Раздел 1 "Общий раздел" (строки 1 - 5 (5.1)) содержит реквизиты, обязательные для заполнения.

В строке 1 "Номер ЭСЧФ" указывается уникальный номер ЭСЧФ (23 цифры), первые цифры которого отражают УНП плательщика (9 цифр), следующие четыре цифры указывают год, в котором создается счет-фактура. Последние цифры - 10-разрядное целое число, которое отражает номер ЭСЧФ в данном году для плательщика, его создающего. Может дополняться до 10 цифр незначащими нулями (подп. 21.1 п. 21 Инструкции N 15). Данная строка обязательна для заполнения.

При заполнении ЭСЧФ на Портале номер счета-фактуры заполняется автоматически. Плательщик имеет возможность изменять в номере последние 10 символов.

Примечание. Дополнительно о порядке формирования формата номера ЭСЧФ, выставляемых в 2018 году по хозяйственным операциям 2017 года, см. Разъяснение Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь "Номер ЭСЧФ. Выставление (направление) в 2018 году" (размещено на официальном интернет-сайте МНС 28.12.2017) и консультацию.

В строке 2 "Дата выставления ЭСЧФ" указывается дата отправки (выставления (направления)) счета-фактуры, которая соответствует дате, полученной от сервера Портала при записи ЭСЧФ со статусом "Выставлен" или "Выставлен. Подписан получателем" в базу данных Портала. Реквизит не заполняется при формировании ЭСЧФ, но отображается при его просмотре (подп. 21.2 п. 21 Инструкции N 15).

В строке 3 "Дата совершения операции" указывается дата, соответствующая (подп. 21.3 п. 21 Инструкции N 15):

- моменту фактической реализации объектов, определяемому в соответствии с законодательством (п. 1, 2 ст. 92-1, ст. 100 НК) или иной дате, если ее указание предусмотрено Инструкцией N 15;

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

- дате, относящейся к отчетному периоду, в котором должен быть отражен (откорректирован, исключен) в налоговой декларации по НДС соответствующий оборот по реализации объектов в случае, когда момент фактической реализации объектов не соответствует дате отражения оборотов в декларации. В таком случае в строке 3 ЭСЧФ может указываться дата, соответствующая последнему дню определенного отчетного периода;

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

- последнему дню отчетного периода при реализации объектов физическим лицам (за исключением случая выставления ЭСЧФ по требованию покупателя (п. 4-1 ст. 105 НК));

- дате принятия на учет везенных товаров (при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС) либо последнему дню отчетного периода, в котором сумма НДС будет подлежать вычету в соответствии с законодательством (при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС), если указание иной даты не предусмотрено Инструкцией N 15.

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

Поле строки 3 обязательно для заполнения.

Примечание. О том, как правильно заполнить строку 3 в ЭСЧФ см. в статье "Дата совершения операции в ЭСЧФ: указываем правильно" (Е.А.Сорокина) (Главная книга.by. - 2017. - N 21).

В строке 4 "Тип ЭСЧФ" указывается один из типов ЭСЧФ: исходный, дополнительный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ, исправленный (подп. 21.4 п. 21 Инструкции N 15). Поле соответствующей ячейки строки 4 обязательно для заполнения.

Примечание. Подробнее о типах ЭСЧФ см. в подразделе 1.17.3.1.

В строке 5 "К ЭСЧФ" указывается номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком дополнительному или исправленному ЭСЧФ. Реквизит заполняется только при выборе в строке 4 типа ЭСЧФ: дополнительный или исправленный (подп. 21.5 п. 21 Инструкции N 15).

В строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" отражается дата, которой должен быть аннулирован ЭСЧФ, указанный в строке 5 "К ЭСЧФ". Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ (подп. 21.6 п. 21 Инструкции N 15).

Примечание. Подробнее о заполнении строки 5.1 ЭСЧФ см. в подразделе 1.17.3.1.2.

