Формирование налоговой базы малыми предприятиями

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

И порядок уплаты с нее налога на прибыль

Особого внимания заслуживает вопрос о формировании налоговой базы переходного периода малыми предприятиями, имеющими льготу по уплате налога на прибыль в соответствии с п.4 ст.6 Закона N 2116-1.

По нашему мнению, эти организации должны формировать базу переходного периода. Уплату налога с налоговой базы переходного периода необходимо производить с того момента, когда у организации возникает обязанность по уплате налога на прибыль с текущей налоговой базы, то есть в момент, когда истекают двухлетние "налоговые каникулы". Сумма налога должна рассчитываться исходя из размера ставки, которую применяют для уплаты налога с текущей налоговой базы.

Пример 19. Малое предприятие использовало льготу по п.4 ст.6 Закона N 2116-1. В ноябре 2002 года истекает двухлетний срок использования льготы и организация должна начислять налог на прибыль по ставке 6%.

С ноября 2003 года она должна начислять налог на прибыль по ставке 12%. С ноября 2004 года она утрачивает право на применение льготы и должна начислять налог на прибыль по ставке 24%.

Налоговая база переходного периода составила 50 000 руб., налог на прибыль по ставке 24% - 12 000 руб. Налог на прибыль за 2001 год равен нулю.

Организация должна была бы уплачивать налог на прибыль с переходной базы в следующем порядке:

- в 2002 году в сумме 1200 руб. (12 000 руб. х 10%);

- в 2003-2004 годах в сумме 7200 руб. (12 000 руб. х 70% - 1200 руб.);

- в 2005-2006 годах в сумме 3600 руб. [12 000 руб. - (1200 руб. + 7200 руб.)].

Следовательно, уплата налога будет производиться следующим образом:

- до 28 июля 2002 года - 0 руб. (действует льгота);

- до 28 октября 2002 года - 0 руб. (действует льгота);

- до 28 апреля 2003 года в сумме 300 руб. (7200 руб. : 6 отч. периодов : 4, где 4 - понижающий коэффициент для ставки по налогу на прибыль);

- до 28 июля 2003 года в сумме 300 руб.;

- до 28 октября 2003 года в сумме 300 руб.;

- до 28 апреля 2004 года в сумме 600 руб. (7200 руб. : 6 отч. периодов : 2, где 2 - понижающий коэффициент для ставки по налогу на прибыль);

- до 28 июля 2004 года в сумме 600 руб.;

- до 28 октября 2004 года в сумме 600 руб.;

- до 28 апреля 2005 года в сумме 600 руб.;

- до 28 июля 2005 года в сумме 600 руб.;

- до 28 октября 2005 года в сумме 600 руб.;

- до 28 апреля 2006 года в сумме 600 руб.;

- до 28 июля 2006 года в сумме 600 руб.;

- до 28 октября 2006 года в сумме 600 руб.

Налог на добавленную стоимость

Плательщики налога

Налогоплательщиками НДС признаются, в частности, организации и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (ст.143 НК РФ).

Элементы налогообложения

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции (ст.146 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в п.3 ст.39 НК РФ, в частности:

- связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

- передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

- передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

- изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Налоговая база

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется организациями в соответствии с нормами главы 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных ими или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Если организация применяет при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различные налоговые ставки по НДС, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Эта норма, в частности, распространяется на авансы, полученные в счет предстоящей отгрузки товара (работ, услуг), на штрафные санкции, полученные по договорам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг).

При определении налоговой базы выручка (расходы) организации, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Особенности определения налоговой базы установлены в ст.153-162 НК РФ.

Момент определения налоговой базы

С внесением изменений в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 57-ФЗ) название ст.167 НК РФ претерпело изменение. Так, вместо понятия "определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)" введено понятие "момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)". Следует отметить, что момент определения налоговой базы по НДС является моментом возникновения обязанности по уплате данного налога.

Для целей налогообложения в общем случае реализацией товаров (работ, услуг) организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п.1 ст.39 НК РФ). При этом в п.2 ст.39 НК РФ указано, что место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.

Таким образом, для целей исчисления НДС моментом фактической реализации товаров (работ, услуг) является момент определения налоговой базы (ст.167 НК РФ). В отличие от порядка применения метода начисления при исчислении налога на прибыль переход права собственности на товары (работы, услуги) к покупателю не является основополагающим для возникновения обязанности по уплате НДС.

Итак, для организаций, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, датой возникновения обязанности по уплате НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) независимо от даты их оплаты (ст.167 НК РФ). Если оплата товаров (работ, услуг) производится раньше их отгрузки, полученные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС (пп.1 п.1 ст.162 НК РФ) как платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Кроме того, если организация, которая учетной политикой утвердила момент определения налоговой базы по мере отгрузки, товар покупателю не отгружает и не транспортирует, но при этом происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его реализации.

Рассмотрим сказанное выше на примерах.

Пример 20 Организация, которая утвердила в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, заключила договор, в соответствии с которым право собственности на отгружаемый товар переходит к покупателю по мере его оплаты. Организация является ежемесячным плательщиком НДС.

