Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Информация о субъектах хозяйствования, которые выступают грузоотправителем и грузополучателем в сделке, заносится в раздел 4 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя".
В каждом блоке этого раздела отражается следующая информация:
- код страны грузоотправителя и грузополучателя (строки 22 и 26). Код страны выбирается из ОКРБ 017-99 "Страны мира" (подп. 24.1 и 24.5 п. 24 Инструкции N 15);
- УНП грузоотправителя и грузополучателя (строки 23 и 27) (подп. 24.2 и 24.6 п. 24 Инструкции N 15);
- наименование грузоотправителя и грузополучателя (строки 24 и 28) (подп. 24.3 и 24.7 п. 24 Инструкции N 15);
- фактический адрес отправки и фактический адрес доставки (строки 25 и 29) (подп. 24.4 и 24.8 п. 24 Инструкции N 15).
Показатели раздела 4 должны быть заполнены в обязательном порядке, если плательщик указал в качестве документа, подтверждающего поставку (приобретение) объектов, товарно-транспортную накладную (ТТН) (подп. 25.1 п. 25 Инструкции N 15). При указании товарной накладной (ТН) заполнять раздел 4 нет необходимости.
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. интервью "Online-конференция "Электронные счета-фактуры".
Портал позволяет вести данные о нескольких субъектах хозяйствования - грузоотправителях и грузополучателях. В поле адреса при необходимости можно указать несколько адресов отправки / доставки.
Если код страны грузоотправителя или код страны грузополучателя соответствует коду Республики Беларусь, то в соответствии с введенным в ЭСЧФ УНП автоматически заполняется наименование грузоотправителя или грузополучателя.
Справочно
Если грузоотправитель и поставщик - это один субъект хозяйствования, то для быстрого заполнения поля можно активировать флажок "Поставщик является грузоотправителем". Аналогично, если получатель является грузополучателем, можно активировать флажок "Получатель является грузополучателем".
Условия поставки
Если в ЭСЧФ заполнен хотя бы один реквизит из блоков "грузоотправитель" или "грузополучатель", должны быть заполнены данные раздела 5 "Условия поставки". В этом разделе (строка 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав") отражается информация о договоре или контракте (номер и дата), на основании которых поставляются (приобретаются) объекты, в связи с этим создается ЭСЧФ. Также в разделе отражаются документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов (виды документов, их название, дата, коды форм, серии и номера документов) (подп. 25.1 п. 25 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! В случае возврата объектов и создания поставщиком дополнительного или исправленного ЭСЧФ в строке 30 могут указываться реквизиты первичных учетных документов, на основании которых произведен возврат объектов получателем поставщику (ч. 2 подп. 25.1 п. 25 Инструкции N 15). Для реализации этой возможности в настоящее время осуществляются технические доработки АИС "Учет счетов-фактур". По их окончании соответствующая информация будет размещена на портале www.vat.gov.by, а также на сайте МНС (письмо МНС N 2-1-10/00565 от 24.03.2017) |
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.
В строке 31 "Дополнительные сведения" указываются дополнительные сведения или комментарии ко всему ЭСЧФ (заполняется плательщиком, создающим ЭСЧФ, при наличии таких сведений) (подп. 25.2 п. 25 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! Если плательщик указал в качестве документа, подтверждающего поставку (приобретение) объектов, ТТН, то должен быть заполнен раздел 4 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя" |
Данные по объектам
Информация о поставляемых (приобретаемых) объектах отражается в разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам". Раздел содержит таблицу, графы которой заполняются в следующем порядке:
- графа 1 - указывается число (порядковый номер) товарной строки. При заполнении ЭСЧФ на Портале заполняется автоматически при дополнении каждой новой строки;
- в графе 2 указывается наименование поставляемых (приобретаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (ч. 1 подп. 26.1 п. 26 Инструкции N 15);
| Обратите внимание! В случае поставки (приобретения) широкого перечня объектов с большой номенклатурой товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав) в ЭСЧФ можно отражать их укрупненные позиции без детализации по видам, маркам, сортам и т.п. Если в ЭСЧФ необходимо указывать коды товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, то укрупненные позиции товаров должны соответствовать определенному коду ТН ВЭД ЕАЭС. При реализации объектов по разным ставкам НДС (или с освобождением от НДС) укрупненные позиции объектов должны соответствовать определенной ставке НДС или соответствующему освобождению от НДС (ч. 2 подп. 26.1 п. 26 Инструкции N 15) |
Примечание. Дополнительно см. консультацию.
