Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
При реализации объектов не нужно создавать ЭСЧФ плательщикам, указанным в ст. 329 и 330 НК (абз. 7, 8 п. 7 ст. 106-1 НК).
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.
Необходимость составления ЭСЧФ отсутствует также при:
- реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК (за исключением операций по возмещению стоимости объектов, по которым перевыставляется НДС) и (или) указами Президента Республики Беларусь и не подлежащих отражению в налоговой декларации по НДС (абз. 2 п. 7 ст. 106-1 НК);
- реализации физическим лицам объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с НК (за исключением реализации банковских услуг и услуг в сфере страхования) и (или) указами Президента Республики Беларусь (абз. 3 п. 7 ст. 106-1 НК);
- реализации банками и страховыми организациями услуг, освобождаемых от НДС (подп. 1.37, 1.39 п. 1 ст. 94, абз. 4, 5 п. 7 ст. 106-1 НК);
- реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательством (абз. 6 п. 7 ст. 106-1 НК);
- ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании посреднических договоров (абз. 9 п. 7 ст. 106-1 НК);
- ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС при реализации объектов. Данное положение не применяется индивидуальными предпринимателями с 1-го числа месяца, в котором они признаны плательщиками НДС при реализации объектов (абз. 10 п. 7 ст. 106-1 НК);
- реализации объектов, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю) (абз. 11 п. 7 ст. 106-1 НК);
- реализации услуг в электронной форме иностранными организациями для физических лиц (абз. 12 п. 7 ст. 106-1 НК);
- реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения "Белорусская железная дорога", не включаемых в налоговую базу НДС (ч. 1 п. 9 ст. 98, абз. 12 п. 7 ст. 106-1 НК).
Примечание. О целесообразности создания ЭСЧФ на освобождаемый от НДС оборот по реализации объектов физическим лицам, см. в статье "МНС об ЭСЧФ. Годовая практика применения".
Кроме того, подп. 2.3 п. 2 Указа N 29 от 25.01.2018 установлено, что не требуется создавать ЭСЧФ при:
- ввозе на территорию Беларуси товаров, освобождаемых в соответствии с законодательством от НДС, взимаемого таможенными или налоговыми органами;
- безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в декларации по НДС согласно ч. 3 п. 24 ст. 107 НК;
- осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от НДС согласно п. 1 ст. 328 НК.
| Обратите внимание! Указ N 29 имеет более высокую юридическую силу, чем НК, и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2018 г. (ч. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 10.01.2000 N 361-З, абз. 3 п. 16 Указа N 29) |
Примечание. Дополнительно о том, в отношении каких операций не создается ЭСЧФ, см. консультации.
Типы и статусы ЭСЧФ
Порядок обращения ЭСЧФ определяется их типом и статусом. Тип указывается плательщиком, создающим ЭСЧФ. Статус присваивается автоматически Порталом при создании ЭСЧФ. В процессе обращения тип созданного ЭСЧФ не меняется, измениться может только статус (п. 6 Инструкции N 15).
Типы счетов-фактур
Тип ЭСЧФ присваивается плательщиком, создающим этот счет-фактуру. ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ и исправленный (п. 7 Инструкции N 15). Тип счета-фактуры указывается в строке 4 "Тип ЭСЧФ" раздела 1 "Общий раздел" ЭСЧФ (подп. 21.4 п. 21 Инструкции N 15).
Исходный счет-фактура
Исходным является первый счет-фактура в процессе (цепочке) создания и выставления (направления) (ч. 1 п. 28 Инструкции N 15). Данный тип ЭСЧФ может быть выставлен на портал через "Личный кабинет" плательщика (клавиатурный ввод, загрузка xml-файла) либо с использованием WEB-сервиса (загрузка xml-файла с ЭЦП) (см. ч. 1 подп. 6.1.1 Руководства пользователя субъекта хозяйствования (далее - Руководство пользователя) (размещено на http://vat.gov.by/mainPage//download/Lichnii_cabinet.pdf)).
Исходный ЭСЧФ должен содержать данные по общему разделу формы ЭСЧФ, реквизитам поставщика и (или) получателя, данные по объектам, а также данные по иным разделам в зависимости от особенностей осуществляемых хозяйственных операций (ч. 2 подп. 6.1.1. Руководства пользователя).
