Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
...
3.5.3.7.Как заполняется раздел I части I
декларации: строки 13 - 14
| Строка N | Что указывается |
| Строка 13 | Стр.13 = стр. 11 + стр. 12, но не более строки 10 |
| Строка 14 | Стр.14 = стр. 10 - стр. 13 |
| Строка 14.1 | Прибыль к налогообложению по деятельности за пределами Беларуси, но не более строки 14. Организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, строку не заполняют |
| Строка 15 | Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков). Данная строка заполняется в целом за год и отражается в декларации за IV квартал. Стр. 15 = стр. 6 раздела II части II |
3.5.3.8. Как заполняется раздел I части I
декларации по налогу на прибыль: строки 16 - 23
| Строка N |
Что указывается | |
| Строка 16 | Стр. 16 = стр. 14 (при переносе убытков на будущее - стр. 15) x ставка налога / 100 | |
| Строка 16.1 | Стр. 16.1 = стр. 14.1 x ставка налога / 100. Организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, строку не заполняют | |
| Строка 17 | Сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден, остающаяся в распоряжении плательщика в связи с целевым использованием | Сумма показателей по строкам 17 и 18 по графам не должна быть больше показателя по строке 16 в соответствующих графах (подп. 39.12 Инструкции N 42) |
| Строка 18 | Сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден | |
| Строка 19 | Сумма налога на прибыль (доходы), которая подлежит зачету в связи с применением норм об избежании двойного налогообложения (ст. 144 НК). Показатель строки не должен превышать показателя, отраженного по строке 16.1. Организации, которые осуществляют деятельность в Беларуси через постоянное представительство, строку не заполняют | |
| Строка 20 | Сумма налога на доходы иностранных организаций, удержанного и перечисленного в бюджет Республики Беларусь налоговым агентом. При этом иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, должна являться плательщиком налога на прибыль в Республике Беларусь в отношении этих доходов. Строка не заполняется белорусскими организациями | |
| Строка 21 | Сумма налога на прибыль, исчисленная для уплаты нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период (подп. 39.13 Инструкции N 42). Стр. 21 = стр. 16 - стр. 17 - стр. 18 - стр. 19 - стр. 20 | |
| Строка 22 | В графе 3 - налог на прибыль, исчисленный по предыдущей декларации (подп. 39.14 Инструкции N 42). Стр. 22 гр.3 = стр. 21 предыдущей декларации | |
| Строка 23 | В графе 3 - сумма показателей: "2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода" (разд. II ч. I декларации) и "IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал" (разд. III ч. I декларации). Строка заполняется в декларации за IV квартал и не заполняется в декларациях за I - III кварталы (подп. 39.15 Инструкции N 42) | |
| Строка 24 | В графе 3 - налог на прибыль к уплате (возврату) (подп. 39.16 Инструкции N 42). Стр. 24 = стр. 21 - стр. 22 - стр. 23. | |
| Строка 24.1 | Сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) по акту проверки (из показателя строки 24) | |
В последней графе части I раздела I декларации "По сроку уплаты" указывается дата уплаты налога, определенная в соответствии со ст. 143 НК.
Примечание. Дополнительно см.:
- о сроках уплаты налога на прибыль - главу 1.11;
- подлежит ли зачету налог, уплаченный в бюджет Российской Федерации с доходов от аренды недвижимости, - консультацию;
- можно ли в декларации за IV квартал 2017 года отразить сумму налога на прибыль, уплаченную за рубежом за IV квартал 2016 года, - консультацию.
3.5.3.9. Как заполняется раздел I части I
декларации учреждениями образования,
Департаментом охраны МВД Беларуси
Раздел I части I декларации по налогу на прибыль заполняют также:
- учреждения образования, являющиеся бюджетными организациями;
- Департамент охраны МВД Республики Беларусь и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении, в части оказания (выполнения) охранных услуг (работ) организациям, не являющимся бюджетными организациями.
Такие учреждения и организации отражают в разделе I декларации (подп. 39.3 Инструкции N 42):
по строке 1 - фактически полученные в течение налогового периода доходы;
строке 2 - фактически произведенные в течение налогового периода расходы;
строке 10 - суммы превышения фактически полученных в течение налогового периода доходов над фактически произведенными в течение налогового периода расходами.
Примечание. Дополнительно см.:
- о порядке льготирования прибыли учреждениями образования - подраздел 1.6.1.11;
- о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, - подраздел 1.11.4.
