживанию помещений грузового хозяйства рассчитываются по ст. 2010:

,

где  - площадь помещений хозяйства коммерческой работы в сфере грузовых перевозок;

Н – норма расхода материалов для уборки и обслуживания 100 м² в планируемом периоде, руб.

По хозяйству коммерческой работы в сфере грузовых перевозок затраты на электроэнергию для освещения служебных помещений по ст. 2010 определяют по формуле:

,

где F – освещаемая площадь помещений, м²;

в – норма удельной мощности освещения, вт/м²;

Т – время горения световых точек в планируемом периоде, ч;

Ц – цена 1 квт-часа электроэнергии, руб.;

К_з – коэффициент запаса.

По ст. 2010 планируются также прочие затраты, связанные с оплатой счетов за газ, дезинфекцию помещений, ремонт механизмов и инвентаря.

Прочие расходы по ст. 1001 планируются для приобретения бланков и книг для оформления перевозочных документов и коммерческой отчетности, тарифных руководств, алфавитных маршрутов и др.

По хозяйству перевозок прямые расходы планируются по статьям 2027 - 2040:

2027 – маневровая работа на сортировочных станциях;

2028 – прием и отправление поездов на сортировочных станциях

2029 – Наружное освещение парков железнодорожных станций;

2030 – Прием и отправление поездов на грузовых станциях,

2031 – Прием и отправление поездов на пассажирских станциях;

2032 –Прием и отправление на пограничных станциях;

2033 – Прием и отправление поездов на остальных станция;

2034 – Маневровая работа на грузовых станциях;

2035 – Маневровая работа на пассажирских станциях;

2036 – Маневровая работа на пограничных станциях;

2037 – Маневровая работа на остальных станциях;

2038 – работа дежурно-диспетчерского персонала;

2039 – Сопровождение поездов кондукторскими бригадами;

2040 – Обслуживание зданий и сооружений и содержание оборудования и инвентаря хозяйства перевозок.

2044 – Прием и отправление на предпортовых станциях;

2045 – Маневровая работа на предпортовых станциях.

К категории нормируемых, подлежащих пооперационному расчету при разработке нормативно-целевого бюджета затрат относятся расходы по приему и отправлению поездов на станциях, маневровой работе на станциях, работе дежурно-диспетчерского персонала.

Затраты на оплату труда по хозяйству перевозок могут быть рассчитаны исходя из рассчитанной численности работников (§7.3), их среднемесячной заработной платы и длительности планируемого периода.

В расходы по ст. 2030 Прием и отправление поездов на грузовых и сортировочных станциях включаются затраты на смазочные, обтирочные и другие материалы для очистки стрелочных переводов. Эти расходы планируют в зависимости от количества стрелочных переводов и норм расхода материалов по формуле:

Е_м = N_стр х Н,

где N – число стрелочных переводов;

Н – норма расхода материалов на содержание одного стрелочного перевода в течение планируемого периода, руб.

Затраты на материалы для уборки и обслуживания служебных производственных помещений по ст. 2040 планируют по площади помещений и нормам расхода на 100 м².

где  - площадь помещений;

Н – норма расхода материалов на 100 м² за плановый период.

По хозяйству перевозок планируются также расходы на электроэнергию для стрелочных переводов и станционных сигналов, для зарядки поездных сигналов и ручных сигнальных фонарей станционных работников (ст. 2030, ст. 2031, ст. 2032, ст. 2033).

Расходы на питание электроприводов централизованных стрелок по ст.2030, ст.2031, ст. 2032, ст. 2033 определяется по формуле:

где n _эц – количество централизованных стрелок;

W _пр – мощность электропривода стрелки, вт;

Т – средняя продолжительность работы за планируемый период, час;

Ц – цена одного квт-ч электроэнергии, руб.

Расходы на зарядку аккумуляторных ручных сигнальных фонарей по ст. 2030, ст. 2031, ст. 2032, ст.2033 планируются в зависимости от количества зарядок каждого аккумуляторного фонаря в планируемом периоде, числа аккумуляторов и стоимости зарядки одного аккумуляторного фонаря по формуле:

где Ч_ак.ф – численность работников станции, имеющих аккумуляторные фонари;

М – число зарядок одного фонаря в год;

Ц_а – стоимость одной зарядки, руб.

 

Затраты на электроэнергию для освещения станции по хозяйству перевозок планируются по ст. 2040 по формуле:

где  - суммарная мощность установленных светильников, вт.

