Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Заполнения счетов-фактур при осуществлении
Отдельных хозяйственных операций
Плательщик при осуществлении каждой хозяйственной операции, включающей НДС, обязан в установленном порядке и сроки либо выставить ЭСЧФ покупателю, либо направить его на Портал (ч. 1 п. 5 ст. 106-1 НК).
Сроки выставления (направления) ЭСЧФ регламентированы ст. 106-1 НК и подп. 2.4 п. 2 Указа N 29.
Примечание. О том, как изменились сроки выставления (направления) ЭСЧФ в 2018 году, см. в комментарии "НДС-2018: разбираем изменения".
| Обратите внимание! С 01.01.2017 из НК исключены нормы, позволяющие применять первичные учетные документы при осуществлении налоговых вычетов по НДС. Поэтому даже в случае невозможности выставления (направления) ЭСЧФ по причине неработоспособности Портала (его ресурсов) или недоступности (отсутствия) каналов связи с ним, счет-фактура выставляется покупателю (направляется на Портал) не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала (п. 20 ст. 106-1 НК) |
Справочно
Информация о периоде неработоспособности Портала будет размещаться на сайте МНС (www.nalog.gov.by) и непосредственно на Портале (www.vat.gov.by).
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.
Создание (в том числе заполнение)
ЭСЧФ поставщиками объектов
1.17.5.1.1. ЭСЧФ при реализации объектов (не розница)
При реализации объектов на территории Республики Беларусь ЭСЧФ должен быть выставлен (направлен):
- не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (далее в данной главе - установленный срок) (ст. 100, ч. 2 п. 5 ст. 106-1 НК);
| Обратите внимание! Счет-фактура создается не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав |
Примечание. О специальных сроках выставления (направления) ЭСЧФ продавцами, которые осуществляют сделки с реорганизующимися (ликвидирующимися) покупателями, см. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.09.2017 N 2-1-10/01736 "О выставлении ЭСЧФ при реорганизации (ликвидации) плательщика", а также комментарий.
- не позднее двух рабочих дней с даты наступления момента фактической реализации (МФР) товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в данной главе - объекты) либо с даты получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов (ПУД), подтверждающих наступление МФР объектов. В таком порядке ЭСЧФ выставляется (направляется) в случае, если по истечении установленного срока, не наступил МФР объектов, либо отсутствуют сведения и ПУД, подтверждающие наступление МФР (п. 1, 2 ст. 92-1, ст. 100, ч. 3 п. 5 ст. 106-1 НК).
| Обратите внимание! Установлена административная ответственность за непредставление ЭСЧФ. Информация из ЭСЧФ является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету (п. 4 ст. 106-1 НК), поэтому плательщики НДС обязаны выставлять (направлять) ЭСЧФ. За непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность по ст. 13.8 КоАП (см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2016 N 2-1-9/02509 "О применении электронных счетов-фактур по НДС") |
При выставлении (направлении) ЭСЧФ по реализованным объектам в строке 3 "Дата совершения операции" раздела 1 указывается дата наступления МФР отгруженных объектов (п. 1, 2 ст. 92-1, ст. 100 НК, абз. 2 ч. 1, ч. 2 подп. 21.3 п. 21, абз. 2 ч. 1 п. 31 Инструкции N 15). В строке 4 указывается тип ЭСЧФ "Исходный", в строках 6 и 15 ЭСЧФ - статусы поставщика и получателя "Продавец" и "Покупатель" соответственно (абз. 3, 4, 5 ч. 1 п. 31 Инструкции N 15). В графе 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" отражается предъявленная (ст. 105 НК) сумма НДС. В отношении объектов, освобождаемых от НДС либо не облагаемых НДС, обороты по реализации которых подлежат отражению в налоговой декларации по НДС (за исключением оборотов по реализации, отражаемых в строке 9-1 раздела I части I налоговой декларации), указывается число "0" (абз. 2 п. 9 ст. 106-1 НК, подп. 26.9 Инструкции N 15).
Остальные строки и графы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости и особенностей их заполнения, установленных гл. 3 Инструкции N 15 (ч. 2 п. 31 Инструкции N 15).
Примечание. О порядке заполнения реквизитов ЭСЧФ см. раздел 1.17.4.
Примечание. См. "Образец заполнения ЭСЧФ. Оптовая торговля"; "Образец заполнения ЭСЧФ. Оптовая продажа товаров. Ставка НДС 10%"; "Образец заполнения ЭСЧФ. Сдача помещения в аренду"; "Образец заполнения ЭСЧФ по строительным работам"; "Образец заполнения ЭСЧФ. Оказание услуг по перевозке грузов по территории Беларуси"; консультацию.
При реализации объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с НК или Президентом Республики Беларусь, в графе 12 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" указывается признак дополнительных данных "Освобождение от НДС". В случае одновременной реализации и указания в ЭСЧФ объектов, облагаемых НДС и освобождаемых от налога, указание признака дополнительных данных "Освобождение от НДС" осуществляется только в отношении товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав), подлежащих освобождению от НДС (абз. 8 ч. 1 п. 37 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно о сроках выставления ЭСЧФ см. консультации.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 258.