3.5.3.10. Как заполняется раздел II
"Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал
текущего налогового периода" части I декларации
Заполнение данного раздела производится при представлении налоговой декларации (расчета) за III квартал.
В разделе II части I налоговой декларации (расчета) за III квартал отражается сумма в размере 2/3 налога на прибыль за III квартал, подлежащая внесению в бюджет в IV квартале.
| Строка | Что указывается |
| 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода (строка 24 раздела I части I налоговой декларации (расчета) за III квартал текущего налогового периода x 2/3) | сумма налога = показатель строки 24 декларации за III квартал / 3 x 2 |
Пример. Показатель строки 24 декларации за III квартал 2018 года составил 18000 руб. В строке раздела II указывается 12000 руб. (18000 x 2 / 3)
Примечание. Дополнительно см.:
- о расчете 2/3 суммы налога - статью.
3.5.3.11. Как заполняется раздел III
"Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей
уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету),
в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки"
части I декларации
Раздел III части I налоговой декларации (расчета) заполняется при обнаружении ошибок или неполноты сведений по налогу на прибыль (подп. 39.17 Инструкции N 42). В таком случае плательщик вносит изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию в следующем порядке:
-----------------
<1> Ч. 1, 3 подп. 8.2 Инструкции N 42, п. 1 ст. 143 НК.
<2> Абз. 1, 4 подп. 8.3 Инструкции N 42.
Данный раздел заполняется без нарастающего итога. В нем отражается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период (подп. 8.4 Инструкции N 42).
При представлении декларации в соответствии с подп. 1.11 Указа N 488 и (или) п. 5 ст. 70 НК:
- в случае отсутствия суммы налога, подлежащей уплате, в соответствующих строках раздела III проставляется ноль (0);
- при наличии сумм налога, подлежащих уплате в соответствии с п. 5 ст. 70 НК, соответствующая строка раздела III заполняется при получении уведомления налогового органа. Дата и номер данного уведомления указываются на титульном листе декларации (ч. 3 п. 8.2, абз. 5 подп. 8.3 Инструкции N 42).
Обратите внимание!
Сведения, отраженные в данном разделе и на титульном листе, не заполняются в декларации по налогу на прибыль, представляемой за последующие отчетные периоды (кварталы) (ч. 3 подп. 8.2 Инструкции N 42).
3.5.4. Как заполняется часть II
"Сведения о сумме убытка (суммах убытков),
на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу,
и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной
на убытки предыдущих налоговых периодов"
3.5.4.1. Как заполняется раздел I части II
"Сведения о сумме убытка (суммах убытков),
на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу" декларации
Заполнение части II декларации по налогу на прибыль производится по итогам каждого календарного года при наличии в этом либо предшествующих годах убытков, подлежащих переносу, независимо от наличия налоговой базы, подлежащей уменьшению на сумму убытков.
До окончания текущего года организация вправе осуществить перенос убытков только при ликвидации. В этом случае переносимые убытки отражаются при подаче итоговой налоговой декларации, которую ликвидируемая организация должна представить не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса (ч. 2 п. 2-1 ст. 63, ч. 2 п. 8 ст. 141-1 НК).
В верхней части раздела I части II декларации приводится информация об остатках неперенесенного убытка на начало года всего, а также в разрезе групп, определенных в соответствии с подп. 3.1 ст. 141-1 НК.
При наличии остатка неперенесенного убытка на начало года должны быть заполнены одна или несколько строк (по числу налоговых периодов, в которых имелись подлежащие переносу, но неперенесенные убытки) таблицы данного раздела (подп. 40.1 Инструкции N 42).
Примечание. Дополнительно см.:
- о порядке переноса убытков на будущее - главу 1.7-1.