где F – площадь станции, м²;

в – норма удельной мощности, Вт/м²;

Т – время горения светильников за год, ч;

К₃ – коэффициент запаса;

Ц - цена 1 кВт-ч электроэнергии, руб.

Затраты на электроэнергию для освещения помещений по ст. 2040 определяют по формуле:

где  -освещаемая площадь помещений, м²;

в – норма удельной мощности освещения, вт/м²;

Т – время горения светильников за планируемый период;

Ц - цена 1 кВт-ч электроэнергии.

 

Затраты на топливо по ст. 2040 для отопления помещений планируют исходя из норм расхода условного топлива для подогрева 1 куб. метра на 1^оС в сутки, продолжительности отопительного периода, а также разности температур внутреннего и наружного воздуха и кубатуры зданий:

где V – объем зданий по наружному обмеру, м³;

Т_от – продолжительность отопительного сезона для подогрева 1000 м³  зданий на 1^оС в сутки, кг;

 - средняя температура внутри здания;

 - температура наружного воздуха в среднем за отопительный сезон;

Ц - цена 1 т условного топлива, руб.

 

Участковая скорость

          Под влиянием изменения технической скорости движения грузовых поездов Дирекция тяги, Дирекция инфраструк-туры, Дирекция управления движением, Дирекция по ремонту пути - техническая скорость в предыдущем периоде (план, либо факт предыдущего периода) км/час; - техническая скорость в рассматриваемом периоде, км/час. - расходная ставка на 1 поездо-час грузового поезда, руб.; - пробег локомотива в голове поездов в рассматриваемом периоде, поездо-км; - изменение участковой скорости под влиянием изменения технической скорости.   Под влиянием изменения времени простоя на промежуточных станциях Дирекция тяги, Дирекция управления движением - локомотиво-часы простоя локомотива рабочего парка в голове поездов на промежуточных станциях в предыдущем периоде (план, либо факт предыдущего периода); - локомотиво-часы простоя локомотива рабочего парка в голове поездов на промежуточных станциях в рассматриваемом периоде; - локомотиво-километры локомотива рабочего парка в голове поездов в рассматриваемом периоде.   - расходная ставка на 1 поездо-час грузового поезда, руб.; - пробег локомотива в голове поездов в рассматриваемом периоде, поездо-км; - изменение участковой скорости под влиянием изменения времени простоя на промежуточных станциях.

Техническая скорость

  Под влиянием остановок и простоев на перегоне Дирекция управления движением -  изменение технической скорости под влиянием изменения остановок и простоев на перегоне.     - расходная ставка на 1 поездо-час грузового поезда, руб.; - тонно-километры брутто в грузовом движении в рассматриваемом периоде, т-км; - средняя масса грузового поезда брутто, тн.   Под влиянием предупреждений об ограничении скорости Дирекция инфраструк-туры, Дирекция по ремонту пути -  изменение технической скорости под влиянием изменения предупреждений об ограничении скорости.       - расходная ставка на 1 поездо-час грузового поезда, руб.; - тонно-километры брутто в грузовом движении в рассматриваемом периоде, т-км; - средняя масса грузового поезда брутто в рассматриваемом периоде, тн.

Глава 9. Экономический анализ и диагностика производственно-хозяйственной деятельности работы региональной дирекции управления движением, центров организации железнодорожных станций и железнодорожных станций

9.1 Сущность содержание и методы экономического анализа и выявления резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности региональных дирекций управления движением, центров организации железнодорожных станций и железнодорожных станций

Анализ (от греч. Analisis ­­– разложение, расчленение) – это общенаучный метод познания, состоящий в мысленном или фактическом разложении целого (процесса, явления) на составные части. Анализ неразрывно связан с понятием синтез (от греч. sуnthesis – соединение), представляющим собой установление связи и сведение в единое целое отдельных элементов, полученных в процессе анализа. Анализ и синтез являются двумя сторонами единого процесса познания.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, которые связаны с исследованием экономических явлений и процессов, формирующихся под воздействием экономических законов, а также факторов субъективного характера.

Экономический анализ как практика есть вид управленческой деятельности, который предшествует принятию управленческих решений и сводится к их обоснованию на базе имеющейся информации.

Экономический анализ опирается на теоретические основы, выработанные экономической теорией, использует методы различных наук (математики, статистики, теории финансов и др.), информацию, формируемую бухгалтерским учетом, статистикой, контролем, опирается на специфические результаты, полученные технологическими, отраслевыми и другими экономическими науками.

