Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией,

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

начисленные за ______________ 200_ г.

Отчетный (налоговый) период

(руб.)

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Показатели | Код |Сумма |

| |строки| |

|—————————————————————————————————————————————————————————|——————|——————|

| 1 | 2 | 3 |

|Расходы на командировки | 010 |98000 |

|Расходы на аудиторские услуги | 020 | |

|Расходы на услуги по предоставлению работников (техничес-| 030 | |

|кого и управленческого персонала) сторонними организация-| | |

|ми для участия в производственном процессе, управлении| | |

|производством либо для выполнения иных функций, связанных| | |

|с производством и (или) реализацией | | |

|Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих| 040 | |

|в штате налогоплательщика, на договорной основе в поряд-| | |

|ке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК | | |

|Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры| 050 |15000 |

|рынка, сбор информации, непосредственно связанной с про-| | |

|изводством и реализацией товаров (работ, услуг) | | |

|Периодические (текущие) платежи за пользование правами на| 060 | |

|результаты интеллектуальной деятельности и средствами ин-| | |

|дивидуализации (в частности, правами, возникающими из па-| | |

|тентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды| | |

|интеллектуальной собственности) | | |

|Расходы на оплату труда - всего | 090 |366375|

|*** | | |

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

(руб.)

|Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения,|240|6000|

|всего: (сумма строк 250 и 260) | | |

|——————————————————————————————————————————————————————————————|———|————|

|Из строки 240 расходы, которые не учтены в составе расходов|250|6000|

|для целей налогообложения на основании п.1-48 статьи 270 НК | | |

|в том числе выплаты в пользу физических лиц |251|6000|

|Из строки 240 расходы, которые не учтены в составе расходов|260| |

|для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК| | |

|в том числе выплаты в пользу физических лиц |261| |

——————————————————————————————————— ——— ———————————————————————————

|ний, указанных в данном прило-|———————————————————|———————————————————|

|жении, подтверждаю |число месяц год |Подпись |

| | |главного бухгалтера|

Отметка работника налогового органа ______

Вариант применения норм оценки себестоимости НЗП и ГП

В налоговом учете организаций, не использующих

метод нормативной (плановой) себестоимости

В соответствии с абз.3 ст.319 НК РФ для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь.

К сожалению, четко не определен критерий, по которому налогоплательщик выбирает метод распределения прямых расходов. Можно лишь предположить, что производства, связанные с обработкой и переработкой сырья, - это те виды деятельности, которые перечислены в разделе D "Общероссийского классификатора видов экономической деятельности" (до 1 января 2003 года применяется классификатор ОК 004-93, с 1 января 2003 года - ОК 029-2001). Если это так, то данный метод будет применяться в следующих отраслях:

- производство пищевых продуктов, напитков, табака и табачных изделий;

- производство текстильных и кожаных изделий, одежды;

- производство древесины, целлюлозно-бумажное производство;

- издательское дело, полиграфическая промышленность;

- коксохимическое и химическое производство;

- производство неметаллических минеральных продуктов прочих;

- производство металлургическое и металлообрабатывающее, производство машин, оборудования, транспортных средств, приборов и инструментов;

- сбор и вторичная переработка отходов и лома.

Как видно из перечня, данный метод должно будет применять подавляющее большинство предприятий. Не относятся к обрабатывающим видам деятельности следующие отрасли экономики:

- сельское хозяйство, охота и лесоводство;

- рыболовство;

- добыча полезных ископаемых;

- электроэнергия, газ и водоснабжение;

- строительство;

- связь и т.п.

К сожалению, ст.319 НК РФ не дает четкого представления об особенностях организации налогового учета на предприятиях многих отраслей экономики, особенно многопередельных, имеющих сложный технологический цикл. Даже после внесения поправок осталось большое количество неясных моментов. Так, несмотря на то что в ст.319 НК РФ теперь дано определение понятия "сырье" в контексте главы 25 (под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки и переработки превращается в готовую продукцию), неясно, как следует распределять прямые расходы в том случае, когда при производстве продукции используется несколько видов сырья, из которых нельзя выделить основной.

Постараемся разобраться в применении данного варианта распределения прямых расходов на упрощенном примере.