| Графа N |
Что указывается | |
| 1 | Календарный год (или годы), убытки по итогам которых могут быть перенесены на прибыль текущего или последующих годов | |
| 2 | Сумма убытка за год в целом по организации (определяется в соответствии с п. 2 ст. 141-1 НК) и (или) сумма неперенесенного убытка (графа 8 за предшествующий год) гр. 2 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 7 | |
| 3 | Сумма убытков по первой группе | фактическая сумма убытков |
| 4 | подлежащая переносу гр. 4 = (гр. 3 или гр. 2 x гр. 3 / (гр. 3 + гр. 5), но не более гр. 3) и (или) сумма неперенесенного убытка | |
| 5 | Сумма убытков по второй группе | фактическая сумма убытков |
| 6 | подлежащая переносу гр. 6 = (гр. 5 или гр. 2 x гр. 5 / (гр. 3 + гр. 5), но не более гр. 5) и (или) сумма неперенесенного убытка | |
| 7 | Сумма убытка, оставшаяся после исключения убытков, полученных от первой и второй групп операций гр. 7 = (гр. 2 - гр. 4 - гр. 6) и (или) сумма неперенесенного убытка | |
| 8 | Сумма убытков, не перенесенная на будущее по состоянию на конец года | в целом по организации |
| 9 | по первой группе | |
| 10 | по второй группе | |
Особенности заполнения граф 8 - 10 раздела I части II:
| Графа N | Что указывается |
| 8 | Гр. 8 = гр. 2 - гр. 3 стр. 5 р. II ч. II Гр. 8 > или = гр. 9 + гр. 10 |
| Значение "0" (ноль), если гр. 3 стр. 5 р. II ч. II > гр. 2 более раннего налогового периода. Образовавшаяся при этом разница уменьшает показатель гр. 2 по строке следующего года (ч. 2 и 3 подп. 40.2 Инструкции N 42) | |
| 9 | Гр. 9 = гр. 4 - гр. 3 стр. 2 р. II ч. II |
| Значение "0" (ноль), если гр. 3 стр. 2 р. II ч. II > гр. 4 по строке более раннего налогового периода, а образовавшаяся при этом разница уменьшает показатель графы 4 по строке следующего года (ч. 4 и 5 подп. 40.2 Инструкции N 42) | |
| 10 | Гр. 10 = гр. 6 р. I ч. II - гр. 3 стр. 3 р. II ч. II |
| Значение "0" (ноль), если гр. 3 стр. 3 р. II ч. II > гр. 6 по строке более раннего налогового периода. Образовавшаяся при этом разница уменьшает показатель гр. 6 по строке следующего года (ч. 6 и 7 подп. 40.2 Инструкции N 42) |
При наличии в строках граф 8, 9, 10 сумм неперенесенных убытков по состоянию на конец предшествующего года эти суммы переносятся в графы 2, 4, 6 таблицы раздела I части II декларации за следующий год (ч. 8 подп. 40.2 Инструкции N 42).
Обратите внимание!
Убыток, отраженный по соответствующей строке графы 2 раздела I части II декларации, не может превышать сумму убытка, отраженную в графе 3 строки 10 раздела I части I декларации за соответствующий налоговый период (ч. 1 подп. 40.2 Инструкции N 42).
Пример заполнения разделов I и II части II декларации.
Организация ликвидируется в I квартале 2018 года и до окончания года осуществляет перенос убытка от иных операций, сложившийся по итогу предыдущего года. Убыток к переносу определен в размере 20000 руб.
В 2018 году на момент подачи итоговой налоговой декларации получена прибыль 60000 руб., в том числе:
- по ставке 18% - 48000 руб.
- по ставке 10% - 12000 руб.
Льготы по налогу на прибыль организация не использовала.
3.5.4.2. Как заполняется раздел II части II
"Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной
на убытки предыдущих налоговых периодов" декларации
| Строка N | ||
Что указывается
Сначала заполняются показатели в гр. 4 - 7, затем определяются показатели гр. 3 путем суммирования показателей гр. 4 - 7
Убыток, применяемый к уменьшению прибыли, оставшейся после исключения убытков, полученных от первой и второй групп операций
(не более стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 и не более итога по графе 7 раздела I части II), в том числе:
убыток, применяемый к уменьшению за счет прибыли, освобождаемой от налогообложения.
Стр. 4.1 = стр. 4 x (стр. 13 раздела I части I - стр. 1.1.1 - стр. 1.2.1) / (стр. 1 - стр. 1.1 - стр. 1.2)
убыток, применяемый к уменьшению за счет прибыли к налогообложению.
Стр. 4.2 = стр. 4 - стр. 4.1
Убыток, применяемый к уменьшению прибыли, в целом по организации.
Стр. 5 = стр. 2 + стр. 3 + стр. 4, но не более стр. 1, в том числе:
убыток, применяемый к уменьшению за счет прибыли, освобождаемой от налогообложения.
