Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2025
2.3. В результате выборочной проверки правильности расчета налога на
добавленную стоимость за 1999-2001 гг. было установлено следующее:
2000 г.
В соответствии с п.1 ст.8 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге
на добавленную стоимость" и в соответствии с Федеральным законом "О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации" ЗАО "Фирма" уплачивает НДС ежеквартально независимо от оборота
как субъект малого предпринимательства (что подтверждается данными
проверки).
2.3.1. Налогооблагаемая выручка без НДС и НП, отраженная в
бухгалтерском учете за IV квартал 2000 г., составляет 19 563 492 руб.
Сумма НДС должна составлять 3 912 698 руб. (19 563 492 руб. х 20%).
В учете организации по кредиту счета 68.2 "НДС" и дебету счета 46
"Реализация товаров, работ, услуг", а также по строке 3 графы 5 налоговой
декларации отражена сумма 3 873 315 руб.
Следовательно, недоначислен НДС на сумму 39 383 руб. по сроку
20.01.2001.
2.3.2. В результате нарушений, описанных в пп.2.2.1 настоящего акта,
установлено также необоснованное отнесение на расчеты с бюджетом сумм НДС
по оплате услуг ООО "Консалтинг", обоснованность включения которых в
себестоимость продукции, учитываемую для целей налогообложения прибыли,
не подтверждается первичными документами.
В соответствии с п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге
на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость,
подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами
налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, работы,
услуги, и суммами налога, фактическим уплаченными поставщикам за
материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на
издержки производства и обращения.
Следовательно, сумма НДС в размере 8100 руб., которая отнесена на
расчеты с бюджетом в IV квартале 2000 г., не подлежит зачету (возмещению)
из бюджета.
2001 г.
2.3.3. В марте 2001 года - организацией приобретена
автоматизированная система управления предприятием у ООО "Франчайзи" на
сумму 430 500 руб., включая НДС - 71 750 руб.
Указанный расход является расходом будущих периодов и был отражен
организацией по счету 97 "Расходы будущих периодов" (организация с
01.01.2001 перешла на новый план счетов бухгалтерского учета).
Сумма НДС 71 750 руб. была предъявлена к вычету в марте 2001 г., что
отражается операцией по дебету счета 68.2 "НДС" и кредиту счета 19.3 "НДС
по материальным ресурсам".
В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ
организации имеют право на вычет суммы НДС, предъявленной
налогоплательщику и уплаченной им при приобретении товаров (работ,
услуг), если эти товары (работы, услуги) признаются в качестве расходов
для целей налогообложения прибыли.
Распоряжением генерального директора организации было установлено
стоимость системы учета списывать в себестоимость равными частями в
течение 3 лет, начиная с марта 2001 г. В дебет счета 26
"Общехозяйственные расходы" в марте 2001 г. была списана сумма 9965,28
руб. Следовательно, в марте 2001 г. сумма НДС, предъявляемая к вычету по
ООО "Франчайзи", должна составлять 1993,06 руб. То есть организацией
занижена сумма НДС к уплате в бюджет за март 2001 г. в размере 69 756,94
руб. по сроку 20.04.2001.
Таким образом, проверкой установлена неполная уплата сумм НДС за IV
квартал 2000 г. в сумме 47 483 руб. по сроку 20.01.2001; за март 2001 г.
- в сумме 69 756,94 руб. по сроку 20.04.2001.
3. Заключение
3.1. ?
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с ЗАО "Фирма":
а) суммы не полностью уплаченных налогов
12 150 руб. - налог на прибыль за 2000 г. по сроку 09.04.2001;
47 483 руб. - налог на добавленную стоимость по сроку 20.01.2001;
69 757 руб. - налог на добавленную стоимость по сроку 20.04.2001.
б) в соответствии со ст.75 НК РФ - пени за несвоевременную уплату
налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в сумме 51 670 руб.,
в том числе 23 989 руб. по НДС по сроку 20.01.2001, 22 343 руб. по НДС по
сроку 20.04.2001 и 5338 руб. по налогу на прибыль (Приложение N 7).
3.2.2. Привлечь ЗАО "Фирма" к ответственности за совершение
налоговых правонарушений, а именно:
- за неполную уплату налога на прибыль в сумме 12 150 руб. - к
ответственности в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ,
предусматривающей взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы -
2430 руб.;
- за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 117 240
руб. - к ответственности в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса
РФ, предусматривающей взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной
суммы - 23 448 руб.;
- за грубое нарушение организацией правил учета расходов,
выразившееся в отсутствии первичных документов, подтверждающих
обоснованность включения в себестоимость продукции расходов по
консультационным услугам и повлекшее за собой занижение налоговой базы по
налогу на прибыль - к ответственности в соответствии с п.3 ст.120
Налогового кодекса РФ, предусматривающей взыскание штрафа в размере 10%
от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. - 15 000 руб.
Подписи должностных лиц:
Старший налоговый инспектор
Инспектор налоговой службы 1 ранга
Генеральный директор
ЗАО "Фирма" ______________
Возражения на акт выездной налоговой проверки
ЗАО "Фирма"
Исх. N 458 от 15 октября 2002 г.
В Инспекцию МНС России N ___
по ______ административному округу г.Москвы
Возражения
Дата: 2016-10-02, просмотров: 234.