Отдельные виды расходов, связанные

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

С производством и реализацией, начисленные

За налоговый 200 2 г.

Отчетный (налоговый) период

(руб.)

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Показатели |Код | Сумма |

| |стро-| |

| |ки | |

|————————————————————————————————————————————————————————|—————|————————|

| 1 | 2 | 3 |

|Расходы на командировки | 010 | 5000 |

|Расходы на аудиторские услуги | 020 | |

|Расходы на услуги по предоставлению работников (техниче-| 030 | |

|ского и управленческого персонала) сторонними организа-| | |

|циями для участия в производственном процессе, управле-| | |

|нии производством либо для выполнения иных функций, свя-| | |

|занных с производством и (или) реализацией | | |

|Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих| 040 | |

|в штате налогоплательщика, на договорной основе в поряд-| | |

|ке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ | | |

|Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры| 050 | |

|рынка, сбор информации, непосредственно связанной с про-| | |

|изводством и реализацией товаров (работ, услуг) | | |

|Периодические (текущие) платежи за пользование правами| 060 | |

|на результаты интеллектуальной деятельности и средствами| | |

|индивидуализации (в частности, правами, возникающими из| | |

|патентов на изобретения, промышленные образцы и другие| | |

|виды интеллектуальной собственности) | | |

|Расходы, осуществленные налогоплательщиком - организаци-| 070 | |

|ей, использующей труд инвалидов, в виде средств, направ-| | |

|ленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвали-| | |

|дов, если от общего числа работников такого налогопла-| | |

|тельщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и до-| | |

|ля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оп-| | |

|лату труда составляет не менее 25 процентов | | |

|Расходы налогоплательщиков - общественных организаций| 080 | |

|инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единс-| | |

|твенными собственниками имущества которых являются обще-| | |

|ственные организации инвалидов, в виде средств, направ-| | |

|ленных на осуществление деятельности указанных общест-| | |

|венных организаций инвалидов и на цели, указанные в под-| | |

|пункте 38 пункта 1 статьи 264 НК | | |

|Расходы налогоплательщиков - организаций, уставный| 081 | |

|(складочный) капитал которых состоит полностью из вклада| | |

|религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной| | |

|от реализации религиозной литературы и предметов религи-| | |

|озного назначения, при условии перечисления этих сумм на| | |

|осуществление уставной деятельности указанных религиоз-| | |

|ных организаций | | |

|Расходы на оплату труда - всего, | 090 | 112832 |

|в том числе: | | |

|суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обя-| 100 | |

|зательного страхования, а также суммы платежей (взносов)| | |

|работодателей по договорам добровольного страхования| | |

|(договорам негосударственного пенсионного обеспечения),| | |

|заключенным в пользу работников со страховыми организа-| | |

|циями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими| | |

|лицензии, выданные в соответствии с законодательством| | |

|Российской Федерации, на ведение соответствующих видов| | |

|деятельности в Российской Федерации (пункт 16 статьи 255| | |

|НК) | | |

|расходы на оплату труда работников аппарата управления | 110 | 32832 |

|расходы на вознаграждение за выполнение трудовых или| 120 | |

|иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги,| | |

|совершение действия за пределами Российской Федерации | | |

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю:

——— ——— ———————

——— ——— ———————

(руб.)

|———————————————————————————————|—————|—————————|——————|———————|————————|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|Первая группа | 130 | | | | |

|Вторая группа | 140 | 35000 | | 6000 | |

|Третья группа | 150 | | | | |

|Четвертая группа | 160 | | | | |

|Пятая группа | 170 | | | | |

|Шестая группа | 180 | | | | |

|Седьмая группа | 190 | 62000 | | 3700 | |

|Восьмая группа | 200 | | | | |

|Девятая группа | 210 | | | | |

|Десятая группа | 220 | | | | |

|Отдельная группа в оценке по| 221 | 10000 | | 300 | |

|Итого: | 230 | 107000 | | 10000 | |

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

(руб.)

