При реализации объектов физическим лицам, а также при осуществлении розничной торговли (или общественного питания) с исчислением НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС в стоимости товаров, реализуемых по розничным ценам (расчетная ставка НДС) (п. 9 ст. 103 НК), создается один итоговый ЭСЧФ по итогам отчетного периода. Такой счет-фактура направляется на Портал (без необходимости выставления покупателю). По НК для такого ЭСЧФ установлен срок его направления на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2, 5 ч. 1, ч. 2, 3 п. 8 ст. 106-1 НК). При этом Указом N 29 предусмотрено, что направление итогового ЭСЧФ на Портал может осуществляться плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ (абз. 1 подп. 2.4 п. 2 Указа N 29).

Примечание. Дополнительно о сроках направления на Портал итогового ЭСЧФ в 2018 году см. консультацию.

В итоговом счете-фактуре в строке 3 "Дата совершения операции" указывается последний день соответствующего отчетного периода (абз. 4 ч. 1 подп. 21.3 п. 21, абз. 2 ч. 1 п. 38, абз. 2 ч. 1 п. 39 Инструкции N 15).

При реализации товаров (работ, услуг) по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в эти цены (тарифы) и не выделяется в документах, выставляемых продавцами и выдаваемых покупателю. В то же время плательщики, реализующие товары по розничным ценам, обязаны выделять по требованию покупателей в выдаваемых ему документах ставку и соответствующую сумму НДС (п. 4 ст. 105 НК).

Справочно

Ставка НДС, по которой облагается товар, и сумма налога, указанная в выдаваемых покупателю документах, заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

В условиях функционирования ЭСЧФ, если покупатель заявляет требование об указании ему ставки и суммы НДС, плательщик, реализующий товары в розничной сети и указавший в документах ставку и сумму НДС, обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием в нем ставки и суммы НДС по реализованным товарам (ч. 1 п. 4-1 ст. 105 НК). Для создания счета-фактуры покупатель должен представить продавцу свои реквизиты: УНП и наименование.

Примечание. См. примерную форму заявления о выставлении электронного счета-фактуры.

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

В ЭСЧФ, выставленном по требованию покупателя, в строке 3 "Дата совершения операции" указывается дата, соответствующая МФР объектов (абз. 2 ч. 1 п. 38 Инструкции N 15).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

В строке 4 "Тип ЭСЧФ" указывается тип "Исходный", в строках 6 и 15 ЭСЧФ - статусы поставщика и получателя: "Продавец" и "Покупатель" соответственно (абз. 3, 4, 5 ч. 1 п. 38, абз. 3, 4, 5 ч. 1 п. 39 Инструкции N 15). Указанные строки заполняются как в итоговом ЭСЧФ, так и в счете-фактуре, выставленном по требованию покупателя.

Строки 16 - 19, 22 - 29 заполняются только в ЭСЧФ, выставленных в отношении товаров, реализуемых по расчетной ставке НДС, по которым покупателем заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ (п. 4-1 ст. 105 НК). Строка 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" раздела 5 заполняется при наличии соответствующей информации (абз. 6 ч. 1 п. 38 Инструкции N 15).

В итоговом ЭСЧФ при реализации объектов физическим лицам строки 16 - 30 не заполняются (ч. 2 п. 39 Инструкции N 15).

Раздел 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" заполняется в следующем порядке.

При реализации товаров по расчетной ставке НДС в итоговом ЭСЧФ в графе 7 указывается стоимость реализованных товаров, в графе 9 "НДС ставка, %" - расчетная ставка НДС из расчета, составленного за текущий месяц, в графе 10 "НДС сумма, руб." - сумма НДС, исчисленная от стоимости товара, отраженной в графе 7 (абз. 3 ч. 3 п. 38 Инструкции N 15).

В ЭСЧФ, выставленном по требованию покупателя при реализации товаров по расчетной ставке НДС, в графе 7 указывается стоимость реализованных товаров, в графе 9 "НДС ставка, %" - расчетная ставка НДС из расчета, имеющегося на начало текущего месяца, в графе 10 "НДС сумма, руб." - сумма НДС, исчисленная от стоимости товара, отраженной в графе 7. Показатели графы 11 раздела 6 должны быть равны показателям графы 7 этого раздела (абз. 2 ч. 3, абз. 3 ч. 4 п. 38 Инструкции N 15).

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание и указывающие в выставляемом по требованию покупателя ЭСЧФ ставки НДС, указанные в подп. 1.2 - 1.4 п. 1 ст. 102 НК, создают (заполняют) ЭСЧФ в общеустановленном порядке (ч. 5 п. 38 Инструкции N 15).

Если покупателем заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ в отношении товаров, облагаемых НДС по расчетной ставке, то итоговый счет-фактура создается на разницу между общей суммой оборотов по реализации указанных товаров в отчетном периоде и суммой оборотов, по которым покупателями заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ. НДС в таком счете-фактуре исчисляется с указанной разницы (ч. 3 п. 8 ст. 106-1 НК).

В этом случае в графе 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб." раздела 6 ЭСЧФ указывается стоимость на разницу между общей суммой оборотов по реализации соответствующих товаров с учетом НДС и суммой оборотов по реализации с учетом НДС, по которым покупателями заявлено требование о выставлении счета-фактуры. В графе 10 "НДС сумма, руб." - сумма НДС, определенная как разница между фактической суммой НДС, исчисленной исходя из оборота по реализации товаров и расчетной ставки за соответствующий период, и суммами НДС, отраженными в ЭСЧФ, выставленных по требованию покупателей. Показатели графы 11 раздела 6 должны быть равны показателям графы 7 этого раздела (абз. 2 ч. 4 п. 38 Инструкции N 15).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

В итоговом ЭСЧФ, созданном по итогам отчетного периода при реализации объектов физическим лицам в графе 7 раздела 6 указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых объектов без учета НДС. В графах 9 и 10 указываются соответственно ставки НДС, по которым облагаются объекты, и суммы НДС, исчисленные продавцами по таким ставкам. В графе 11 указывается стоимость всего количества (объема) реализуемых по ЭСЧФ объектов с учетом НДС (абз. 6, 7, 8, 9 ч. 1 п. 39 Инструкции N 15).

Примечание. См. "Образец заполнения ЭСЧФ. Розничная торговля"; "Образцы заполнения ЭСЧФ в рознице: покупатель запросил ЭСЧФ после направления на портал итогового ЭСЧФ"; "Образец заполнения ЭСЧФ. Реализация продукции общественного питания"; "Образец заполнения ЭСЧФ. Оказание услуг своим работникам", статью "ЭСЧФ в рознице. Разбираем изюминки!".