Основной целью экономического анализа является подготовка информации для принятия оптимальных управленческих решений и для обоснования текущих и перспективных планов, направленных на достижение краткосрочных и стратегических целей предприятия.

Объектом экономического анализа являются результаты деятельности предприятий, которые измеряются системой взаимосвязанных показателей, отражающих отдельные ее стороны.

Предметом экономического анализа являются причины изменения результатов хозяйствования и их отклонений от целевых параметров.

Содержание экономического анализа обуславливают стоящие перед ним задачи. Важнейшими задачами экономического анализа являются:

1) Изучение и оценка результатов работы за период;

2) Выявление и измерение резервов;

3) Разработка мероприятий по мобилизации резервов;

4) Прогнозирование результатов работы на основе сложившихся тенденций развития и предполагаемых изменений в перспективе;

5) Поиск путей достижения желаемых результатов.

Проведение экономического анализа должно отвечать следующим основным общетеоретическим принципам:

• научность – использование новейших достижений в теории и методологии экономических исследований;

• системность предполагает изучение любого объекта как в качестве единого целого, единой системы, включающей находящиеся в определенном взаимодействии составные элементы, так и в качестве звена более крупной системы;

• комплексность требует всестороннего изучения явлений и процессов, раскрытия их основного содержания, факторов формирования;

• объективность предполагает доказательность выводов анализа. Это обеспечивается полнотой раскрытия причин изменения изучаемых объектов, измерением силы их влияния на исследуемый объект и правильностью оценки тенденций, основных факторов и условий их функционирования;

• регулярность определяется для каждого объекта в зависимости от темпов его изменения и подвижности. Периодичность анализа должна быть объективно обоснована, анализ должен проводиться не от случая к случаю;

• оперативность – умение быстро и четко проводить анализ, принимать и претворять в жизнь управленческие решения, обоснованные по результатам анализа. Оперативность заключается в своевременном выявлении и предупреждении причин отклонений от заданных параметров, определении путей устранения отрицательно действующих факторов, а также закреплении и усилении действия положительных;

• действенность – использование результатов анализа должно обеспечивать принятие экономически обоснованных решений;

• преемственность реализуется соблюдением единых принципов аналитической работы, сопоставимостью выводов, сделанных по результатам анализа, проведенного за разные периоды, а также по результатам анализа отдельных сторон деятельности (тематического анализа);

• массовость предусматривает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление и использование внутрихозяйственных резервов, а также распространение передового опыта;

• эффективность (экономичность) означает, что объем аналитической работы и затраты на ее проведение должны быть соизмеримы с эффектом, который она обеспечивает.

Основными этапами проведения экономического анализа являются:

1) определение цели и задач анализа;

2) организация анализа (определение состава исполнителей, сроков исполнения, форм представления результатов);

3) формирование информационной базы анализа;

4) выбор и расчет показателей;

5) выбор методов и приемов экономического анализа;

6) обобщение и интерпретация результатов анализа, выявление резервов улучшения производственно-хозяйственной деятельности предприятия (структурного подразделения);

7) разработка предложений по использованию выявленных резервов;

8) принятие управленческого решения, контроль за реализацией
предложенных мероприятий.

В экономическом анализе применяются различные методы (см. таблицу 9.1), выбор которых зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения и т. д.

Таблица 9.1

Методы экономического анализа

Группы методов	Методы
1	2
Традиционные способы обработки информации	Метод сравнения; Абсолютные и относительные величины; Метод средних величин; Метод группировки; Элементарные методы обработки рядов динамики; Балансовый метод.
Способы детерминированного факторного анализа	Методы элиминирования: · способ цепных подстановок; · способ абсолютных разниц; · способ относительных разниц; · способ корректировки. Интегральный метод; Логарифмический метод и др.
Способы стохастического факторного анализа	Корреляционный анализ; Регрессионный анализ; Дисперсионный анализ; Кластерный анализ; Многомерный факторный анализ и др.
1	2
Экономико-математические методы	Линейное программирование; Динамическое программирование; Теория массового обслуживания; Теория игр; Исследование операций.
Эвристические методы анализа	Метод Дельфы; Метод мозгового штурма; Метод сценариев; Кейс-метод и др.

Рассмотрим подробно некоторые методы и приемы экономического анализа.

Сравнение – научный метод познания, базирующийся на сопоставлении изучаемого объекта с известным, т.е. ранее изученным объектом, с целью выявления между ними общих черт и различий.