Стоимость отгружаемого товара составляет 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Отгрузка произведена 20 ноября 2002 года.

Себестоимость отгружаемого товара 80 000 руб.

Оплата отгруженного товара произведена 15 декабря 2002 года.

На основании п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н (далее - ПБУ 9/99), выручка признается в бухгалтерском учете при наличии, в частности, условия, что право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

Следовательно, если договором поставки предусмотрено, что право собственности на товар не переходит к покупателю до его оплаты, в бухгалтерском учете выручка от реализации не отражается.

Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета:

20 ноября 2002 года

Дебет 45 Кредит 41 - 80 000 руб. - списана себестоимость отгруженного товара, право собственности на который не передано покупателю;

Дебет 76 (субсчет "НДС по отгруженному товару") Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - 20 000 руб. - начислен в бюджет НДС со стоимости отгруженного товара.

В декларации по НДС за ноябрь 2002 года, которая представляется в налоговый орган не позднее 20 декабря 2002 года, организация отразит данную отгрузку по строке 010 раздела 1.

15 декабря 2002 года

Дебет 51 Кредит 62-1 - 120 000 руб. - поступила оплата за отгруженный товар;

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 120 000 руб. - отражена выручка от реализации товара в целях бухгалтерского учета;

Дебет 90-3 Кредит 76 (субсчет "НДС по отгруженному товару") - 20 000 руб. - выделен НДС, начисленный ранее к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 45 - 80 000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

Пример 21 Организация, которая утвердила в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, заключила договор, в соответствии с которым право собственности на отгружаемый товар переходит к покупателю на дату подписания передаточных документов; поставщик берет на себя обязательство принять товар на ответственное хранение. Хранение товара, принадлежащего покупателю, осуществляется в течение месяца после передачи права собственности. Организация является ежемесячным плательщиком НДС.

Стоимость отгружаемого товара составляет 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Передача товара произведена 20 ноября 2002 года.

Себестоимость отгружаемого товара 80 000 руб.

Передача покупателю товара с ответственного хранения произведена 20 декабря 2002 года.

Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета:

20 ноября 2002 года

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 120 000 руб. - отражена выручка от реализации товара в целях бухгалтерского учета;

Дебет 90-3 Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - 20 000 руб. - выделен НДС, начисленный в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 80 000 руб. - списана себестоимость реализованного товара;

Дебет 002 "Товары, принятые на ответственное хранение" - 120 000 руб. - приняты товары на ответственное хранение.

20 декабря 2002 года

Кредит 002 "Товары, принятые на ответственное хранение" - 120 000 руб. - переданы товары с ответственного хранения.

Пример 22 Организация, которая утвердила в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, заключила договор, в соответствии с которым право собственности на отгружаемый товар переходит к покупателю по мере его отгрузки.

Организация является ежемесячным плательщиком НДС.

Себестоимость отгружаемого товара 80 000 руб.

В данном случае момент определения выручки от реализации для целей бухгалтерского учета, для целей исчисления налога на прибыль, если применяется метод начисления, а также для целей исчисления НДС, совпадают.

Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета:

20 ноября 2002 года

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 120 000 руб. - отражена выручка от реализации товара в целях бухгалтерского учета;

Дебет 90-3 Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - 20 000 руб. - выделен НДС, начисленный к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 80 000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

Для организаций, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, датой возникновения обязанности по уплате НДС является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед поставщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются:

1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента);

2) прекращение обязательства зачетом;

3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.

Рассмотрим на примере порядок начисления НДС в бюджет, если для целей налогообложения моментом определения налоговой базы является поступление оплаты.

Пример 23 Организация, которая утвердила в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере оплаты, заключила договор, в соответствии с которым право собственности на отгружаемый товар переходит к покупателю по мере его отгрузки. Организация является ежемесячным плательщиком НДС.

Стоимость отгружаемого товара составляет 24 000 руб., в том числе НДС - 4000 руб. Отгрузка произведена 20 ноября 2002 года.

Себестоимость отгружаемого товара 8000 руб.

Оплата осуществлена 10 декабря 2002 года.

Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета:

20 ноября 2002 года

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 24 000 руб. - отражена выручка от реализации товара в целях бухгалтерского учета;

Дебет 90-3 Кредит 76 (субсчет "Отложенный НДС") - 4000 руб. - выделен НДС с отгрузки;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 8000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

В декларации по НДС за ноябрь 2002 года, которая представляется в налоговый орган не позднее 20 декабря 2002 года, организация не отражает данную отгрузку по строке 010 раздела 1. Данная отгрузка в декларации за ноябрь не отражается вообще.

10 декабря 2002 года

Дебет 51 Кредит 62-1 - 24 000 руб. - поступила отплата за отгруженный ранее товар;

Дебет 76 (субсчет "Отложенный НДС") Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - 4000 руб. - начислен в бюджет НДС с поступившей оплаты.

В декларации по НДС за декабрь 2002 года, которая представляется в налоговый орган не позднее 20 января 2003 года, организация отразит данную отгрузку по строке 010 раздела 1 декларации.