Стр. 5.1 = стр. 2.1 + стр. 3.1 + стр. 4.1, но не более стр. 13 раздела I части I
убыток, применяемый к уменьшению за счет прибыли к налогообложению.
Стр. 5.2 = стр. 2.2 + стр. 3.2 + стр. 4.2, но не более стр. 14 раздела I части I
Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков).
Стр. 6 = стр. 14 раздела I части I - стр. 5.2.
Показатели строки 6 переносятся в стр. 15 раздела I части I декларации по налогу на прибыль
При заполнении раздела II части II декларации показатель строки 15 раздела I части I не может иметь отрицательное значение (подп. 40.3 Инструкции N 42).
Примечание. Дополнительно см.:
- как заполнить раздел I и II части II декларации при переносе убытка - материалы.
3.5.5. Как заполняется часть III
"Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов" декларации
Показатели части III декларации заполняются без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды белорусским организациям (п. 41 Инструкции N 42).
| Номер строки |
Что указывается | |
| Строка 1 | Общая сумма прибыли, распределенная в качестве дивидендов | |
| Строка 2 | Сумма дивидендов, полученная организацией, начислившей дивиденды (не более стр. 1) | |
| Строка 3 | Размер ставки в процентах | |
| Строка 4.1 | Наименование и УНП белорусской организации, получающей дивиденды | Данные строки заполняются по каждой белорусской организации, которой начислены дивиденды (п. 41 Инструкции N 42) |
| Строка 4.2 | Период, за который начислены дивиденды, и дата их начисления | |
| Строка 4.3 | Сумма дивидендов, причитающаяся белорусской организации | |
| Строка 4.4 | Налоговая база по налогу на прибыль с дивидендов. Стр. 4.1 = (стр. 1 - стр. 2) x стр. 4.3 / стр. 1 по соответствующей организации | |
| Строка 4.5 | Налог на прибыль с дивидендов. Стр. 4.5 = стр. 4.4 по соответствующей организации x стр. 3 / 100 | |
| Строка 5 | Общая сумма налога на прибыль с дивидендов (рассчитывается суммированием показателей стр. 4.5 по всем организациям) | |
| Строка 5.1 | Налог на прибыль с дивидендов, подлежащий доплате (уменьшению), в том числе: | |
| Строка 5.1.1 | по акту проверки | |
| Строка 5.1.2 | в соответствии с п. 5 ст. 70 НК | |
В последней строке части III "По сроку уплаты" декларации указывается дата уплаты налога, определенная в соответствии со ст. 143 НК.
Пример заполнения части III декларации
Белорусская организация "А" 03.03.2018 года приняла решение о выплате дивидендов своим участникам. На выплату дивидендов направлена прибыль за 2017 год в размере 10000 бел.руб. пропорционально доле каждого участника в уставном фонде:
- белорусской организации "В" - 2000 руб.
- белорусской организации "С" - 4600 руб.
- иностранной организации - 3400 руб.
В феврале 2018 г. организация "А" получила дивиденды:
- от белорусской организации - 4000 руб.;
- от иностранной организации - 1000 евро.
Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату получения дивидендов, - 2,4322 руб. за 1 евро.
Всего получено дивидендов 4000 + 1000 x 2,4322 =6,432,2 руб.
Примечание. Дополнительно см.:
- о заполнении части III декларации - статью.
3.5.6. Как заполняется часть IV
"Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного
банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам)
и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных)
банковских счетах" декларации
Показатели части IV декларации заполняются налоговыми агентами - банками нарастающим итогом с начала календарного года, в котором были начислены доходы в виде процентов, получаемых плательщиками по банковским вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, находящихся на территории Республики Беларусь (п. 41-1 Инструкции N 42).
Отраженные в данной части суммы подоходного налога в части V декларации по налогу на прибыль не заполняются (ч. 5 п. 12 Инструкции N 42).