Пример 3.2

Предприятие занимается производством двух сортов кофе. На начало отчетного периода сумма прямых расходов в НЗП*(3) составляет:

| |кг | |потерь), кг |

|——————————————|———————|———————————————|————————————————————————————————|

|Жареный кофе 1| 450 | 10 000 | 500 |

|Жареный кофе 2| 170 | 5000 | 200 |

|Молотый кофе 1| 180 | 7000 | 300 |

|Молотый кофе 2| 210 | 12 000 | 400 |

|Итого | | 34 000 | 1400 |

В течение отчетного периода в производство отпущено 2000 кг зеленого кофе. Общая величина прямых расходов, осуществленных в течение отчетного периода, составляет 50 000 руб.

На конец отчетного периода незавершенное производство представляет собой:

|Наименование |Количество, кг|Количество затраченного зеленого кофе (с|

| | |учетом технологических потерь), кг |

|——————————————|——————————————|—————————————————————————————————————————|

|Жареный кофе 1| 700 | 800 |

|Жареный кофе 2| 150 | 180 |

|Молотый кофе 1| 100 | 170 |

|Молотый кофе 2| 200 | 380 |

Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства на конец отчетного периода, рассчитывается следующим образом:

|Наименование |Доля остатков НЗП в |Сумма прямых расходов, прихо-|

| |исходном сырье |дящихся на остатки НЗП на ко-|

| | |нец отчетного периода, руб. |

|——————————————|—————————————————————————|——————————————————————————————|

|Жареный кофе 1|0,2353 = 800 кг / (1400|0,2353 х (34 000 руб. + 50 000|

| |кг + 2000 кг) |руб.) = 19 764,71 |

|Жареный кофе 2|0,0529 = 180 кг / (1400|0,0529 х (34 000 руб. + 50 000|

| |кг + 2000 кг) |руб.) = 4447,06 |

|Молотый кофе 1|0,0500 = 170 кг / (1400|0,0500 х (34 000 руб. + 50 000|

| |кг + 2000 кг) |руб.) = 4200,00 |

|Молотый кофе 2|0,1118 = 380 кг / (1400|0,1118 х (34 000 руб. + 50 000|

| |+ 2000 кг) |руб.) = 9388,24 |

|Итого |0,4500 |37 800,00 |

Таким образом, сумма прямых расходов, приходящихся на выпущенную в течение отчетного периода готовую продукцию, составит:

34 000 руб. + 50 000 руб. - 37 800 руб. = 46 200 руб.

Допустим, что на начало отчетного периода сумма прямых расходов*(4) в запасах готовой продукции на складе составила:

| | |ного | | |ода | |

|———————————|———————|———————|—————————|——————————|————————|—————————————|

|Пакетирова-|12 000 | 300 | 760 | 860 | 200 |(46 200 + 19 |

|нный кофе 1| | | | | |800) х 200 /|

| | | | | | |/(500 + 1300)|

| | | | | | |= 7333,33 |

|Пакетирова-| 7800 | 200 | 540 | 520 | 220 |(46 200 + 19 |

|нный кофе 2| | | | | |800) х 220 / |

| | | | | | |/(500 + 1300)|

| | | | | | |= 8066,66 |

|Итого |19 800 | 500 | 1300 | 1380 | 420 | 15 400 |

Таким образом, величина прямых расходов, уменьшающих доходы от реализации продукции в отчетном периоде, составит:

46 200 руб. + 19 800 руб. - 15 400 руб. = 50 600 руб.

Рассмотренные в данной главе примеры заставляют сделать вывод, что для производственных предприятий требования к организации налогового учета настолько сильно отличаются от правил ведения бухгалтерского учета, что для корректного формирования декларации по налогу на прибыль невозможно обойтись простой перегруппировкой счетов бухгалтерского учета.

Таким образом, ст.319 НК РФ требует от налогоплательщика калькуляции специальной налоговой себестоимости продукции и хранения налоговой себестоимости незавершенного производства и готовой продукции в специальных налоговых регистрах.

Дата: 2016-10-02, просмотров: 192.

⇐ Предыдущая 11 12 13 14 151617 18 19 20 Следующая ⇒