Счет-фактура с типом "Исходный" считается выставленным, если он создан без ошибок, подписан ЭЦП и направлен на Портал (выставлен получателю объектов). Такой ЭСЧФ получает статус "Выставлен" (подп. 8.3. п. 8 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно о статусах ЭСЧФ см. подраздел 1.17.3.2.
Исходный ЭСЧФ может быть аннулирован посредством выставления (направления) исправленного счета-фактуры (ч. 1 п. 10 ст. 106-1 НК). Причем счет-фактура может быть аннулирован в одностороннем порядке, если он подписан ЭЦП только стороной, которая создала и выставила (направила) исходный ЭСЧФ.
Для аннулирования ЭСЧФ, который подписан ЭЦП двумя сторонами, необходимы подписи ЭЦП двух сторон. Пока аннулирование не будет подписано ЭЦП двумя сторонами, исходный ЭСЧФ будет считаться выставленным со статусом "Выставлен. Аннулирован поставщиком" (ч. 2 п. 28 Инструкции N 15).
Инициатором аннулирования исходного счета-фактуры может быть только сторона, создавшая и выставившая (направившая на Портал) ЭСЧФ (ч. 2 п. 28 Инструкции N 15).
Выставленный комитентом (продавцом) ЭСЧФ, номер которого указан в строке 11 "Номер ЭСЧФ комитента" (или строке 12 "Номер ЭСЧФ продавца") ЭСЧФ, выставленного комиссионером (покупателем), может быть аннулирован только после того, как будет аннулирован ЭСЧФ комиссионера (покупателя), содержащий в строке 11 "Номер ЭСЧФ комитента" (или строке 12 "Номер ЭСЧФ продавца") ссылку на ЭСЧФ комитента (продавца) (ч. 3 п. 28 Инструкции N 15).
Примечание. О том, можно ли покупателю самостоятельно аннулировать ЭСЧФ, см. консультации.
Исправленный счет-фактура
Исправленный ЭСЧФ создается в случае, когда нужно внести изменения в ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ. При этом показатели исходного <1> счета-фактуры аннулируются, а в исправленном счете-фактуре указываются новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые (раздел 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" ЭСЧФ) (ч. 1 п. 10 ст. 106-1 НК, ч. 3 подп. 21.5 п. 21 Инструкции N 15).
--------------------------------
<1> В данном случае имеется в виду исходный счет-фактура по отношению к исправленному ЭСЧФ, создаваемому плательщиком, а не тип счета-фактуры "исходный".
Исправленный ЭСЧФ может быть составлен к ЭСЧФ с типом "Исходный" или "Исправленный" (ч. 1 подп. 6.1.4 Руководства пользователя).
Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на номер исходного счета-фактуры и дату его аннулирования: строки 5 "К ЭСЧФ" и 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" раздела 1 "Общий раздел" (соответственно). Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ (ч. 1 подп. 21.5, подп. 21.6 п. 21, ч. 1 п. 30 Инструкции N 15).
Дата аннулирования исходного ЭСЧФ должна соответствовать дате совершения операции исходного ЭСЧФ (указывается в строке 3 "Дата совершения операции" раздела 1 исходного ЭСЧФ) или дате совершения операции исправленного ЭСЧФ (строка 3 исправленного ЭСЧФ) (подп. 21.6 п. 21, ч. 1 п. 30 Инструкции N 15). Таким образом, дата аннулирования может быть ранее даты создания исправленного ЭСЧФ.
Выставление (направление) исправленного ЭСЧФ осуществляется в следующих случаях (ч. 2 п. 10 ст. 106-1 НК):
- при возникновении оснований для применения налоговых льгот, включая применение пониженных ставок НДС в размере 0% или 10%, в отношении оборотов по реализации объектов, по которым ранее был исчислен налог по ставкам в размере 10% или 20%;
Примечание. Дополнительно о порядке создания исправленного ЭСЧФ при возникновении оснований для применения нулевой ставки НДС см. статью "Экспорт товаров в ЕАЭС по ставке 0%" (О.А.Шех) (Главная книга.by. - 2016. - N 17).
- при полном возврате покупателем ранее полученных объектов их продавцу. В таком случае показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы налога в исправленном счете-фактуре указываются с нулевыми значениями;
Примечание. Дополнительно по вопросу присвоения (указания) продавцами типа создаваемого ЭСЧФ при возврате товаров от белорусских покупателей см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.02.2018 N 13-15/00214 "О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров".
Примечание. См. "Образец заполнения ЭСЧФ. Полный возврат товаров в оптовой торговле. Исправленный ЭСЧФ".