| Номер строки | Что указывается |
| Строка 1 | Налоговая база для подоходного налога с физических лиц, которая определяется как денежное выражение доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам), а также денежным средствам, находящихся на текущих (расчетных) банковских счетах |
| Строка 2 | Сумма подоходного налога с физлиц, исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению в бюджет с начала года |
| Строка 3 | Сумма подоходного налога с физлиц, исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению в бюджет, отраженная в стр. 2 части IV за предыдущий месяц |
| Строка 4 | Сумма подоходного налога к уплате. Стр. 4 = стр. 2 - стр. 3 |
| Строка 4.1 | в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки |
3.5.7. Как заполняется часть V
"Другие сведения" декларации
| Строка N | Источник информации для заполнения | Что указывается |
| Строка 1 | Заполняются в случае применения норм ст. 144 НК об избежании двойного налогообложения. Заполняются одновременно с заполнением строки 19 раздела I части I декларации по налогу на прибыль, руб. | |
| Строка 2 | ||
| Строка 3 | Данные бухгалтерского учета | Дата уплаты налога на прибыль (доход) в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного в иностранном государстве |
| Строка 4 | Данные бухгалтерского учета | Чистая прибыль (убыток). Стр. 4 = стр. 210 гр. 3 Отчета о прибылях и убытках за отчетный период |
| Строка 5 | Данные бухгалтерского учета | Фонд заработной платы вне зависимости от источников выплаты заработной платы (себестоимость, прибыль). Полагаем, для его определения можно использовать порядок определения фонда заработной платы, изложенный в гл. 6 Указаний N 92 |
| Строка 6 | Данные учета рабочего времени работников | Среднесписочная численность работников за отчетный период <1>. Полагаем, что она определяется в соответствии с п. 10 Указаний N 92 |
| Строка 7 | Данные бухгалтерского учета | Не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, в том числе в виде дивидендов и процентов и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января отчетного года. Излишне перечисленная сумма подоходного налога указывается как положительная величина, задолженность - со знаком "минус" (ч. 1 п. 12 Инструкции N 42). Стр. 7 = стр. 10 декларации последнего квартала предыдущего года (при ее наличии) (п. 42 Инструкции N 42) |
| Строка 8 | Данные бухгалтерского учета | Сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, в том числе суммы подоходного налога, не удержанные и (или) не перечисленные по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов. (ч. 2 п. 12 Инструкции N 42). Строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года |
| Строка 8.1 | Данные решения по акту проверки | Сумма подоходного налога, не удержанная и (или) не перечисленная (излишне перечисленная) по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов при вынесении решения по акту проверки в отчетном периоде (ч. 2 п. 12 Инструкции N 42) |
| Строка 9 | Данные бухгалтерского учета | Суммы подоходного налога, перечисленные в бюджет, в том числе по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, до последней даты отчетного периода включительно (ч. 3 п. 12 Инструкции N 42). Строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года |
| Строка 10 | Данные бухгалтерского учета | Не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога, удержанная из фактически выплаченных доходов, и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на последний день отчетного периода. Излишне перечисленная сумма подоходного налога указывается как положительная величина, задолженность - со знаком "минус" (ч. 4 п. 12 Инструкции N 42) |
| Строка 11 | Расчетные данные | Коэффициент капитализации по каждой организации, перед которой у плательщика имеется контролируемая задолженность |
| Строка 11.1 | ||
| Строка 11.2 | ||
| ... | ||
| Строка 12 | Данные бухгалтерского учета | Суммы, не включаемые в объект налогообложения налогом на прибыль, в том числе: |
| Строка 12.1 | в соответствии с подп. 4-1.4 п. 4-1 ст. 126 НК | |
| Строка 12.2 | дивиденды, начисленные в соответствии с абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 126 НК | |
| Строка 12.3 | дивиденды, начисленные в соответствии с абз. 3 ч. 1 п. 5 ст. 126 НК | |
| Строка 13 | Учредительные документы, данные бухгалтерского учета | Размер уставного фонда организации при наличии в налоговом периоде иностранной организации - участника либо собственника имущества унитарного предприятия |
| Строка 13.1 | По каждой иностранной организации (участнике либо собственнике имущества унитарного предприятия): наименование, идентификационный код (номер) плательщика, присвоенный налоговым (финансовым) органом иностранного государства, в котором она зарегистрирована, юридический адрес в стране регистрации, код страны (заполняется согласно ОКРБ 017-99), дата включения и исключения (выхода) из состава учредителей (участников) унитарного предприятия, доля прямого участия в уставном фонде унитарного предприятия, а также сумма приобретения имущества унитарного предприятия, если оно было (ч. 2 п. 42 Инструкции N 42). Данная строка заполняется в декларации по итогам налогового периода | |
| Строка 13.1.1 | ||
| Строка 13.1.2 | ||
--------------------------------
<1> Если строка 5 заполнена, то заполнение строки 6 обязательно (п. 42 Инструкции N 42).