Реквизиты поставщика

Информация о поставщике объектов заносится в раздел 2 "Реквизиты поставщика" ЭСЧФ (строки 6 - 14).

В строке 6 "Статус поставщика" указывается статус поставщика в соответствии со справочником статусов. Плательщик самостоятельно (в случае, если плательщик, создающий ЭСЧФ, является поставщиком) в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирает статус из списка предложенных статусов (подп. 22.1 п. 22 Инструкции N 15). При этом статус поставщика зависит от статуса получателя, порядок соответствия которых определяется п. 27 Инструкции N 15. Поле строки 6 обязательно для заполнения.

В строке 6.1 "Взаимозависимое лицо" указывается признак взаимозависимости поставщика и получателя (взаимозависимость определяется в порядке, установленном ст. 20 НК). Реквизит доступен для заполнения создателю ЭСЧФ, который является поставщиком (подп. 22.2 п. 22 Инструкции N 15).

В строке 6.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" указывается признак принадлежности контрагента поставщика к оффшорной зоне (подп. 22.3 п. 22 Инструкции N 15).

В строке 6.3 "Сделка с товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь" указывается признак принадлежности совершаемой поставщиком по внешнеторговой деятельности сделки к сделке с товарами, включенными в такой перечень (подп. 22.4 п. 22 Инструкции N 15).

В строке 6.4 "Организация, включенная в перечень крупных плательщиков" указывается признак наличия поставщика в перечне крупных плательщиков, определяемом на момент фактической реализации объектов (подп. 22.5 п. 22 Инструкции N 15).

В строках 6.1 - 6.4 соответствующие признаки заполняются в случае, когда плательщик, создающий ЭСЧФ, является поставщиком (ч. 2 подп. 22.5 п. 22 Инструкции N 15).

В строку 7 "Код страны поставщика" заносится код страны поставщика, который выбирается из общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 017-99 "Страны мира" (далее - ОКРБ 017-99 "Страны мира") (подп. 22.6 п. 22 Инструкции N 15).

В строке 8 "УНП" указывается УНП поставщика, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, или код плательщика или аналог кода плательщика - поставщика, не являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства (подп. 22.7 п. 22 Инструкции N 15).

При создании ЭСЧФ на Портале плательщиком, являющимся поставщиком, УНП проставляется автоматически на основании данных из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) (далее - Государственный реестр) о плательщике, от имени которого создается ЭСЧФ.

В строке 8.1 "Код филиала (обособленного подразделения)" указывается код филиала, представительства и иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь (далее - филиал), который от имени юридического лица создает ЭСЧФ и не исполняет налоговые обязательства в соответствии с п. 3 ст. 13 НК либо код, присвоенный иностранной организацией постоянному представительству (определяемому с учетом требований ст. 139 НК) (подп. 22.8 п. 22 Инструкции N 15).

В строках 9 "Поставщик" и 10 "Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" указываются соответственно наименование поставщика и место нахождения юридического лица (филиала) или место жительства индивидуального предпринимателя - поставщика (подп. 22.9, 22.10 п. 22 Инструкции N 15).

При создании ЭСЧФ на Портале поставщиком названные реквизиты проставляются автоматически на основании данных из Государственного реестра о плательщике, от имени которого создается ЭСЧФ.

Строки 7 - 10 обязательны для заполнения, если составитель ЭСЧФ является поставщиком.

Строки 11 "Номер ЭСЧФ комитента" и 12 "Номер ЭСЧФ продавца" заполняются в случаях, когда плательщик не выступает поставщиком (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС (посредническая деятельность, возмещение расходов и т.п.) (подп. 22.11, 22.12 п. 22 Инструкции N 15). Данные строки имеют графы "Счет ЭСЧФ" и "Дата выставления", в которых соответственно указываются номер и дата выставления ЭСЧФ, на основании которого выставляется счет-фактура посредником (комиссионером, заказчиком (застройщиком)).