В экономическом анализе используются следующие виды сравнения:

- сравнение плановых показателей с фактическими (отчетными)
для оценки степени выполнения планового задания;

- сравнение фактического значения показателей с нормативным
значением для объективной оценки результатов деятельности, контроля за расходом ресурсов, соблюдением установленных
нормативов, выявления резервов;

- сравнение фактических показателей отчетного периода (например, года) с показателями прошлых лет позволяет оценить динамику показателей, выявить тенденции их изменения;

- сравнение темпов роста различных показателей позволяет оценить интенсивность и эффективность использования ресурсов (например, темпов роста производительности труда с темпами роста среднемесячной заработной платы);

- сравнение показателей анализируемого структурного подразделения с показателями аналогичных структурных подразделений центральной, либо региональной дирекции управления движением для оценки
достигнутых результатов, выявления резервов.

В соответствии с типами сравнения различают два вида сравнительного анализа:

1) горизонтальный сравнительный анализ применяется для определения абсолютного и относительного отклонения фактического (отчетного) показателя от значения показателя в предыдущем или базовом периоде;

2) вертикальный – для определения и последующего сравнения структуры экономических показателей (с плановой, нормативной
и т.д.);

Существуют и другие виды сравнений, однако при проведении любого вида сравнений сравниваемые объекты должны быть качественно сравнимы между собой, должна быть обеспечена сопоставимость показателей.

В процессе анализа исследуемые объекты характеризуются абсолютными и относительными показателями.

Абсолютная величина – это количественная характеристика показателя в натуральных, условно-натуральных и стоимостных единицах измерения. (например погрузка в тоннах или в вагонах, простои вагонов в часах, грузооборот в тонно-километрах, объем работы в технических единицах, фонд оплаты труда в тыс. руб. и др. ).

В анализе абсолютные величины используются в большей мере в качестве базы для исчисления относительных и средних величин.

Относительная величина – это результат соотношения двух абсолютных величин. Относительные величины выражаются в процентах, коэффициентах или индексах. Относительные величины используются для характеристики уровня выполнения планового задания, динамики показателей, структуры, эффективности использования ресурсов.

Роль средних величин заключается в обобщении, т.е. в замене множества индивидуальных значений признака некоторой средней величиной, характеризующей всю совокупность явлений. (например, среднесуточный вагонооборот, среднемесячная заработная плата, средний разряд рабочих, средний разряд работ). В экономическом анализе используются различные типы средних величин (средние арифметические, средневзвешенные, средние геометрические, средние хронологические). Методика расчета средних величин детально рассмотрена в статистике.

Группировкой называется выделение среди изучаемых явлений
характерных групп по тем или иным признакам. Например, анализируя
численность работников, необходимо выполнить группировку работников по возрасту, стажу, образованию, квалификации и другим признакам.

Ряды динамики. Рядом динамики называется ряд данных, характеризующий изменение показателя во времени. Каждое отдельное значение показателя динамического ряда называется уровнем.

В анализе используются следующие основные количественные характеристики ряда динамики:

- абсолютное отклонение;

- темп роста;

- темп прироста;

Абсолютное отклонение – разность двух уровней динамического ряда. Абсолютное отклонение определяют: 1) от базисного уровня (базисное):

Δу_баз = y_i – y _баз ;

 2) в двух смежных периодах (цепное):

Δу_ц = y_i – y_{i -1} .

Темп роста определяется как отношение уровня показателя последующего периода к уровню показателя базового (или предыдущего) периода, умноженное на 100%:

            

Темп прироста определяется как темп роста минус 100%:

         

Темп снижения рассчитывается если темп роста <100%.

Характеристикой среднего темпа роста служит средняя геометрическая из темпов:

,

где t_рn – темп роста за соответствующий период в долях единицы.

 

Балансовый метод используется для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны (например, при анализе
обеспеченности материальными ресурсами, при анализе
бухгалтерского баланса и т.д.).

В общем виде формулу баланса использования ресурсов можно представить следующим образом:

Он+ П = Р + Ок,                                                

где Он – остаток ресурса на начало периода;

П – поступление ресурса за период;

Р – расходование ресурса за период;

Ок – остаток ресурса на конец периода.

Балансовый метод как вспомогательное средство используется в детерминированном факторном анализе для проверки правильности определения влияния факторов на изменение результативного показателя. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна
отклонению результативного показателя от базового значения, это означает, что расчеты произведены правильно.

Факторный анализ ­– методика расчета и оценки влияния факторов на изменение результативных показателей.