- в графе 3 "Коды" указываются коды ТН ВЭД ЕАЭС (графа 3.1) и коды ОКЭД согласно ОКРБ 005-2011 (графа 3.2) (абз. 2 ч. 1, абз. 2 ч. 4 подп. 26.2 п. 26 Инструкции N 15).
Заполнение графы 3.1 обязательно при (ч. 2 подп. 26.2 п. 26 Инструкции N 15):
реализации товаров на экспорт;
ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
реализации на территории Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в Перечень N 287, по которым применяется ставка НДС в размере 10%;
реализации на территории Республики Беларусь подакцизных товаров плательщиками, производящими подакцизные товары;
реализации на территории Республики Беларусь товаров взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1 "Взаимозависимое лицо" и (или) 15.1 "Взаимозависимое лицо" ЭСЧФ указан признак "Взаимозависимое лицо".
Заполнение графы 3.2 обязательно при реализации на территории Республики Беларусь товаров взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1 "Взаимозависимое лицо" и (или) 15.1 "Взаимозависимое лицо" ЭСЧФ указан признак "Взаимозависимое лицо" (абз. 2 ч. 4 подп. 26.2 п. 26 Инструкции N 15).
Примечание. О праве плательщика заполнять графу 3.2 "ОКЭД" в случае, если плательщик и его контрагент не являются взаимозависимыми лицами, см. консультации.
В графе 3.1 нужно указывать не менее четырех первых знаков соответствующего кода ТН ВЭД ЕАЭС, за исключением случаев реализации (ввоза) товаров, включенных в Перечень N 287, облагаемых НДС по ставке 10%, а также при ввозе в республику подакцизных товаров или реализации на территории республики подакцизных товаров плательщиками, производящими подакцизные товары. В отношении таких категорий товаров код товара, предусмотренный Перечнем N 287, либо соответствующий код для подакцизных товаров указывается плательщиком на уровне десяти знаков кода ТН ВЭД ЕАЭС (ч. 4 подп. 26.2 п. 26 Инструкции N 15);
- в графах 4 "Единица измерения" и 5 "Количество (объем)" указываются соответственно: условное значение единицы измерения и количество (объем) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов исходя из принятых единиц измерения. Графы 4 и 5 заполняются при возможности указания соответствующей единицы измерения и соответствующего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов (подп. 26.3, 26.4 п. 26 Инструкции N 15);
| Обратите внимание! Показатель графы 5 "Количество (объем)" может заполняться с разрядностью не более шести знаков после запятой |
Справочно
Условное значение единицы измерения выбирается из справочника Портала.
- в графе 6 "Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб." указывается цена (тариф) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов) - с учетом суммы НДС. Графа заполняется при наличии цены (тарифа) за единицу измерения в белорусских рублях (подп. 26.5 п. 26 Инструкции N 15);
| Обратите внимание! Показатель графы 6 "Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб." может заполняться с разрядностью не более четырех знаков после запятой |
- в графе 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб." указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов) - с учетом суммы НДС (подп. 26.6 п. 26 Инструкции N 15).
При реализации проездных билетов, стоимость которых формируется с учетом стоимости услуг сторонних организаций, участвующих в перевозке пассажиров и (или) багажа, в данной графе указывается стоимость услуг, оказанных непосредственно плательщиком, без учета стоимости услуг сторонних организаций.
