При осуществлении налоговых вычетов у плательщиков УСН и индивидуальных предпринимателей вычетам подлежат фактически уплаченные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Суммы "входного" НДС подлежат вычету после отражения их в книге учета доходов и расходов при УСН (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), если иное не предусмотрено ст. 92-1 НК, на основании ЭСЧФ и иных документов, предусмотренных законодательством (п. 3, ч. 1 п. 3-1 ст. 92-1 НК).

Примечание. Дополнительно о порядке осуществления вычета НДС индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, см. консультацию.

Плательщики УСН (индивидуальные предприниматели), подписавшие полученные ЭСЧФ после завершения отчетного периода, за который фактически уплаченные суммы налога подлежат вычету и отражению в книге учета доходов и расходов (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), но до даты представления налоговой декларации по НДС за указанный период, вправе принять к вычету фактически уплаченную сумму НДС в отчетном периоде, в котором она может быть отражена в указанной книге (в учете индивидуальных предпринимателей) (ч. 2 п. 3-1 ст. 92-1 НК).

Примечание. Дополнительно о порядке осуществления вычета НДС плательщиками УСН и индивидуальными предпринимателями см. консультации.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а также расчеты за которые произведены третьими лицами, вычету подлежат суммы НДС, выделенные продавцом плательщику УСН и индивидуальному предпринимателю соответственно на дату передачи и получения права требования, дату перевода долга, дату зачета взаимных требований, дату погашения долга перед продавцом третьими лицами (п. 4 ст. 92-1 НК).

Примечание. Дополнительно о порядке принятия к вычету суммы НДС по товарам, по которым переданы права требования, переведен долг, расчеты за которые произведены третьими лицами, см. консультации.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы НДС подлежат вычету комитентом (доверителем), являющимся плательщиком УСН или индивидуальным предпринимателем, на дату осуществления расчета с продавцом (п. 5 ст. 92-1 НК).

При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежащая вычету у покупателя, являющегося плательщиком УСН или индивидуальным предпринимателем, сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется как произведение доли НДС в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы, услуги), имущественного права и суммы их частичной оплаты (п. 6 ст. 92-1 НК).

Плательщики УСН и индивидуальные предприниматели в отношении уплаченных при приобретении (ввозе) сумм НДС могут применять отдельные нормы, установленные ст. 107 НК, а именно (п. 7 ст. 92-1 НК):

- передавать суммы "входного" НДС при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 21 ст. 107 НК;

- самостоятельно выделять для вычета суммы НДС при отказе плательщика от освобождения от налогообложения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при отмене ранее установленного освобождения от налогообложения в соответствии с подп. 22.3 п. 22 ст. 107 НК;

- самостоятельно выделять для вычета суммы НДС при переходе с УСН без исчисления и уплаты НДС на общий порядок налогообложения или на УСН с исчислением и уплатой НДС в соответствии с подп. 22.4 п. 22 ст. 107 НК;

- распределять налоговые вычеты методом раздельного учета в соответствии с ч. 5 п. 24 ст. 107 НК.

Примечание. О праве осуществления вычета НДС индивидуальным предпринимателем, перешедшим в текущем налоговом периоде с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС, см. консультацию.