Показатели строк 1, 2, 4 - 6 части V налоговой декларации (расчета) заполняются за каждый отчетный период нарастающим итогом с начала года (подп. 42 Инструкции N 42).
Примечание. Дополнительно см.:
- о заполнении показателя чистой прибыли (убытка) - консультацию;
- о заполнении показателя фонда заработной платы - консультации;
- о заполнении показателя среднесписочной численности работников - консультации;
- об отражении в декларации сведений о подоходном налоге - статью;
- об отражении в декларации сведений о пособиях по временной нетрудоспособности - консультации;
- о заполнении части V декларации - статью.
3.5.8. Как заполняется приложение к декларации
"Сведения о размере и составе использованных льгот"
3.5.8.1. Как заполняется раздел I "Сведения о размере и составе использованных льгот"
"Сведения о размере и составе использованных льгот" заполняются при применении льгот по налогу на прибыль, в том числе в случае применения пониженных ставок налога на прибыль (п. 7 Инструкции N 42). Данное приложение заполняется однократно по истечении календарного года. В нем указываются сведения о размере и составе использованных льгот в разрезе I и III части налоговой декларации.
В случае если в соответствии с законодательством (за исключением реорганизации в форме присоединения) последняя декларация сдается до окончания календарного года, то данное приложение заполняется вместе с такой декларацией (ч. 1 п. 7 Инструкции N 42).
Данное приложение не заполняется при применении налоговых льгот, распространение которых законодательством ограничено (ч. 2 п. 7 Инструкции N 42).
При применении льгот, предоставленных в связи с заключением с Республикой Беларусь инвестиционного договора, данное приложение заполняют и представляют одновременно с каждой налоговой декларацией. При этом графы 4 и 5 раздела I приложения заполняются нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 п. 7 Инструкции N 42).
Примечание. Льготы по налогу на прибыль рассмотрены в главе 1.6.
| Номер графы | Что указывается |
| Графа 1 | N п/п |
| Графа 2 | Содержание льготы и правовой акт (абзац, подпункт, пункт, статья, дата принятия, номер и вид), который является основанием применения плательщиком льготы |
| Графа 3 | <1> |
| Графа 4 | Размер льготируемой налоговой базы. При применении льгот в виде уменьшения суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, данные льготы в графе 4 не указываются (сноска 2 к форме приложения) |
| Графа 5 | Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы <2> |
--------------------------------
<1> Графу 3 плательщик налога на прибыль не заполняет, ее заполняет инспекция МНС (сноска 1 к форме приложения).
<2> Резиденты СЭЗ при применении льгот, установленных абз. 2 подп. 1.1 п. 1 и (или) п. 3 ст. 327 НК, в графе 5 отражают сумму налога, не поступившую в бюджет по сравнению с суммой налога, исчисленной исходя из ставки налога, установленной п. 1 ст. 142 НК. При этом за период применения резидентом СЭЗ льготы, установленной п. 3 - 3-2 ст. 327 НК, льгота, предусмотренная абз. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 327 НК, в приложении к декларации указанным резидентом СЭЗ не отражается (п. 42-1 Инструкции N 42).
В случае использования организацией нескольких видов льгот все они указываются в данном приложении по различным строкам.
Пример. Организация реализует высокотехнологичные товары собственного производства. Прибыль от их реализации составила 100000 руб. Доля выручки от реализации таких товаров, составляет менее 50% общей суммы выручки. В связи с этим организация применяет пониженную ставку налога на прибыль - 10% (п. 7 ст. 142 НК).
Сумма налога, не поступившая в бюджет равна 8 тыс.руб. (100 тыс.руб. x (18 - 10) / 100).
3.5.8.2. Как заполняется раздел II "Сведения об основаниях
применения льготы, установленной Указом Президента
Республики Беларусь от 22.09.2017 N 345 "О развитии
торговли, общественного питания и бытового обслуживания"
Раздел II сведений заполняют за период с начала календарного года ежеквартально, одновременно с декларацией по налогу на прибыль (ч. 5 п. 7 Инструкции N 42).
