Электронный счет-фактура по НДС (далее в данной главе - ЭСЧФ, счет-фактура) - это электронный документ, то есть документ, созданный только в электронном виде без использования бумажных носителей. Как электронный документ ЭСЧФ участвует в электронном документообороте между продавцами и покупателями, который осуществляется через Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал). Портал является информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 3 ст. 106-1 НК).

Плательщики выставляют (направляют), получают ЭСЧФ на Портале (www.vat.gov.by) с использованием раздела "Личный кабинет". Вход в "Личный кабинет" осуществляется после авторизации с помощью личного ключа ЭЦП (ч. 1 п. 9 Инструкции N 15).

Раздел "Личный кабинет" содержит подразделы, в которых плательщиком осуществляются (ч. 2 п. 9 Инструкции N 15):

- создание (загрузка) ЭСЧФ, его подписание ЭЦП, выставление (направление);

- работа с полученными ЭСЧФ: подписание ЭЦП, управление предъявленными (указанными) в ЭСЧФ суммами НДС посредством указания в графе 12 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" формы ЭСЧФ признаков дополнительных данных, которые могут проставляться покупателями объектов;

- камеральный контроль показателей налоговых деклараций по НДС на основе выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;

- создание шаблонов для формирования ЭСЧФ на их основе;

- работа с архивными счетами-фактурами.

Счет-фактура как документ, подтверждающий факт исчисления НДС (п. 1, ч. 1 п. 5 ст. 106-1 НК), а также служащий основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС у покупателя (п. 5-1 ст. 107 НК), должен быть подписан продавцом и покупателем ЭЦП.

Камеральный контроль деклараций по НДС на основе данных ЭСЧФ проводится с использованием автоматизированной информационной системы (АИС) "Учет счетов-фактур". Это специальный сервис налоговых органов, позволяющий обнаруживать расхождения в информации, аккумулируемой на Портале ЭСЧФ, и декларациях по НДС, поданных плательщиком, за выбранный период времени (п. 3 ст. 106-1 НК, раздел 1 "Термины и сокращения" Инструкции для субъекта хозяйствования (www.vat.gov.by/mainPage/download/Lichnii_cabinet.pdf)).

Примечание. Дополнительно см.:

- о применяемом в системе АИС "Учет счетов-фактур" механизме камерального контроля при возврате товаров от белорусских покупателей - письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.02.2018 N 13-15/00214 "О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров";

- о выставлении ЭСЧФ и возникающих ситуациях по контролю в системе АИС "Учет счетов-фактур" - консультации;

- о практике проведения камерального контроля показателей налоговых деклараций на основе сведений АИС "Учет счетов-фактур" (ЭСЧФ) - интервью "НДС и ЭСЧФ: практика камерального контроля" (С.В.Еськова, начальник управления организации камерального контроля Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь);

- о том, как провести предварительный камеральный контроль ЭСЧФ до срока предоставления налоговой декларации по НДС - статью "Рекомендации по осуществлению предварительного камерального контроля" (Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь по Гомельской области);

- о порядке создания и направления ЭСЧФ при вывозе за пределы территории Республики Беларусь товаров, облагаемых по ставке НДС 0%, и применения механизма камерального контроля в системе АИС "Учет счетов-фактур" - Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.08.2017 N 2-1-10/1578 "О порядке создания ЭСЧФ при подтверждении экспорта товаров";

- о том, как работает механизм камерального контроля, в каких ситуациях он может показывать отклонения и какие последствия это влечет для плательщика - статью "Камеральный контроль ЭСЧФ. Предупрежден - значит вооружен!" (Е.А.Сорокина) ("Главная книга.by". - 2017. - N 18);

- о типичных нарушениях в части ЭСЧФ - в статье.

Способы создания ЭСЧФ

ЭСЧФ плательщик может создавать одним из следующих способов (ч. 1 п. 4 ст. 106-1 НК, письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.04.2016 N 2-1-9/02121 "О внедрении с 01.07.2016 электронных счетов-фактур по НДС" (далее - Письмо МНС N 2-1-9/02121)):

- заполнить непосредственно на Портале в "Личном кабинете" путем ввода в интерактивном режиме показателей и (или) данных с последующим подписанием электронного документа ЭЦП (абз. 2 п. 10 Инструкции N 15);

- загрузить на Портал в "Личный кабинет" файл xml-формата, который загружается без подписи ЭЦП. Его подписание ЭЦП осуществляется на Портале (абз. 3 п. 10 Инструкции N 15);

- осуществить загрузку с использованием web-сервиса Портала из учетной системы плательщика файла xml-формата, подписанного ЭЦП (абз. 4 п. 10 Инструкции N 15).

ЭСЧФ, загруженный на Портал в виде xml-файла либо переданный с использованием web-сервиса Портала в виде xml-файла, подписанного ЭЦП, подвергается предварительному форматно-логическому контролю на (ч. 1, 2 п. 12 Инструкции N 15):

- действительность ЭЦП (при загрузке ЭСЧФ через web-сервис Портала);

- соответствие ЭСЧФ требуемой структуре (при загрузке ЭСЧФ через web-сервис Портала и при загрузке ЭСЧФ в виде xml-файла на Портале);

- соответствие УНП плательщика, создающего ЭСЧФ, УНП, содержащемуся в ЭЦП, которой подписан ЭСЧФ;

- соответствие УНП плательщика, создающего ЭСЧФ, УНП поставщика либо УНП получателя в ЭСЧФ.

При наличии ошибок предварительного форматно-логического контроля в файлах, загружаемых через web-сервис Портала, ЭСЧФ не принимается на Портал, информация из данного счета-фактуры не сохраняется. При этом при загрузке на Портале пользователю, создающему ЭСЧФ, направляется электронное сообщение о невозможности приема ЭСЧФ. При передаче с использованием web-сервиса Портала из учетной системы плательщика ЭСЧФ в виде файла xml-формата формируется квитанция в виде файла xml-формата с указанием о невозможности приема ЭСЧФ (ч. 3 п. 12 Инструкции N 15). При отсутствии ошибок предварительного форматно-логического контроля ЭСЧФ принимается на Портал. При этом при загрузке на Портале ЭСЧФ в виде файла xml-формата пользователю, создающему ЭСЧФ, отображается (во всплывающем окне) сообщение о приеме ЭСЧФ. При передаче с использованием web-сервиса Портала из учетной системы плательщика ЭСЧФ в виде файла xml-формата Порталом формируется квитанция в виде файла xml-формата с информацией о приеме ЭСЧФ (ч. 4 п. 12 Инструкции N 15).