Пример 24 Организация, которая утвердила в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере оплаты, заключила договор, в соответствии с которым право собственности на отгружаемый товар переходит к покупателю по мере его оплаты. Организация является ежемесячным плательщиком НДС.

Себестоимость отгружаемого товара 8000 руб.

Оплата отгруженного товара произведена 10 декабря 2002 года.

На основании п.12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при наличии, в частности, условия о том, что право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

Следовательно, если договором поставки предусмотрено, что право собственности на товар не переходит к покупателю до его оплаты, то в бухгалтерском учете выручка от реализации не отражается.

Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета:

20 ноября 2002 года

Дебет 45 Кредит 41 - 8000 руб. - списана себестоимость отгруженного товара, право собственности на который не передано покупателю.

10 декабря 2002 года

Дебет 51 Кредит 62-1 - 24 000 руб. - поступила оплата за отгруженный товар;

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 24 000 руб. - отражена выручка от реализации товара в целях бухгалтерского учета;

Дебет 90-3 Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - 4000 руб. - выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 45 - 8000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

Рассмотрим ситуацию, когда оплата товара производится на основании взаимозачета.

Пример 25 Организация А, которая утвердила в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере оплаты, заключила договор поставки с организацией Б, в соответствии с которым право собственности на отгружаемый товар переходит к покупателю - организации Б по мере его отгрузки. Организация А является ежемесячным плательщиком НДС.

Себестоимость отгружаемого товара 8000 руб. 10 декабря 2002 года организация А получила материалы от организации Б на сумму 72 000 руб., в том числе НДС - 12 000 руб.

Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета:

20 ноября 2002 года

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 24 000 руб. - отражена выручка от реализации товара в целях бухгалтерского учета;

Дебет 90-3 Кредит 76 (субсчет "Отложенный НДС") - 4000 руб. - выделен НДС с отгрузки;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 8000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

10 декабря 2002 года в бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

Дебет 10-1 Кредит 60-1 - 60 000 руб. - оприходованы материалы, поступившие от организации Б;

Дебет 19-3 Кредит 60-1 - 12 000 руб. - выделен НДС по поступившим материалам.

Поскольку между организацией А и организацией Б возникла встречная задолженность, 20 декабря 2002 года принято решение о проведении взаимозачета на сумму 24 000 руб. Акт о взаимозачете оформлен 20 декабря 2002 года.

20 декабря 2002 года в бухгалтерском учете организации А составляются следующие проводки:

Дебет 60-1 Кредит 62-1 - 24 000 руб.;

Дебет 76 (субсчет "Отложенный НДС") Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - 4000 руб. - начислен к уплате в бюджет НДС;

Дебет 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") Кредит 19-3 - 4000 руб. - произведен налоговый вычет по НДС на основании акта взаимозачета.

В декларации по НДС за декабрь 2002 года, которая представляется в налоговый орган не позднее 20 января 2003 года, организация отразит реализацию по строке 010 раздела 1, а вычет - по строке 360 раздела 1 в сумме 4000 руб.

Законом N 57-ФЗ также изменен порядок определения момента возникновения обязанности по уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг), по которым правомерность применения налоговой ставки 0% не подтверждена в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита или перемещения припасов. В этом случае моментом определения налоговой базы признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а не 181-й день, считая с даты помещения товаров под эти таможенные режимы.

Налоговые ставки

При исчислении НДС применяются следующие налоговые ставки (ст.164 НК РФ).

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации, в частности:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через территорию Российской Федерации;

4) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется данная норма, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами и международными организациями совместно с МНС России. Порядок применения данной нормы устанавливается Правительством Российской Федерации.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1) некоторых видов продовольственных товаров, приведенных в пп.1 п.2 ст.164 НК РФ;

2) некоторых видов товаров для детей, приведенных в пп.2 п.2 ст.164 НК РФ;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, в том числе услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

До 1 января 2003 года также облагаются по ставке 10%:

- услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции;

- редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции;

- услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях. Книжные издания должны быть связаны с образованием, наукой и культурой, периодические печатные издания и книжная продукция не должны быть рекламного или эротического характера;

4) некоторые виды медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, предусмотренных пп.4 п.2 ст.164 НК РФ.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст.162 НК РФ, при удержании НДС налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п.4 ст.154 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с главой 21 НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки в размере 10% и 20%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. То есть в данном случае применяются соответственно ставки 10%/110% и 20%/120%.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки в размере 10% или 20% в зависимости от того, какие виды товаров ввозятся на территорию Российской Федерации.

Во всех иных случаях применяется налоговая ставка в размере 20%.

Налоговый период

Налоговый период, в том числе для организаций, которые исполняют обязанности налоговых агентов, устанавливается как календарный месяц, если ежемесячная суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж превышает 1 млн. руб. (п.1 ст.163 НК РФ).

Если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превышают 1 млн. руб., налоговый период, в том числе и для налоговых агентов, устанавливается как квартал.

Дата: 2016-10-02, просмотров: 192.

⇐ Предыдущая 11 12 13 14 151617 18 19 20 Следующая ⇒