В случае ликвидации плательщика либо реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения данный раздел заполняется за соответствующие кварталы, в которых применялась льгота в соответствии с Указом N 345 (ч. 6 п. 7 Инструкции N 42).
| Номер графы | Что указывается |
| Графа 1 | Вид деятельности, осуществляемый на территории сельской местности и малых городских поселений в соответствии с Указом N 345. Перечень таких территорий определяется областными Советами депутатов (подп. 1.2 Указа N 345) |
| Графа 2 | Код типа объекта (места) |
| Графа 3 | Название объекта (места) <1> |
| Графа 4 | Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту расположения объекта (места) <2> |
| Графа 5 | Наименование территории сельской местности либо малого городского поселения, в которой осуществлялась деятельность и которая включена в Перечень областных Советов депутатов. |
| Графы 6 - 7 | Область, район соответственно |
| Графа 8 | Наименование сельского (поселкового) Совета <1> |
| Графа 9 | Тип населенного пункта <1> |
| Графа 10 | Наименование населенного пункта <1> |
| Графа 11 | Тип элемента уличнодорожной сети и приравненного к нему элемента градостроительной планировочной структуры <1> |
| Графа 12 | Наименование элемента уличнодорожной сети и приравненного к нему элемента градостроительной планировочной структуры <1> |
| Графы 13 - 15 | Номер дома, корпуса, помещения соответственно <1> |
| Графы 16 - 27 | Проставляется знак "Х" в графах, соответствующих месяцам осуществления деятельности в соответствии с Указом N 345 (абз. 7 ч. 7 п. 7 Инструкции N 42) |
| Графы 1 - 12 | Средняя численность работников за календарный месяц <3>, в котором осуществлялась деятельность в соответствии с Указом N 345. Заполняется организациями, осуществляющими общественное питание в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг на территории малых городских поселений (абз. 8 ч. 7 п. 7 Инструкции N 42) |
--------------------------------
<1> В случае отсутствия сведений для заполнения в данной графе проставляется прочерк (абз. 6 ч. 7 п. 7 Инструкции N 42).
<2> Графу 4 плательщик налога на прибыль не заполняет, ее заполняет инспекция МНС (управлением (отделом) по работе с плательщиками) (сноска 1 к форме приложения).
<3> При определении средней численности работников за календарный месяц списочная численность работников в среднем, средняя численность работников-совместителей, средняя численность лиц, выполнявшим работу по гражданско-правовым договорам, принимаются с округлением до целого числа (абз. 8 ч. 7 п. 7 Инструкции N 42).
3.5.9. Что делать, если обнаружена ошибка
в предыдущих налоговых декларациях
При обнаружении либо самостоятельно, либо по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов в поданной ранее декларации (расчете) ошибок либо неполноты сведений следует изменить и (или) дополнить декларацию (расчет).
Налоговая декларация с внесенными изменениями и (или) дополнениями представляется за тот год, в котором обнаружена ошибка либо неполнота сведений. Декларация составляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (ч. 2 п. 8 ст. 63 НК).
При обнаружении неполноты сведений или ошибок в декларации, поданной за прошлый календарный квартал текущего года, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации, представляемой за очередной календарный квартал текущего года. При этом:
1) заполняется раздел III части I декларации в разрезе прошлых отчетных периодов (календарных кварталов отчетного года). Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в декларациях за последующие отчетные периоды (календарные кварталы отчетного года);
2) на титульном листе декларации в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" знак "X" не проставляется (ч. 2, 3 подп. 8.2 Инструкции N 42).
При внесении изменений и (или) дополнений в декларацию до наступления срока представления декларации за очередной отчетный период (календарный квартал отчетного года):
1) заполняется раздел III части I декларации;
2) знак "X" проставляется в строке (ч. 4 п. 8.2 Инструкции N 42): "Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)", или "Внесение изменений и (или) дополнений в часть II налоговой декларации (расчета)", или "Внесение изменений и (или) дополнений в часть III налоговой декларации (расчета)", или "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет)", а также одновременно в строках (подп. 8.2 Инструкции N 42):
- "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок" и (или)
- "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа N 488..." и (или)
- "в соответствии с частью восьмой пункта 4 статьи 30-1 Налогового кодекса республики Беларусь" и (или)
- "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению" с одновременным указанием даты и номера уведомления.