Результативными (зависимыми) показателями называются показатели, характеризующие следствие, а факторными (независимыми) – показатели, характеризующие причину. Действие факторов приводит к образованию резервов. Резервы – это реальные неиспользованные возможности повышения результативности и эффективности деятельности предприятия (структурного подразделения).

Различают два основных типа факторного анализа:

1)  детерминированный (функциональный) – методика исследования
влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может
быть представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов или их сочетания в различных комбинациях;

2)  стохастический (вероятностный) анализ отличается от функционального тем, что связь различных факторов с результативным
показателем является неполной, вероятностной (корреляционной).

Одной из основных задач детерминированного факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами в виде конкретного математического уравнения. В общем виде детерминированную модель можно представить в виде функции нескольких переменных: y = f(x₁, х₂, ..., х_n)

В детерминированном факторном анализе выделяют четыре типа моделей.

1. Аддитивные модели – модели, в которых результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму факторов:

2. Мультипликативные модели – модели, в которых результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов:

3. Кратные модели, в которых результативный показатель представляет собой частное от деления одного фактора на другой:

4. Смешанные модели – модели, в которые факторы входят в различных комбинациях:

 и т.п.

Рассмотрим методы преобразования факторных моделей.

Для аддитивных факторных моделей используется метод удлинения, основывающийся на разложении одного из комплексных факторов на составляющие его элементы:

Y=X₁+X₂+X₃=X₁+X₂+A+B

Пример: В=С/С+П+НДС=ЗОТ+ОСН+МЗ+А+ПР+П+НДС,

где В – выручка, тыс.руб.;

С/С – себестоимость продаж, тыс. руб.;

П – прибыль, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;

ЗОТ – затраты на оплату труда, тыс. руб.;

ОСН – отчисления на социальные нужды, тыс. руб.;

МЗ – материальные затраты, тыс. руб.;

А – амортизация, тыс. руб.;

ПР – прочие затраты, тыс. руб.;

Преобразование мультипликативных факторных моделей осуществляется методом удлинения, путем последовательного расчленения факторов исходной модели на факторы-сомножители:

Y=X₁×X₂×X₃=X₁×X₂×A×B×С

Пример: ,

где – эксплуатационные тонно-километры, т-км;

 ­– вагоно-километры груженых вагонов, ваг.-км;

­ – динамическая нагрузка на груженый вагон, т.;

 – работа полигона в вагонах, ваг.;

 – груженый рейс вагона, км.

Преобразование кратных моделей осуществляется четырьмя методами:

1) Удлинения;

2) Формального разложения;

3) Расширения;

4) Сокращения;

Метод удлинения предусматривает удлинение числителя исходной модели путем его разложения на сумму однородных показателей:

.

Пример: ,

где З_общ – общая сумма затрат, тыс. руб.;

V – объем производства, усл.ед.

З_ОТ – затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.;

З_МЗ – материальные затраты, тыс. руб.;

З_А – амортизация, тыс. руб.;

З_П – прочие затраты, тыс. руб.;

ЗЕ – зарплатоемкость, тыс. руб./усл.ед.;

МЕ – материалоемкость, тыс. руб./усл.ед.;

АЕ – амортизациоемкость, тыс. руб./усл.ед.;

УдП – удельные прочие затраты, тыс. руб./усл.ед.

Метод формального разложения предусматривает удлинение знаменателя исходной модели путем его замены на сумму или произведение однородных показателей:

Пример: ,

где С_прив – себестоимость приведенной продукции, коп./10 т-км;

E – общая сумма расходов по перевозочным видам деятельности, тыс. руб.

– объем приведенной продукции, тыс. т-км;

 – грузооборот, тыс. т-км;

– пассажирооборот, тыс. пасс.-км.

Метод расширения предусматривает увеличение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей:

.

 

Пример: ,

где ПТ – производительность труда (выработка), усл.ед./чел.;

V – объем производства, усл.ед.;

ЧР ­– среднесписочная численность работников, чел.;

– общее число отработанных человеко-дней;

ДВ – среднедневная выработка одного работника, усл.ед./день;

Д – среднее количество отработанных дней одним работником за год, дни;

Метод сокращения предусматривает уменьшение исходной факторной модели за счет деления числителя и знаменателя на один и тот же показатель:

Пример: ,

где ФО – фондоотдача основных производственных фондов, усл. ед./руб.;

V – объем производства, усл.ед.;

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ЧР ­– среднесписочная численность работников, чел.;

ПТ – производительность труда (выработка), усл.ед./чел.;

ФВ – фондовооруженность труда, руб./чел.

