Примечание. Дополнительно см.:
- как заполнить декларацию при применении разных ставок налога на прибыль - консультацию.
3.5.3.5. Как заполняется раздел I части I
декларации: строка 11
По строке 11 отражается сумма льготируемой прибыли, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов. В частности, эта строка заполняется, если льготированию подлежит прибыль, полученная от реализации определенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от осуществления определенной деятельности (ч. 1 подп. 39.9 Инструкции N 42).
Примечание. Льготы по налогу на прибыль рассмотрены в главе 1.6.
В качестве примера можно привести льготу, которая предоставляется при реализации произведенной в сельской местности продукции (работ, услуг) (абз. 2 подп. 1.1 Декрета N 6).
Предположим, организация находится и осуществляет в сельской местности торгово-посредническую и производственную деятельность, имеет сертификат продукции собственного производства. Такая организация имеет право на освобождение от уплаты налога на прибыль только в случае ведения раздельного учета выручки и затрат от этих видов деятельности (ч. 2 и 3 подп. 1.4 Декрета N 6).
Пример. Организация находится и осуществляет в сельской местности деятельность по производству окон ПВХ и оптовую торговлю. На основании данных раздельного учета за I квартал 2018 года:
(руб.)
| Показатель | Оптовая торговля | Производство окон ПВХ | Итого |
| Выручка от реализации | 100000 | 80000 | 180000 |
| Затраты по производству и реализации | 70000 | 60000 | 130000 |
| Налоги из выручки | 16000 | 13000 | 29000 |
| Прибыль | 14000 | 7000 | 21000 |
В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 года эти показатели будут отражены следующим образом:
Резиденты СЭЗ прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождают от налога на прибыль в течение соответствующего периода. Период освобождения от налога на прибыль для этих плательщиков установлен в зависимости от периода их регистрации в качестве резидентов СЭЗ (п. 3 - 3-2 ст. 327 НК). При применении данной льготы сумму льготируемой прибыли отражают по строке 11 в графе 3, в том числе в той графе, по которой отражается ставка налога на прибыль в размере 9%.
При этом в строке 11 они отражают прибыль от реализации товаров (работ, услуг), если дата реализации приходится непосредственно на период, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение указанной льготы (подп. 39.10 Инструкции N 42).
Обратите внимание!
В случае применения льгот по налогу на прибыль, в том числе пониженных ставок, следует обязательно заполнять и представлять в налоговый орган Сведения о размере и составе использованных льгот. Порядок их заполнения рассмотрен в разделе 3.5.7 главы 3.5.
Примечание. Дополнительно см.:
- как заполнить декларацию при наличии льготы и разных ставок налога на прибыль - материалы.
3.5.3.6. Как заполняется раздел I части I декларации: строка 12
По строке 12 декларации по налогу на прибыль отражается льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов, а относится к деятельности организации в целом и (или) ее прибыли в целом (ч. 2 подп. 39.9 Инструкции N 42).
Примечание. Льготы по налогу на прибыль рассмотрены в главе 1.6.
Обратите внимание!
В случае применения льгот по налогу на прибыль или пониженных ставок следует обязательно заполнять и представлять в налоговый орган Сведения о размере и составе использованных льгот. Порядок их заполнения рассмотрен в разделе 3.5.8.
При применении одной ставки налога на прибыль в размере 18% в строке 12 граф 3 и 5 отражается сумма льготируемой прибыли.
Если помимо ставки в размере 18% применяются и иные ставки налога на прибыль либо освобождение от налога в связи с его целевым использованием, заполнение строки 12 следует начинать с графы 3.
Затем сумму, отраженную по строке 12 графы 3, следует распределить между графами 4 - 11. Распределение производится исходя из удельного веса сумм, имеющих положительное значение, определяемых как разница между показателем строки 10 и показателем строки 11 граф 4 - 11 соответственно, в общей сумме указанных сумм (подп. 39.11 Инструкции N 42).
Используя данные таблицы 2, покажем распределение льготируемой прибыли за I квартал 2018 года. Допустим, сумма льготируемой прибыли составила 120000 руб.
(руб.)
| N П/п |
Наименование показателей |
Всего | Дата: 2018-11-18, просмотров: 394. 
Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
| |