При реализации работ (услуг), стоимость которых для покупателя (заказчика) формируется с учетом стоимости работ (услуг) филиала, который от имени юридического лица исполняет налоговые обязательства в соответствии с п. 3 ст. 13 НК, в графе 7 указывается стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) непосредственно плательщиком, создающим ЭСЧФ, без учета стоимости работ (услуг) таких филиалов, при условии отражения в бухгалтерском учете плательщика доходов без учета стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) такими филиалами;
Примечание. О том, по какому курсу Национального банка Республики Беларусь производится пересчет стоимости ввезенных из-за пределов ЕАЭС товаров для заполнения графы 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.", см. консультации.
- в графе 8 "В том числе сумма акциза, руб." указывается сумма акциза по подакцизным товарам, которая включается в стоимость подакцизных товаров, поставляемых по ЭСЧФ. Графа заполняется только при реализации подакцизных товаров на территории республики плательщиками, производящими подакцизные товары, либо при ввозе в республику подакцизных товаров. Сумма акцизов, исчисленная плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, и предъявляемая отдельно для возмещения собственнику таких товаров, в данной графе не указывается (подп. 26.7 п. 26 Инструкции N 15);
Примечание. Дополнительно по этому вопросу см. консультации.
- в графе 9 "НДС ставка, %" указываются ставки НДС (в том числе расчетная ставка НДС), установленные НК и (или) иными законодательными актами. При заполнении данной графы указывается ставка НДС, применяемая плательщиком на дату совершения хозяйственной операции (строка 3 ЭСЧФ). При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС либо не облагаемых НДС, обороты по реализации которых подлежат отражению в налоговой декларации по НДС (за исключением оборотов по реализации, отражаемых в строке 9-1 раздела I части I налоговой декларации по НДС), указывается "Без НДС" (подп. 26.8 п. 26 Инструкции N 15);
- в графе 10 "НДС сумма, руб." указывается сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю объектов либо при выставлении соответствующих сумм НДС, а также сумма НДС, исчисленная плательщиком при приобретении (ввозе) объектов. При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС либо не облагаемых НДС, обороты по реализации которых подлежат отражению в налоговой декларации по НДС (за исключением оборотов по реализации, отражаемых в строке 9-1 раздела I части I налоговой декларации по НДС), проставляется число ноль "0" (подп. 26.9 п. 26 Инструкции N 15);
- в графе 11 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб." указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов с учетом НДС (подп. 26.10 п. 26 Инструкции N 15);
- в графе 12 "Дополнительные данные" плательщиками указываются признаки дополнительных данных, необходимые для исчисления и вычета НДС (подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! В зависимости от видов совершаемых хозяйственных операций плательщиками должны указываться следующие признаки дополнительных данных: "Вычет в полном объеме", "Освобождение от НДС", "Реализация за пределами Республики Беларусь", "Ввозной НДС", "Отложенный вычет", "Не подлежит вычету", "Дата наступления права на вычет" |
"Вычет в полном объеме". Данный признак проставляется продавцом товаров в отношении оборотов по реализации объектов, не облагаемых НДС или освобождаемых от НДС, вычет сумм налога по которым производится в полном объеме в соответствии с подп. 23.4, 23.6 и 23.7 п. 23 ст. 107 НК и (или) иными законодательными актами (абз. 2 ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.
"Освобождение от НДС". Данный признак проставляется продавцом объектов в отношении оборотов по реализации объектов, освобождаемых от НДС в соответствии со ст. 94 НК и (или) иными законодательными актами (абз. 3 ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
"Реализация за пределами Республики Беларусь". Указанный признак проставляется продавцом товаров в отношении отражаемых в налоговой декларации по НДС (стр. 9) оборотов по реализации товаров, местом реализации которых в соответствии с законодательством не признается территория Республики Беларусь (абз. 4 ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
"Ввозной НДС". Данный признак проставляется покупателями объектов, создающими ЭСЧФ при исчислении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию республики (абз. 5 ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно о порядке заполнения графы 12 "Дополнительные данные" по "ввозному" НДС см. статью "Заполняем электронный счет-фактуру при ввозе товаров" (И.Ю.Печерская) (Главная книга.by. - 2016. - N 22).