 

Выбор способа моделирования зависит от поставленной цели экономического анализа и профессионализма исполнителя.

Задача детерминированного факторного анализа заключается в
определении или количественной оценке влияния каждого фактора на
результативный показатель. В детерминированном факторном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный, логарифмирования и др. Первых четыре способа основываются на методе элиминирования, предполагающем независимость друг от друга всех анализируемых факторов. Элиминировать – устранять (исключать) воздействие на результат всех факторов кроме одного. При этом исходят из того, что сначала изменяется один фактор, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и так далее.

Выбор одного из этих способов обусловливается:

Ø формой взаимосвязи между факторами и результативным показателем;

Ø характером имеющейся информации об этих показателях (информация задана в абсолютном или относительном выражении);

Ø объемом вычислительной работы.

При выполнении факторного анализа с использованием методов элиминирования не учитывается совместное влияние факторов на результативный показатель. В итоге прирост результативного показателя, обусловленный совместным влиянием факторов, присоединятся к оценке влияния фактора, анализируемого последним. Для исключения неоднозначности результатов факторного анализа методами элиминирования применяют следующий порядок оценки факторов:

· В полных двухфакторных моделях мультипликативного типа в первую очередь оценивается влияние изменений объемного фактора, а затем – качественного

· В полных моделях смешанного типа, где в качестве факторов выделяются структурные сдвиги в изучаемой совокупности, в первую очередь оценивается влияние изменений объемного фактора, а затем – структурных изменений и, наконец, - частных качественных факторов.

· В моделях аддитивного типа очередность оценки влияния факторов значения не имеет.

Недостаток методов элиминирования в виде получения различных результатов, при изменении очередности оценки влияния факторов можно устранить, используя интегральный, логарифмический и др. методы детерминированного факторного анализа.

Основные способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе перечислены в таблице 9.2.

 

Таблица 9.2

Характеристика основных способов детерминированного факторного анализа

Способ	Достоинства	Недостатки	Кол-во факторов в модели	Типы решаемых моделей*
Цепных подстановок	Универсальность	Наличие неразложимого остатка; необходимость определения последовательности подстановки	Два и более	А, М, К, С
Абсолютных разниц	Сокращается объём вычислительных процедур	То же	Два и более	А, М
Корректировки	Сокращается объём вычислительных процедур	То же	Два	М
Интегральный	Универсальность; возможность безостаточного определения влияния факторов	Сложность математического аппарата	Два и более	М, К, С

 

* Обозначение моделей: А – аддитивные; М – мультипликативные; К – кратные;
С – смешанные.

Рассмотрим основные методы элиминирования.

Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем
последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.
Разность промежуточных значений равна изменению результативного
показателя за счет заменяемого фактора. Для реализации этого приема можно использовать специальную аналитическую таблицу (см. рисунок 9.1).

 

Рисунок 9.1 – Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель способом цепных подстановок

 

Наглядно рассмотрим особенности использования указанного способа на примере оценки влияния на выручку от продаж объема продаж и цены реализации продукции (работ, услуг). Исходные данные представлены в таблице 9.3

Таблица 9.3

Исходные данные для факторного анализа выручки от продаж

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Отклонение
				+/-	%
Объем продаж, ед.	V	100	110	10	110
Цена, тыс. руб.	Ц	90	85	-5	94,44
Выручка, тыс. руб.	В	9000	9350	350	103,89

 

Запишем аналитическую факторную модель с учетом порядка очерёдности оценки факторов:

.

Проведем факторный анализ методом цепных, используя аналитическую таблицу 9.4.

Таблица 9.4

Определение степени влияния факторов на изменение выручки от продаж методом цепных подстановок

№ подста-новки	Факторы		Разность подстановок
	Объем, ед.	Цена, тыс. руб.
1	100	90	9000
2	110	90	2 подст.–1 подст.=∆(1) (влияние объема) 110*90-100*90= +900 тыс. руб.
3	110	85	3 подст.–2 подст.=∆(2) (влияние цены) 110*85-110*90= -550 тыс. руб.
Баланс отклонений			∆(1)+∆(2) = факт – план 900+ (-550)= 9350-9000= +350 тыс. руб.

