Приведем такие операции.

1. В организациях, ведущих лесное хозяйство, не подлежат вычету суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо уплаченные при ввозе товаров за счет средств промышленного производства и передаваемые на ведение лесного хозяйства. Указанные суммы налога относятся на расходы по смете на ведение лесного хозяйства (подп. 19.7 п. 19 ст. 107 НК).

2. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные плательщику при приобретении (оплате) им стоимости питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг) для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК). Стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг) в этом случае не признается объектом обложения НДС (подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК).

Пример. Организация в марте приобрела для своих работников абонементы в спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 36 руб. (в т.ч. НДС 6 руб.). Работник возмещает стоимость абонемента в полном размере. В этом случае стоимость абонемента в размере 36 руб. не является объектом обложения НДС (подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК). Сумма НДС в размере 6 руб. к вычету не принимается.

Пример. Организация заключила договор с транспортной организацией на оказание услуг по доставке своих работников на предприятие, находящееся за пределами города. В данном случае транспортные услуги приобретаются не для работников как таковых (т.е. для личного пользования) и не возмещаются работниками. Транспортные услуги приобретаются непосредственно для нужд организации, вызванных необходимостью доставлять своих работников к месту работы, находящемуся за пределами города, поэтому организация вправе принимать к вычету суммы налога, предъявленные транспортной организацией, в общеустановленном порядке.

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

3. Установлено ограничение права вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо уплаченных при ввозе товаров, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подп. 2.23 п. 2 ст. 93 НК (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).

В соответствии с подп. 2.23 п. 2 ст. 93 НК не признаются объектом налогообложения НДС обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:

- услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

- религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных).

4. У некоммерческих организаций не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров за счет паевых (членских) взносов в случае передачи приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг) членам некоммерческой организации (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК). Передача членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов, не признается объектом налогообложения НДС (подп. 2.8 п. 2 ст. 93 НК).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

5. У бюджетных организаций не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении (при безвозмездном получении) товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), которые реализуются (безвозмездно передаются) по ценам их приобретения (для безвозмездно полученных товаров - по ценам их получения) (подп. 9.19 п. 19 ст. 107 НК).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь (включая обороты по безвозмездной передаче) бюджетными организациями приобретенных (безвозмездно полученных) товаров, за исключением основных средств и нематериальных активов, по ценам их приобретения (для безвозмездно полученных товаров - по ценам их получения) не признаются объектом обложения НДС (ч. 1 подп. 2.32 п. 2 ст. 93 НК). При этом под ценой приобретения (получения) товаров понимается цена с НДС (цена без налога - для товаров, обороты по реализации которых не признаются объектом налогообложения НДС либо освобождаются от налога в соответствии с законодательством), указанная продавцом товаров в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров (ч. 2 подп. 2.32 п. 2 ст. 93 НК).

6. Установлено ограничение права вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо уплаченных при ввозе товаров, связанных с получением доходов (выручки) в части осуществления (подп. 19.12 п. 19 ст. 107 НК):

- лотерейной деятельности;

- деятельности по проведению электронных интерактивных игр;

- деятельности в сфере игорного бизнеса;

- деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

- деятельности по оказанию организациями, являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход, услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов;

Примечание. О принятии к вычету НДС организациями, являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход и оказывающими услуги по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов, см. консультации.

- деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке Форекс).