Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
При возмещении экспедитору
Стоимости оказанных
Услуг по договору
Транспортной экспедиции
Ситуация. Организация "А" (клиент) заключила договор транспортной экспедиции с организацией "Б" (экспедитор). Согласно этому договору организация "Б" организует перевозку груза, принадлежащего организации "А", за вознаграждение. Для выполнения поручения клиента экспедитор заключил договоры и оплатил следующие услуги по:
- хранению груза. Стоимость услуги составила 570 руб., в том числе НДС 95 руб.;
- погрузке груза. Стоимость услуги составила 510 руб., в том числе НДС 85 руб.;
- перевозке груза - с индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС. Стоимость услуги составила 1000 руб.
Суммы к оплате предъявлены экспедитору в ПУД. На суммы НДС выставлены ЭСЧФ.
Решение. Кроме суммы вознаграждения экспедитор предъявляет к возмещению клиенту стоимость услуг, связанных с исполнением договора транспортной экспедиции и выполненных сторонними субъектами предпринимательской деятельности (570 + 510 + 1000), в том числе НДС 180 руб. В этом случае у организации "Б" (экспедитора) сумма НДС по услугам, связанным с исполнением договора транспортной экспедиции, в размере 180 руб. к вычету не принимается;
| Обратите внимание! Во всех рассмотренных выше ситуациях субъекты хозяйствования при предъявлении к возмещению стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав могут выделить сумму НДС в ЭСЧФ при соблюдении следующих условий: - сумма НДС должна быть обязательно предъявлена субъекту хозяйствования непосредственным продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав в ЭСЧФ и ПУД (п. 7-1 ст. 105, п. 14, 16 ст. 106-1, п. 5-1 ст. 107 НК); - продавец товаров (работ, услуг), имущественных прав является плательщиком НДС в Республике Беларусь. В этом случае субъекты хозяйствования, предъявленные к возмещению вместе со стоимостью товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы НДС по этим объектам не принимают у себя к вычету. В случае если одно из вышеперечисленных условий не выполнено, а сумма НДС в ЭСЧФ при предъявлении к возмещению стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав выделена, субъект хозяйствования, выделивший данную сумму налога, обязан исчислить и уплатить ее в бюджет (п. 8-1 ст. 105 НК) |
Примечание. О создании (заполнении) ЭСЧФ при перевыставлении НДС см. подраздел 1.17.5.4.
Суммы НДС по товарам (работам, услугам),
Имущественным правам, приобретенным (ввезенным) заказчиком
(застройщиком) для ведения строительства
В интересах третьих лиц
При ведении заказчиком (застройщиком) строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков) по окончании строительства фактически произведенные затраты по строительству объекта передаются заказчиком (застройщиком) третьему лицу (в том числе дольщику) в пределах суммы договора с третьим лицом (в том числе дольщиком). Приобретенные (ввезенные) заказчиком (застройщиком) товары (работы, услуги), имущественные права для ведения строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков) не являются вложениями в долгосрочные активы заказчика (застройщика). В этом случае суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам выделяются третьим лицам (в том числе дольщикам) (ч. 6 п. 7-1 ст. 105, п. 15 ст. 106-1 НК).
Выделение заказчиком (застройщиком) сумм НДС третьему лицу (в том числе дольщику) производится:
- при указании заказчику (застройщику) этих сумм налога в ЭСЧФ и ПУД продавцами таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. На основании ЭСЧФ продавца заказчик (застройщик) по окончании строительства, при передаче третьим лицам (в том числе дольщикам) фактически произведенных затрат по строительству объекта, выставляет ЭСЧФ по таким затратам третьим лицам (в том числе дольщикам). Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в ЭСЧФ, выставленном заказчиком (застройщиком) третьим лицам (в том числе дольщикам), указывается из ЭСЧФ продавца;
Примечание. О создании (заполнении) ЭСЧФ при перевыставлении НДС заказчиком (застройщиком) см. подраздел 1.17.5.4.
- при уплате этих сумм налога заказчиком (застройщиком) при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. В этом случае по окончании строительства и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) фактически произведенных затрат по строительству объекта уплаченные заказчиком (застройщиком) при ввозе товаров суммы НДС предъявляются заказчиком (застройщиком) в ЭСЧФ, выставляемом третьим лицам (в том числе дольщикам);
- при исчислении заказчиком (застройщиком) и уплате в бюджет этих сумм налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. В этом случае по окончании строительства и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) фактически произведенных затрат по строительству объекта исчисленные заказчиком (застройщиком) в суммы НДС предъявляются заказчиком (застройщиком) в ЭСЧФ, выставляемом третьим лицам (в том числе дольщикам), на основании ЭСЧФ, направляемого на Портал при исчислении НДС в соответствии с положениями ст. 92 НК.
Выделенные и подлежащие передаче заказчиком (застройщиком) третьим лицам (в том числе дольщикам) суммы НДС к вычету у заказчика (застройщика) не принимаются (ч. 1 подп. 19.13 п. 19 ст. 107 НК).
Суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятые к вычету заказчиком (застройщиком) при ведении строительства до привлечения третьего лица (в том числе дольщика), подлежат восстановлению заказчиком (застройщиком). Восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС осуществляется на дату заключения договора с третьим лицом (в том числе дольщиком). При этом налоговые вычеты по НДС восстанавливаются, если приобретенные (ввезенные) товары (работы, услуги), имущественные права не являются вложениями в долгосрочные активы заказчика (застройщика), а суммы НДС по ним подлежат выделению и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) по окончании строительства в пределах суммы договора с этим третьим лицом (в том числе дольщиком) (ч. 2 подп. 19.13 п. 19 ст. 107 НК).
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 207.