Реквизиты данных строк заполняются, если статусы "поставщик" (строка 6 раздела 2) и "получатель" (строка 15 раздела 3) имеют значения: "Комиссионер" - "Покупатель", "Комиссионер" - "Комиссионер", "Комиссионер" - "Комитент", "Посредник" - "Потребитель", "Заказчик (застройщик)" - "Потребитель".

В строке 11 или в строке 12 может указываться номер ЭСЧФ любого типа (исходный, исправленный, дополнительный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ) с одним из статусов: "Выставлен. Подписан получателем", "Выставлен. Аннулирован поставщиком" (ч. 1 подп. 22.12-1 п. 22 Инструкции N 15).

Строки 13 "Регистрационный номер выпуска товаров", 13.1 "Дата выпуска товаров", 13.2 "Дата разрешения на убытие товаров" заполняются в случае, если белорусский плательщик является поставщиком, который вывозит реализуемые товары с целью их постоянного размещения в государства, не являющиеся членами ЕАЭС. В данных строках указываются (соответственно): регистрационный номер выпуска товаров по товарам, выпущенным в соответствии с таможенной процедурой экспорта, дата выпуска товаров из декларации на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, и дата разрешения на убытие товаров, отражаемая в графе 4 приложения 2 к налоговой декларации по НДС (подп. 22.13, 22.14, 22.15 п. 22 Инструкции N 15).

Строка 13 также заполняется при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, которые подлежат передаче комиссионерами комитентам, либо посредниками потребителям, либо заказчиками (застройщиками) дольщикам. В этом случае в строке 13 указывается регистрационный номер выпуска товаров по товарам, выпущенным в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Строки 13.1 и 13.2 не заполняются. Реквизит может заполняться в случае, если в строке 6 "Статус поставщика" указано значение "Комиссионер", а в строке 15 "Статус получателя (по договору / контракту)" указано значение "Комитент" либо если статус поставщика и получателя имеют значения: "Посредник" - "Потребитель" или "Заказчик (застройщик)" - "Потребитель" (абз. 3 подп. 22.13 п. 22 Инструкции N 15).

Строка 14 "Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" заполняется в случае, если белорусский плательщик является поставщиком, который вывозит реализуемые товары с целью их постоянного размещения в государства - члены ЕАЭС. В данную строку заносятся номер и дата из поля "Отметка о регистрации заявления при представлении в налоговый орган" раздела 2 заявления о ввозе товаров (ч. 1 подп. 22.16 п. 22 Инструкции N 15).

Строка 14 также заполняется при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, которые подлежат передаче комиссионерами комитентам, либо посредниками потребителям, либо заказчиками (застройщиками) дольщикам. В этом случае в строке 14 отражаются номер и дата из раздела 1 заявления о ввозе товаров в отношении товаров, ввезенных с территории государств - членов ЕАЭС. Реквизит может заполняться в случае, если в строке 6 "Статус поставщика" указано значение "Комиссионер", а в строке 15 "Статус получателя (по договору / контракту)" указано значение "Комитент" либо если статус поставщика и получателя имеют значения "Посредник" - "Потребитель" или "Заказчик (застройщик)" - "Потребитель" (абз. 3 ч. 1 подп. 22.16 п. 22 Инструкции N 15).

Реквизиты получателя

Информация по получателю объектов заносится в раздел 3 "Реквизиты получателя" ЭСЧФ (строки 15 - 21 (21.1)).

В строке 15 "Статус получателя (по договору / контракту)" указывается статус получателя в соответствии со справочником статусов. Плательщик самостоятельно в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирает статус из списка предложенных статусов (подп. 23.1 п. 23 Инструкции N 15). При этом статусы поставщика и получателя взаимозависимы. Взаимодействие статусов поставщиков и получателей определено п. 27 Инструкции N 15. Поле строки 15 обязательно для заполнения.

В строке 15.1 "Взаимозависимое лицо" указывается признак взаимозависимости получателя и поставщика, определяемый в соответствии со ст. 20 НК. Реквизит доступен для заполнения создателю ЭСЧФ, который является получателем (подп. 23.2 п. 23 Инструкции N 15).