- при обнаружении в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры.
Примечание. Пример заполнения исправленного ЭСЧФ при обнаружении ошибок в ранее выставленном исходном ЭСЧФ см. в статье "Образец заполнения исправленного ЭСЧФ при сдаче в аренду".
В исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя (ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! Создавать исправленный ЭСЧФ может только плательщик, создавший и выставивший (направивший) исходный ЭСЧФ (ч. 3 п. 30 Инструкции N 15) |
Счет-фактура с типом "Исправленный" считается выставленным если он создан без ошибок, подписан ЭЦП отправителя и направлен на Портал (выставлен получателю объектов). При этом учитывается, был ли подписан исходный (исправленный) ЭСЧФ одной стороной или двумя. При условии, что исходный ЭСЧФ, на который ссылается исправленный счет-фактура, был подписан только одной стороной, исправленный ЭСЧФ получает статус "Выставлен" (ч. 4, 5 подп. 6.1.4 Руководства пользователя).
Если исходный, на который ссылается исправленный счет-фактура, был подписан двумя сторонами, то для того, чтобы исправленный ЭСЧФ считался выставленным, его должны подписать обе стороны. В этом случае исходный ЭСЧФ со всеми дополнительными (при наличии) принимает статус "Аннулирован". Пока обе стороны не подпишут исправленный ЭСЧФ исходный счет-фактура считается выставленным, а исправленный принимает статус "На согласовании" (ч. 6 подп. 6.1.4 Руководства пользователя).
Исправленный ЭСЧФ со статусом "Выставлен" или статусом "Выставлен. Подписан получателем" автоматически аннулирует исходный (предыдущий исправленный) ЭСЧФ, ссылка на который содержится в данном исправленном счете-фактуре (ч. 2, 4 п. 30 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно о статусах ЭСЧФ см. подраздел 1.17.3.2.
Исправленный ЭСЧФ может быть аннулирован только по инициативе стороны, создавшей и выставившей (направившей) ЭСЧФ. В одностороннем порядке аннулируется исправленный ЭСЧФ при условии, что его не подписала сторона получателя на момент аннулирования. В случае если исправленный ЭСЧФ подписали поставщик и получатель, то для аннулирования такого ЭСЧФ необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами (ч. 5, 6 п. 30 Инструкции N 15).
Примечание. Дополнительно об исправленном ЭСЧФ см. статью "Исправленный ЭСЧФ: случаи и порядок создания" (И.Ю.Печерская) (Главная книга.by. - 2016. - N 24) и консультации.
Дополнительный счет-фактура
В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей его аннулирования, выставляется (направляется) дополнительный (в том числе дополнительный без ссылки на ЭСЧФ) счет-фактура (ч. 1 п. 11 ст. 106-1 НК).
| Обратите внимание! Дополнительный счет-фактура может быть выставлен к исходному или исправленному ЭСЧФ. К одному исходному или исправленному ЭСЧФ может быть выставлено (направлено) несколько дополнительных счетов-фактур (ч. 2 п. 29 Инструкции N 15) |
Дополнительный ЭСЧФ может содержать ссылку на номер исходного или исправленного счета-фактуры (ч. 1 п. 11 ст. 106-1 НК, ч. 1 п. 29 Инструкции N 15).
Номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком дополнительному счету-фактуре, указывается в строке 5 "К ЭСЧФ" раздела 1 "Общий раздел" дополнительного ЭСЧФ (ч. 1 подп. 21.5 п. 21 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! В случае необходимости внесения изменений (корректировок) в отношении оборотов по реализации объектов, отраженных в налоговых декларациях по НДС, представленных за отчетные периоды, наступившие до 01.07.2016, создаются дополнительные ЭСЧФ без указания в них ссылки на исходный счет-фактуру - тип "Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ". Создание таких ЭСЧФ возможно, если результаты корректировок подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС, представляемых за отчетные периоды, наступившие с 01.07.2016 (подп. 3.2 п. 3 Постановления N 15) |
| Обратите внимание! Создавать и выставлять (направлять) дополнительный ЭСЧФ может только отправитель исходного <2> счета-фактуры. Исходный или исправленный ЭСЧФ, к которому выставлен дополнительный, не может быть аннулированным или иметь статус "На согласовании" на момент выставления дополнительного ЭСЧФ (ч. 3 п. 29 Инструкции N 15) |
--------------------------------
<2> В данном случае имеется в виду исходный счет-фактура по отношению к исправленному ЭСЧФ, создаваемому плательщиком, а не тип счета-фактуры "исходный".
Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется в следующих случаях (ч. 2 п. 11 ст. 106-1 НК):
- при уменьшении (увеличении) стоимости объектов, включая случаи уценки и (или) списания (ч. 1, 5 п. 11 ст. 103 НК);
Примечание. Дополнительно о выставлении ЭСЧФ при уменьшении (увеличении) стоимости объектов см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.10.2016 N 2-1-10/01925 "Об особенностях создания ЭСЧФ" (ситуация 4) и "Образец заполнения ЭСЧФ. Продавец предоставил покупателю ретроскидку", "Образец заполнения ЭСЧФ. Перерасчет арендной платы".
- при частичном возврате покупателем продавцу товаров (частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (ч. 1 п. 11 ст. 103 НК);
Примечание. Дополнительно о выставлении ЭСЧФ при частичном возврате товаров см. "Образец заполнения ЭСЧФ. Частичный возврат товаров в оптовой торговле. Дополнительный ЭСЧФ" и консультации.
Примечание. Дополнительно по вопросу присвоения (указания) продавцами типа создаваемого ЭСЧФ при возврате товаров от белорусских покупателей см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.02.2018 N 13-15/00214 "О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров".
Примечание. Дополнительно о порядке составления ЭСЧФ при возврате хлебобулочных изделий после истечения их срока годности организациями розничной торговли производителям этих изделий см. в разъяснении инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области "НДС при возврате организациями розничной торговли хлебобулочных изделий поставщику" (размещено на официальном интернет-сайте МНС 20.02.2017).
- при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) сверх цены реализации объектов (п. 18 ст. 98 НК);
Примечание. Дополнительно о выставлении ЭСЧФ при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) сверх цены реализации, см. "Образец заполнения дополнительного ЭСЧФ по штрафным санкциям за нарушение условий договора", "Образец заполнения ЭСЧФ. Дополнительная выгода комитента", "Образец заполнения ЭСЧФ. Дополнительная выгода комиссионера" и статью "Заполняем ЭСЧФ по штрафным санкциям".
- при увеличении (уменьшении) налоговой базы НДС на разницы, возникающие при расчетах по договорам, в которых обязательства определены в белорусских рублях исходя из валютного эквивалента или в валюте исходя из суммы в иной иностранной валюте (ч. 2 п. 6, ч. 2 п. 7 ст. 97 НК с учетом норм п. 10 Указа N 29);
- при корректировке продавцом исчисленной суммы НДС в соответствии с положениями п. 8-1 ст. 105 НК.
Примечание. Дополнительно о выставлении ЭСЧФ при корректировке продавцом исчисленной суммы НДС см. интервью "Актуальные вопросы применения электронных счетов-фактур" (Главная книга.by. - 2016. - N 17) и консультации.
В дополнительном ЭСЧФ или дополнительном ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный допускается отражение в нем всех сумм увеличения налоговой базы (ч. 9 п. 29 Инструкции N 15):
- по разницам, возникающим при расчетах по договорам, в которых обязательства определены в белорусских рублях исходя из валютного эквивалента или в валюте исходя из суммы в иной иностранной валюте, - в целом за месяц в рамках одного договора с получателем;
- по суммам, фактически полученным (причитающимся к получению) сверх цены реализации объектов, - в целом за месяц от всех контрагентов.
Примечание. Дополнительно см. консультации.
Счет-фактура с типом "Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ" заполняется по правилам заполнения исходного ЭСЧФ (ч. 2 подп. 6.1.3 Руководства пользователя).
При создании дополнительного ЭСЧФ (в том числе без ссылки на ЭСЧФ) в раздел 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" вносится разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице (ч. 3 п. 11 ст. 106-1 НК, ч. 2 подп. 21.5 п. 21 Инструкции N 15).
Если корректировка налоговой базы НДС осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями (ч. 4 п. 11 ст. 106-1 НК).
Дополнительный счет-фактура (в том числе без ссылки на ЭСЧФ), составляемый в связи с увеличением налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) сверх цены реализации (за исключением случаев увеличения (уменьшения) налоговой базы на разницы, возникающие при расчетах по договорам, в которых обязательства определены в белорусских рублях исходя из валютного эквивалента или в валюте исходя из суммы в иной иностранной валюте), направляется плательщиком только на Портал без его выставления покупателям. В таком случае в ЭСЧФ с типом "Дополнительный" можно не указывать номер ранее выставленного счета-фактуры (ч. 5 п. 11 ст. 106-1 НК).
Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный или исправленный ЭСЧФ считается выставленным, если (ч. 4 п. 29 Инструкции N 15):
исходный или исправленный ЭСЧФ подписан одной стороной, когда пользователь создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ;
исходный или исправленный ЭСЧФ подписан двумя сторонами, когда поставщик создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ на положительную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и суммы НДС;
исходный или исправленный ЭСЧФ подписан двумя сторонами, когда поставщик создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС, при условии подписания этого дополнительного ЭСЧФ стороной покупателя. При неподписании покупателем ЭСЧФ в данной ситуации дополнительный ЭСЧФ имеет статус "На согласовании";
исходный или исправленный ЭСЧФ подписан двумя сторонами, когда поставщик создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ на общую положительную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС, но с наличием по отдельным товарным позициям (видам работ, услуг, имущественных прав) отрицательной суммы корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС, при условии подписания этого дополнительного ЭСЧФ стороной покупателя. При неподписании покупателем ЭСЧФ в данной ситуации дополнительный ЭСЧФ имеет статус "На согласовании".
Дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный, создаваемый на положительную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и суммы НДС, считается выставленным после его подписания и направления на Портал. Дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный, создаваемый на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС, считается выставленным при условии подписания этого дополнительного ЭСЧФ покупателем. При неподписании покупателем ЭСЧФ дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный имеет статус "На согласовании" (ч. 5 п. 29 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! Получатель объектов получает право на вычет сумм "входного" НДС только при условии подписания им ЭСЧФ в установленном порядке ЭЦП |
Примечание. Дополнительно о статусах ЭСЧФ см. подраздел 1.17.3.2.
Дополнительный ЭСЧФ может быть аннулирован только по инициативе стороны, создавшей и выставившей (направившей) его на Портал. В одностороннем порядке аннулируется дополнительный ЭСЧФ при условии, что его не подписала сторона получателя на момент аннулирования. В случае если дополнительный ЭСЧФ подписали поставщик и получатель, то для аннулирования такого ЭСЧФ необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами (ч. 6, 7 п. 29 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! При аннулировании исходного или исправленного ЭСЧФ дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный или исправленный ЭСЧФ, которые аннулируются, также автоматически аннулируется (ч. 8 п. 29 Инструкции N 15) |
Примечание. По теме см. статью "Дополнительный ЭСЧФ: случаи и порядок создания".
Статусы счетов-фактур
ЭСЧФ всех типов могут иметь следующие статусы (п. 8 Инструкции N 15):
- "В разработке". Статус присваивается автоматически при создании ЭСЧФ на Портале (при вводе данных с клавиатуры или путем загрузки xml-файла, подготовленного плательщиком в соответствии с установленным форматом (далее - файл xml-формата)). Счет-фактура, имеющий указанный статус, может редактироваться плательщиком, создавшим ЭСЧФ, и сохраняться с незаполненными обязательными полями. При этом введенные данные должны соответствовать установленным форматам. Плательщик, создающий счет-фактуру, может удалять ЭСЧФ со статусом "В разработке" (подп. 8.1 п. 8, п. 11 Инструкции N 15);
- "В разработке. Ошибка". Статус присваивается автоматически для всех типов ЭСЧФ, созданных на Портале либо загруженных в раздел "Личный кабинет" из файла xml-формата, если ЭСЧФ был отправлен, а при проверке обнаружены следующие ошибки (подп. 8.2 п. 8 Инструкции N 15):
не заполнены обязательные реквизиты;
ошибки в форматах заполнения данных;
ошибки, обнаруженные форматно-логическим контролем.
ЭСЧФ, имеющий статус "В разработке. Ошибка", может редактироваться плательщиком, создающим ЭСЧФ, в течение трех месяцев с даты создания счета-фактуры на Портале или с даты последней корректировки ЭСЧФ на Портале (в случае его корректировки) (ч. 3 подп. 8.2 п. 8 Инструкции N 15).