 

Вывод. План по выручке от продаж перевыполнен на 350 тыс. руб. или на 3,89%. Рост выручки от продаж по сравнению с планом обусловлен ростом объема продаж (+900 тыс. руб.). Снижение цены реализации продукции уменьшило степень перевыполнения плана по выручке от продаж на 550 тыс. руб. Совокупное влияние двух факторов (баланс отклонений) составило: +900 тыс. руб. – 550 тыс. руб. = +350 тыс. руб.

Модификацией метода цепных подстановок для мультипликативных и смешанных моделей является метод (прием) абсолютных разниц. Так, для трехфакторной мультипликативной модели Y = a × b × c расчет влияния факторов производится следующим образом:

∆ Y(a) = ∆a × b₀ × с ₀

∆ Y(b) = a₁ × ∆b × с ₀

∆ Y ( c ) = a ₁ × b ₁ ×∆с

Оценим влияние факторов для примера из табл. 9.3:

ΔВ(V) = ΔV × Ц₀ = 10 × 90 = +900 (тыс. руб.);

ΔВ(Ц) = V₁ × ΔЦ = 110 × (–5) = –550 (тыс. руб.);

ΔВ(V) + ΔВ(Ц) = В₁ – В₀ = +350 (тыс. руб.).

Результаты расчетов совпали с расчетами методом цепных подстановок.

Для оценки двухфакторных моделей мультипликативного типа удобно использовать способ корректировки. Преимущество его состоит в том, что необязательно иметь информацию об изменениях качественного фактора. При использовании способа корректировок вначале рассчитывают скорректированное значение результативного показателя (так называемое «право») путем умножения базисного значения результативного показателя на корректировочный коэффициент. Последний представляет собой отношение отчетного значения объемного фактора, к базисному.

Для оценки влияния объемного фактора из скорректированного значения результативного показателя («права») вычитают базисное значение результативного показателя, а для оценки влияния качественного фактора из отчетного значения результативного показателя вычитают скорректированное значение результативного показателя («право»).

Алгоритм факторного анализа способом корректировки представлен на рисунке 9.2.

Рисунок 9.2 –Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель способом корректировки

Решим рассматриваемую ранее задачу (табл. 9.3):

В^*= В₀×I_V = 9000×1,1 = 9900 (тыс. руб.)

ΔВ(V) = В^* – В₀ = 9900 – 9000 = +900 (тыс. руб.);

ΔВ(Ц) = В₁ – В^* = 9350 – 9900 = –550 (тыс. руб.).

Таким образом, результат аналогичен полученным ранее – с помощью способа цепных подстановок и абсолютных разниц.

Рассмотрим интегральный метод факторного анализа. Использование интегрального способа исключает все недостатки методов элиминирования, так как позволяет получить однозначный результат влияния факторов, в силу свойств интегральной функции, где неразложимый остаток отсутствует.

В интегральном методе расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну

Практическое использование интегрального метода базируется на специально созданных рабочих формулах для различных типов факторных моделей.

Для двухфакторной мультипликативной модели y = a × b формулы вычисления влияния факторов имеют вид:

,

.

Решим задачу (табл. 9.3) интегральным методом:

 

(тыс. руб.),

(тыс. руб.).

Результаты, полученные в результате применения интегрального метода отличаются от результатов, полученных методами элиминирования.

Изменение результатов произошло за счет разложения неразложимого остатка по факторам. При этом от изменения мест сомножителей (при интегральном способе) в мультипликативной модели результат не изменится.

Более подробно интегральный метод и другие методы, позволяющие достичь однозначности результата, описаны в специальной литературе по экономическому анализу[3].

Экономика эксплуатационной работы

Под редакцией:

Ю.А. Полянского

Л.В. Шкуриной

 

 

Москва 2016

Аннотация

В учебном пособии изложены основы экономики и планирования эксплуатационной работы железнодорожного транспорта, организации труда и заработной платы. Рассмотрен порядок планирования расходов по перевозочным видам деятельности, методы экономического анализа и диагностики производственно-хозяйственной деятельности работы региональной дирекции управления движением, центров организации работы железнодорожных станций и железнодорожных станций.

Предназначен для студентов специальности «Эксплуатация железных дорог», бакалавров направления «Технология транспортных процессов», может быть использован экономистами и инженерами, работающими в филиалах и структурных подразделениях железнодорожного транспорта.