В строке 15.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" указывается признак принадлежности контрагента получателя к оффшорной зоне (подп. 23.3 п. 23 Инструкции N 15).

В строке 15.3 "Сделка с товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь" указывается признак принадлежности совершаемой получателем по внешнеторговой деятельности сделки к сделке с товарами, включенными в такой перечень (подп. 23.4 п. 23 Инструкции N 15).

В строке 15.4 "Организация, включенная в перечень крупных плательщиков" указывается признак включения получателя в перечень крупных плательщиков. Строка заполняется в случае, когда плательщик, создающий ЭСЧФ, является покупателем объектов (подп. 23.5 п. 23 Инструкции N 15).

В строку 16 "Код страны получателя" заносится код страны получателя, который выбирается из ОКРБ 017-99 "Страны мира" (подп. 23.6 п. 23 Инструкции N 15).

В строке 17 "УНП" указывается УНП получателя, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, или код плательщика или аналог кода плательщика-получателя, не являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства (ч. 1 подп. 23.7 п. 23 Инструкции N 15).

При создании ЭСЧФ на Портале плательщиком, являющимся получателем, УНП проставляется автоматически на основании данных из Государственного реестра о плательщике, от имени которого заполняется ЭСЧФ.

Если создается дополнительный ЭСЧФ на суммы, которые в соответствии с законодательством не подлежат вычету у покупателя, строка 17 "УНП" не заполняется (ч. 2 подп. 23.7 п. 23 Инструкции N 15).

В строке 17.1 "Код филиала (обособленного подразделения)" указывается код филиала, который от имени юридического лица получает ЭСЧФ и не исполняет налоговые обязательства в соответствии с п. 3 ст. 13 НК (подп. 23.8 п. 23 Инструкции N 15).

В данной строке также указывается код постоянного представительства иностранной организации, деятельность которой признается деятельностью через постоянное представительство, самостоятельно избравшей постоянное представительство, по месту расположения которого она будет в целом по всем объектам налогообложения НДС, относящимся ко всем ее постоянным представительствам, расположенным на территории Республики Беларусь, представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДС (п. 8 ст. 108 НК).

В строках 18 "Получатель" и 19 "Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" указываются соответственно наименование получателя и место нахождения юридического лица (филиала) или место жительства индивидуального предпринимателя - получателя (ч. 1 подп. 23.9, 23.10 п. 23 Инструкции N 15).

В случае создания дополнительного ЭСЧФ, когда суммы НДС, указываемые в нем, в соответствии с законодательством не подлежат вычету у покупателя, плательщиком строка 18 "Получатель" ЭСЧФ не заполняется (ч. 2 подп. 23.9 п. 23 Инструкции N 15).

При создании ЭСЧФ на Портале плательщиком-получателем реквизиты строк 18 и 19 проставляются автоматически на основании данных из Государственного реестра о плательщике, от имени которого создается ЭСЧФ.

Строки 16 - 19 обязательны для заполнения, если составитель ЭСЧФ является получателем.

Строка 20 "Регистрационный номер выпуска товаров" заполняется, если белорусский плательщик является покупателем и ввозит товары с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. В строке указывается регистрационный номер выпуска товаров из декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 23.11 п. 23 Инструкции N 15).

Строки 21 "Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" и 21.1 "Дата ввоза товаров" заполняются, если белорусский плательщик является покупателем и ввозит товары с территории государств - членов ЕАЭС. В строке 21 указываются номер и дата из раздела 1 заявления о ввозе товаров. В строке 21.1 отражается дата принятия на учет импортированных товаров либо срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (подп. 23.12, 23.13 п. 23 Инструкции N 15).

Примечание. Дополнительно о порядке заполнения раздела 3 ЭСЧФ оптовой торговой организацией при реализации товара физическому лицу см. консультации.