При обнаружении неполноты сведений или ошибок в декларации, поданной за прошлый год, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации, представляемой за прошлый год (ч. 3 п. 8 ст. 63 НК). При этом:
1) заполняется раздел III части I декларации в разрезе отчетных периодов (календарных кварталов) прошлого года (подп. 8.3 Инструкции N 42);
2) знак "X" проставляется в строке (абз. 4 п. 8.3 инструкции N 42): "Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)", или "Внесение изменений и (или) дополнений в часть II налоговой декларации (расчета)", или "Внесение изменений и (или) дополнений в часть III налоговой декларации (расчета)", или "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет)", а также одновременно в строках (подп. 8.3 Инструкции N 42):
- "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок", и (или)
- "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа N 488...", и (или)
- "в соответствии с частью восьмой пункта 4 статьи 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь", и (или)
- "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению" с одновременным указанием даты и номера уведомления.
Обратите внимание!
Раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется без нарастающего итога. При этом в данном разделе отражается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период, в том числе согласно налоговым декларациям (расчетам) с внесенными изменениями и дополнениями (подп. 8.4 Инструкции N 42).
Налоговая декларация с изменениями и (или) дополнениями не представляется в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке, и за налоговый либо отчетный период, подвергнутый проверке, за исключением случаев, когда такие изменения и (или) дополнения связаны с отражением результатов проверки в бухгалтерском или налоговом учете либо с отражением в бухгалтерском или налоговом учете обстоятельств, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке (ч. 5 п. 8 ст. 63 НК).
МНС в письме от 19.08.2015 N 10-16/1545 приводит примерный перечень обстоятельств, которые могут наступить после начала проверки, но иметь отношение к периоду, подвергнутому проверке, то есть к обстоятельствам, которые позволят плательщику представить в налоговый орган уточненную декларацию. К таким обстоятельствам относятся:
- вступление в силу нормативных правовых актов, нормы которых распространяют свое действие на проверенные периоды;
- проведение инвентаризации активов и обязательств, объектов основных средств, а также выявление фактов неправильного определения их стоимости;
- проведение проверок иными контролирующими органами, по результатам которых требуется корректировка налоговых обязательств;
- включение контрагента проверенного плательщика в Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488;
- признание в установленном порядке незаконными решений налоговых или иных контролирующими органов, влекущих корректировку налоговых обязательств;
- подтверждение расходов, относящихся к проверенному периоду, первичными учетными документами, поступившими плательщику после проведения проверки (в отношении налога на прибыль), либо совершение расходов, относящихся к проверенному периоду (в отношении подоходного налога с физических лиц);
- поступление сведений о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством земельных участках, о самовольно занятых или используемых не по целевому назначению (в отношении земельного налога);
- получение плательщиком подтверждения того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (в отношении налога на доходы);
- получение информации из налогового органа иностранного государства о фактах, влияющих на налоговое обязательство.
Данный перечень не является исчерпывающим.
Обратите внимание!
Уточненные декларации за 2016 год должны заполняться в новых (деноминированных) денежных единицах и представляться по новым формам, а за прошлые годы (2015 и ранее) - в старых (неденоминированных) денежных единицах и по старым формам (абз. 2 подп. 1.1.2 п. 1 Постановления N 16, ст. 2 Закона Республики Беларусь от 13.06.2016 N 372-З, абз. 4 подп. 1.1.1 п. 1 Постановления N 16).
Изменения, вносимые в предыдущие декларации по налогу на прибыль и приводящие к доначислению налога, влекут обязанность по его уплате. В свою очередь, нарушение сроков уплаты налога влечет: обязанность по доплате доначисленной суммы налога, обязанность по уплате пени за весь период неуплаты налога; наложение административного штрафа.
Вместе с тем не являются административным правонарушением неуплата или неполная уплата налога на прибыль, если в декларацию внесены изменения и дополнения и уплачена причитающаяся сумма налога до назначения проверки (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, - до составления акта проверки) (абз. 3 примечания 2 к ст. 13.6 КоАП).
Примечание. Дополнительно см.:
- об ответственности за нарушение порядка уплаты налога на прибыль - раздел 1.11.9.
- как исправить ошибки, относящиеся к предыдущему налоговому периоду, - консультации;
- как исправить ошибки, относящиеся к текущему налоговому периоду, - статью;
- необходимо ли корректировать налог на прибыль при частичной отмене судебного приказа - консультацию;
- как исправить ошибки, допущенные в 1-м полугодии 2016 года с учетом деноминации, - консультации, статью.
3.5.10. Какая предусмотрена ответственность за нарушения
сроков представления либо за непредставление декларации
Дата: 2018-11-18, просмотров: 447.