Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером, поверенным, иным аналогичным лицом (далее - комиссионер) по поручению комитента, доверителя, иного аналогичного лица (далее - комитент) выделенные продавцом суммы НДС подлежат вычету у комитента (ч. 1 п. 17-1 ст. 107 НК). При этом вычет у комитента возможен только при выставлении суммы НДС комиссионером в ЭСЧФ. Комиссионер, в свою очередь, выставляет комитенту такой ЭСЧФ на основании ЭСЧФ, выставленного в его адрес продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 1 п. 13 ст. 106-1, ч. 1 п. 6 ст. 107 НК).
При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь по поручению комитента уплаченные комиссионером суммы НДС подлежат вычету у комитента после их уплаты в бюджет на основании ЭСЧФ, выставленного комиссионером комитенту (ч. 2 п. 13 ст. 106-1, ч. 1 п. 6, ч. 1 п. 17-1 ст. 107 НК).
| Обратите внимание! Комиссионер создает и выставляет комитенту ЭСЧФ при предъявлении ему "ввозного" НДС. По факту ввоза товара на территорию республики ЭСЧФ не создается (абз. 9 п. 7, ч. 2 п. 13 ст. 106-1, ч. 1 п. 17-1 ст. 107 НК) |
| Обратите внимание! Указом N 99 установлено ограничение на вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. По товарам, выпущенным в соответствии с заявленной таможенной процедурой по 31.12.2018 включительно, действует отсрочка вычета в 60 календарных дней с даты их выпуска (ч. 1 п. 1 Указа N 99). Установленная Указом N 99 отсрочка распространяется и на суммы НДС, уплаченные в бюджет при выпуске в соответствии с заявленной таможенной процедурой товаров, приобретенных по поручению комитента (абз. 2 ч. 2 п. 1 Указа N 99) |
Налог, уплаченный комиссионером при ввозе товаров, вычету у комиссионера не подлежит, он должен быть возмещен комитентом, как и расходы, связанные с исполнением поручения по приобретению товара.
| Обратите внимание! При приобретении товаров через комиссионера у комитента вычету подлежат суммы налога, уплаченные комиссионером при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из любых стран. НДС, уплаченный комиссионером при ввозе товара, вычитается только после получения товара комитентом |
Налоговые вычеты при вексельной форме расчетов
При осуществлении хозяйственной деятельности расчеты за реализованные и приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права могут осуществляться с использованием векселей.
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные объекты векселей предъявленные продавцом к оплате суммы НДС могут приниматься к вычету у покупателей только после поступления на счета продавцов денежных средств от продажи или погашения полученных векселей (п. 16 ст. 107 НК).
Для того чтобы принять к вычету суммы налога, покупатель должен иметь копии расчетных документов, подтверждающих факт поступления денежных средств на счет продавца от продажи или погашения полученных векселей.
Однако на практике могут возникать ситуации, когда получение товаров (работ, услуг), имущественных прав и передача векселей в их оплату осуществляются в разных отчетных периодах или когда покупатель не знает, как он будет рассчитываться за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. В таких случаях покупатель может осуществлять налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в установленном законодательством порядке.
Пример
Отражения налоговых вычетов
При расчетах за полученный товар
С использованием векселя
Ситуация. Организация "А" в феврале получила от организации "Б" товар. В марте организация "А" в качестве оплаты за полученный товар передала организации "Б" вексель. В апреле организация "Б" продала вексель и получила денежные средства. В этом же месяце организация "А" получила копии документов, которые подтвердили поступление денежных средств от продажи векселя.
Решение. В данном случае организация "А" должна поступить следующим образом:
- в феврале принять к вычету сумму НДС, предъявленную организацией "Б";
- в марте общую сумму налоговых вычетов уменьшить на ранее принятую к вычету сумму налога по товарам, оплаченным с использованием векселя;
- в апреле принять к вычету сумму НДС, предъявленную организацией "Б".
В случае если покупатель знает, что оплата будет осуществлена векселем (договором предусмотрена вексельная форма расчетов), он может не принимать к вычету предъявленную продавцом сумму налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, а осуществить налоговый вычет в момент получения документов, подтверждающих поступление денежных средств от продажи или погашения векселя.
Если вексель передан в качестве предоплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, после их приобретения сумма "входного" налога к вычету не принимается. Вычет можно будет осуществить только после поступления на счет продавца денежных средств от продажи или погашения векселя.
Пример
Отражения налоговых вычетов
При использовании векселя
Дата: 2018-11-18, просмотров: 238.