 

Авторы: Верижникова Т.И. - гл. 6; Гашникова Е.Л. - гл. 9 п. 9.1, 9.3, 9.4, 9.5; Евдокимова Е.Н. - гл. 2, гл. 5, гл. 7 п. 7.4, гл. 8 п. 8.2; Маскаева Е.А. - гл. 7 п. 7.1; гл. 8 п. 8.3; Полянский А.Ю. - гл. 1 п. 1.3, гл. 9 п. 9.2; Стручкова Е.В. - гл. 1 п. 1.1, 1.2, гл. 4, гл. 7 п. 7.3; Широкова Н.Л. - гл. 7 п. 7.2, гл. 8 п. 8.1; Шкурина Л.В. - гл. 3

Оглавление

	Стр.
Глава 1. Основы экономики эксплуатационной работы	7
1.1. Организация эксплуатационной работы и управление на железнодорожном транспорте	7
1.2. Показатели эксплуатационной работы	12
1.3. Основные ключевые показатели эффективности работы железнодорожного транспорта	16
Глава 2. Организация планирования и бюджетирования	24
2.1. Понятие бюджета и место бюджетирования в системе управления	24
2.2. Виды бюджетов. Уровни управления бюджетным процессом	26
2.3. Система операционных бюджетов	34
2.4. Система финансовых бюджетов	46
Глава 3. Организация и планирование эксплуатационной работы на железнодорожном транспорте	60
3.1. Организационное взаимодействие филиалов при организации эксплуатационной работы	60
3.1.1 Организация взаимодействия Центральной дирекции управления движением и Дирекцией тяги	60
3.1.2. Организация взаимодействия Центральной дирекции управления движением и Дирекции инфраструктуры	71
3.2. Методы планирования объема перевозок	75
3.2.1. Планирование объема грузовых перевозок	75
3.2.2. Планирование объема пассажирских перевозок	82
3.2.3. Приведенная работа железнодорожного транспорта	84
3.3. Порядок и методы планирования показателей объема работы подвижного состава в грузовом движении	85
3.4. Определение качественных показателей работы подвижного состава	95
3.5. Особенности планирования работы подвижного состава в пассажирском движении	99
Глава 4. Организация труда и заработной платы	100
4.1. Характеристика производственных процессов в эксплуатационной работе	100
4.2. Методы планирования численности работников в структурных подразделениях	115
4.3. Основные положения корпоративной системы оплаты труда	123
4.4. Производительность труда и методы ее расчета	150
Глава 5. Расходы по основным видам деятельности и методы их планирования	162
5.1. Планирование и учет расходов в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов субъектов естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок	162
5.2. Методы планирования расходов по элементам затрат	174
5.3. Разработка нормативно-целевого бюджета затрат и его увязка с бюджетом производства	186
Глава 6. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности Центральной дирекции управления движением	191
6.1. Центральная дирекция управления движением и ее структурные подразделения в системе управления эксплуатационной работой	191
6.2. Ключевые показатели эффективности и эксплуатационной работы Центральной дирекции управления движением	200
Глава 7. Характеристика и планирование производственно-хозяйственной деятельности региональной дирекции управления движением, Центров организации работы железнодорожных станций и железнодорожных станций	207
7.1. Региональные дирекции управления движением, Центры организации работы железнодорожных станций и железнодорожные станции в системе управления эксплуатационной работой	207
7.2. Планирование показателей объема и качества работы	211
7.3. Планирование труда и заработной платы	218
7.4. Планирование расходов по основным видам деятельности	228
Глава 8. Оценка влияния операционной эффективности на финансовый результат деятельности компании	234
8.1. Система показателей, характеризующих качество эксплуатационной работы и операционной эффективности	234
8.2. Применение единичных и укрупненных расходных ставок для оценки изменения текущих затрат под влиянием качества эксплуатационной работы	239
8.3. Экономическая оценка непроизводительных потерь в Центральной дирекции управления движением	262
8.4. Экономическая оценка влияния избыточности грузовых вагонных парков на финансово-экономические показатели деятельности ОАО «РЖД» и затраты грузовладельцев	269
Глава 9. Экономический анализ и диагностика производственно-хозяйственной деятельности работы региональной дирекции управления движением, центров организации железнодорожных станций и железнодорожных станций	277
9.1 Сущность содержание и методы экономического анализа и выявления резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности региональных дирекций управления движением, центров организации железнодорожных станций и железнодорожных станций	277
9.2 Анализ объемных и качественных показателей эксплуатационной работы	298
9.3 Оценка влияния на эксплуатационную работу показателей деятельности смежных филиалов	311
9.4 Анализ показателей использования трудовых ресурсов	318
9.5. Анализ выполнения плана расходов по основным видам деятельности и себестоимости работ	320