Примечание. Выставленные (направленные) ЭСЧФ подлежат основному форматно-логическому контролю на обязательность заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ, соответствие используемым справочникам, зависимость значений отдельных реквизитов от других, наличие в базе данных ЭСЧФ, на который ссылается подготовленный ЭСЧФ (п. 13, 14 Инструкции N 15);
| Обратите внимание! При отсутствии ошибок основного форматно-логического контроля Порталом формируется дополнительный реквизит - дата выставления ЭСЧФ (строка 2 раздела 1 ЭСЧФ), равная дате, полученной с web-сервера Портала при записи информации в базу данных. ЭСЧФ получает статус "Выставлен", "Выставлен. Подписан получателем" или "На согласовании" (ч. 2 п. 13 Инструкции N 15) |
- "Выставлен". ЭСЧФ считается выставленным, когда он создан без ошибок, подписан ЭЦП и выставлен (направлен) получателю (на Портал) (подп. 8.3 п. 8 Инструкции N 15).
Выставленный плательщиком ЭСЧФ со статусом "Выставлен" автоматически направляется в "Личный кабинет" получателя, который для целей осуществления вычета НДС должен подписать своей ЭЦП полученный ЭСЧФ. Подписанный ЭСЧФ получает статус "Выставлен. Подписан получателем" (ч. 1 п. 15 Инструкции N 15);
- "Выставлен. Подписан получателем". ЭСЧФ приобретает указанный статус, когда получатель подписал выставленный ему ЭСЧФ ЭЦП (подп. 8.4 п. 8 Инструкции N 15);
| Обратите внимание! ЭСЧФ, получивший статус "Выставлен" или "Выставлен. Подписан получателем", не может корректироваться и (или) удаляться. Данный счет-фактура может быть только аннулирован плательщиком (в том числе путем выставления (направления) исправленного ЭСЧФ). В случае аннулирования ЭСЧФ получает статус "Аннулирован" или "Выставлен. Аннулирован поставщиком", если аннулируется ЭСЧФ, подписанный двумя сторонами. Счет-фактура, получивший статус "Выставлен. Аннулирован поставщиком", остается действительным документом до подтверждения аннулирования второй стороной - подписания ЭЦП получателя. В таком случае ЭСЧФ получает статус "Аннулирован" (ч. 5 п. 13, п. 16 Инструкции N 15) |
- "На согласовании". Статус присваивается для дополнительных или исправленных ЭСЧФ в случаях, когда (подп. 8.5 п. 8 Инструкции N 15):
к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП двумя сторонами, выставляется (направляется) дополнительный (в том числе дополнительный без ссылки на ЭСЧФ) счет-фактура на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС;
к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП двумя сторонами, выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ.
В случаях, когда к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП только стороной, создавшей данный счет-фактуру, выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, статус "На согласовании" не применяется. В таком случае исправленный ЭСЧФ принимает статус "Выставлен" или "Выставлен. Подписан получателем", а исходный (исправленный) принимает статус "Аннулирован".
В случаях, когда к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП только стороной, создавшей данный счет-фактуру, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) сумму НДС, статус "На согласовании" не применяется. В таком случае дополнительный ЭСЧФ принимает статус "Выставлен" или "Выставлен. Подписан получателем";
- "Аннулирован". Выставленный (направленный) ЭСЧФ может быть аннулирован (подп. 8.6 п. 8 Инструкции N 15).
Если ЭСЧФ подписан ЭЦП только стороной, создавшей его, аннулирование может быть произведено в одностороннем порядке. Если счет-фактура подписан двумя сторонами сделки, то для его аннулирования необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами (ч. 2, 3 подп. 8.6 п. 8, ч. 2 п. 28, ч. 6, 7 п. 29, ч. 5, 6 п. 30 Инструкции N 15).
Статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и подписан получателем, меняется с "Выставлен. Подписан получателем" на "Аннулирован". Статус счета-фактуры, который аннулирован поставщиком и не подписан получателем, меняется с "Выставлен" на "Выставлен. Аннулирован поставщиком" (ч. 3, 4 подп. 8.6 п. 8, ч. 2 п. 28 Инструкции N 15);
- "Выставлен. Аннулирован поставщиком". Указанный статус присваивается подписанному двумя сторонами ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и не подписан получателем (подп. 8.7 п. 8, ч. 2 п. 28 Инструкции N 15).
| Обратите внимание! Только плательщик, создавший и выставивший (направивший) ЭСЧФ, может быть инициатором его аннулирования (ч. 5 подп. 8.6 п. 8, ч. 2 п. 28, ч. 7 п. 29, ч. 6 п. 30 Инструкции N 15) |
Дата: 2018-11-18, просмотров: 276.