С 2003 года

Упрощенная система налогообложения как альтернатива общему режиму налогообложения применяется в Российской Федерации с 1 января 1996 года на основании Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности" для субъектов малого предпринимательства (далее - Закон N 222-ФЗ).

С 1 января 2003 года упрощенная система налогообложения, учета и отчетности (далее - УСНУО), применяемая в соответствии с положениями Закона N 222-ФЗ, заменяется специальным налоговым режимом, предусмотренным главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса РФ. Данный налоговый режим вносит существенные изменения в налогообложение малого бизнеса.

Общие положения применения упрощенной

Системы налогообложения с 2003 года

Добровольный порядок перехода

На упрощенную систему налогообложения

Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения носит добровольный характер. Организации имеют право выбора между упрощенной системой налогообложения и общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.

На основании Закона N 222-ФЗ переход к УСНУО до 1 января 2003 года также носит добровольный характер. Однако применять УСНУО до 1 января 2003 года могут организации, подпадающие под критерий субъектов малого предпринимательства, содержащийся в Законе N 88-ФЗ*(7).

С 1 января 2003 года снимается ограничение на применение упрощенной системы налогообложения организациями, которые не являются субъектами малого предпринимательства в соответствии с нормами Закона N 88-ФЗ. В отличие от действующего до 1 января 2003 года Закона N 222-ФЗ на упрощенную систему налогообложения могут перейти организации любых форм собственности, в том числе некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Ограничения на переход к упрощенной системе налогообложения с 2003 года для отдельных категорий организаций и при осуществлении некоторых видов деятельности предусмотрены в ст.346.12 НК РФ, а порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения - в ст.346.13 НК РФ.

Уплата налогов при применении упрощенной

Системы налогообложения с 2003 года

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации освобождаются от уплаты следующих налогов:

- на прибыль;

- на добавленную стоимость;

- с продаж;

- на имущество организаций;

- единый социальный налог.

Уплата перечисленных налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты следующих федеральных налогов:

- акцизы (в случаях, предумотренных главой 22 НК РФ);

- государственная пошлина;

- таможенные пошлины;

- платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

- налог на операции с ценными бумагами;

- сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте*(8);

- плата за пользование водными объектами;

- налог на добычу полезных ископаемых.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты следующих региональных налогов:

- транспортный налог*(9).

- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц*(10).

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты следующих местных налогов:

- земельный;

- на рекламу;

- иные налоги и сборы, установленные местными законодательными органами в соответствии с действующим законодательством.

Уплата НДС на таможне и взносов

На обязательное страхование

При приобретении имущества по импорту, в том числе товаров для их дальнейшей перепродажи, организации, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от уплаты НДС при ввозе имущества на таможенную территорию Российской Федерации.

Кроме уплаты перечисленных налогов и сборов организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ)*(11).

На основании Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны также уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер страхового тарифа определяется по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска*(12).