"Отложенный вычет". Указанный признак проставляется покупателями объектов в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, вычет по которым осуществляется по истечении установленного Указом N 99 срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (абз. 6 ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно о проставлении в графе 12 "Дополнительные данные" признака "Отложенный вычет" см. в статье "Ввозной" НДС: когда принять к вычету" (Е. А. Сорокина) (Главная книга.by. - 2017. - N 08).
"Не подлежит вычету". Данный признак проставляется покупателями объектов в отношении сумм НДС (ч. 5 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15):
- не подлежащих вычету в соответствии с законодательством при приобретении (ввозе) объектов;
- подлежащих вычету по мере выполнения условий вычета, установленных ст. 92-1, ч. 1 п. 6-1 ст. 107 НК или другими законодательными актами.
Примечание. О том, следует ли структурному подразделению юридического лица указывать в ЭСЧФ продавца признак "Не подлежит к вычету" в графе 12 "Дополнительные данные" при передаче товаров и вычетов по ним другому структурному подразделению этого юридического лица, см. консультации.
"Дата наступления права на вычет". По данному признаку отражается дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором суммы НДС подлежат вычету в соответствии с законодательством, в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, указанным в п. 3-1 ст. 92-1, ч. 4, 5 п. 6-1 ст. 107 НК и ч. 2 п. 15 Инструкции N 42 (абз. 7 ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! Если полученный ЭСЧФ подписан плательщиком ЭЦП после 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия, установленные ст. 107 НК для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным объектам, плательщик с использованием сервиса Портала "Управлять вычетами" проставляет в отношении такого ЭСЧФ дату наступления права на вычет, определяемую в соответствии со ст. 107 НК (ч. 3 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15) |
Примечание. Об ошибках, выявляемых при камеральном контроле, которые связаны с принятием плательщиками к вычету сумм "входного" НДС по ЭСЧФ, подписанным ими после 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, см. Разъяснение инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области "Принимаем к вычету суммы "входного" НДС без ошибок" (размещено на официальном интернет-сайте МНС 26.06.2017).
При необходимости дата наступления права на вычет и иные признаки дополнительных данных могут корректироваться покупателем с использованием сервиса Портала "Управлять вычетами" в разделе "Мои счета-фактуры", "Входящие", "Подписанные" (ч. 4 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно о проставлении признаков дополнительных данных в графе 12 "Дополнительные данные" см. консультации.
Если ЭСЧФ получен от поставщика до выполнения условий вычета сумм НДС, установленных ст. 92-1, ч. 1 п. 6-1 ст. 107 НК, покупатель вправе выбрать один из вариантов действий с таким ЭСЧФ (ч. 7 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15):
Если в счете-фактуре в отношении выбранных товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав) необходимо указать несколько признаков дополнительных данных, плательщик (покупатель) может разделить соответствующие строки раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" ЭСЧФ на подстроки с указанием множественности признаков (ч. 1 подп. 26.12 п. 26 Инструкции N 15).
В строке "Всего по счету" раздела 6 указываются стоимость объектов без НДС (гр. 7), сумма акциза (гр. 8), сумма НДС (гр. 10), а также стоимость объектов с учетом НДС (гр. 11). Показатели данной строки рассчитываются и проставляются автоматически на основании сумм всех строк по графам 7, 8, 10 и 11 соответственно (ч. 2 подп. 26.12 п. 26 Инструкции N 15). Стоимостные показатели и сумма НДС в ЭСЧФ (графы 7, 8, 10, 11 раздела 6) указываются в белорусских рублях с двумя знаками после запятой (ч. 2 п. 4 ст. 106-1 НК, ч. 3 подп. 26.12 п. 26 Инструкции N 15).
Примечание. О математическом округлении при предъявлении и исчислении сумм НДС см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.12.2016 N 2-1-10/02408.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 481.