| Показатели | Код | Сумма |

| |строки| |

|—————————————————————————————————————————————————————|——————|——————————|

| 1 | 2 | 3 |

|Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налого-| 240 | |

|обложения, всего: (сумма строк 250 и 260) | | |

|Из строки 240 расходы, которые не учтены в составе| 250 | |

|расходов для целей налогообложения на основании| | |

|пунктов 1-48 статьи 270 НК | | |

|в том числе выплаты в пользу физических лиц | 251 | |

|Из строки 240 расходы, которые не учтены в составе| 260 | |

|расходов для целей налогообложения на основании| | |

|пункта 49 статьи 270 НК | | |

|в том числе выплаты в пользу физических лиц | 261 | |

| | | |

—————————————————————————————— ————— ————————————————————————————

|сведений, указанных в|—————————————————————————————|————————————————|

|данном приложении,| число месяц год |Подпись главного|

|подтверждаю | |бухгалтера |

| | | |

Отметка работника налогового органа ________________________________

Код раздела 06

———

Страница N | | |

———

—————————————

Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|

—————————————————————————————————————————————————————————|—|—|—|—|—|—|—|

|ИНН/КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |

Приложение N 4 к Листу 02

Расчет суммы убытка или части убытка,

Уменьшающего налоговую базу

За налоговый 200 2 г.

Отчетный (налоговый) период

(руб.)

| |получен |ки | |

|————————————————————————————————————————————————|————————|—————|———————|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|Остаток неперенесенного убытка на начало налого-| х | 010 | |

|вого периода - всего (строка 020 + строка 030), | | | |

|в том числе: | | | - |

|убытка, полученного до 1 января 2002 года | х | 020 | - |

|убытка, полученного после 1 января 2002 года| х | 030 | - |

|за | | 040 | - |

|за | | 050 | - |

|за | | 060 | - |

|за | | 070 | - |

|за | | 080 | - |

|Налоговая база за отчетный (налоговый) период| х | 090 | |

|(строка 140 Листа 02 + строка 120 Листа 05 +| | | |

|строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 +| | | |

|строка 110 Листа 10 + строка 590 Листа 11) | | | |

|Сумма убытка или части убытка, уменьшающего на-| х | 100 | |

|логовую базу за отчетный (налоговый) период (не| | | |

|выше 30 процентов налоговой базы по строке 090) | | | |

|Остаток неперенесенного убытка на конец отчетно-| х | 110 | |

|го (налогового) периода - всего (строка 010 -| | | |

|строка 100 + убыток по строке 050 Листа 02 с| | | |

|учетом уменьшения его на показатели строк 120| | | |

|Листа 05, 120 Листа 06, 230 Листа 07, 110 Листа| | | |

|в том числе: убытка, полученного до 1 января| х | 120 | - |

|2002 года (строка 020 - строка 100, но не более| | | |

|убытка, полученного после 1 января 2002 года| х | 130 | |

|(строка 110 - строка 120 или сумма строк с 140| | | |

|по 180) | | | |

|за | | 140 | |

|за | | 150 | |

|за | | 160 | |

|за | | 170 | - |

|за | | 180 | - |

—————————————————————————————— ————— ————————————————————————————

|сведений, указанных в|—————————————————————————————|————————————————|

|данном приложении,| число месяц год |Подпись главного|

|подтверждаю | |бухгалтера |

| | | |

Отметка работника налогового органа ________________________________

Код раздела 21

———

Страница N | | |

———

—————————————

Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|

|ИНН/КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |

Приложение N 6 к Листу 02

Внереализационные доходы

За налоговый 200 2 г.

Налоговый период

(руб.)

| Показатели | Код |Сумма |

| |строки| |

|—————————————————————————————————————————————————————————|——————|——————|

| 1 | 2 | 3 |

|Всего внереализационных доходов (сумма строк с 020 по 060| 010 | 56000|

|+ сумма строк с 070 по 130) | | |

|От сдачи имущества в аренду (субаренду) | 020 | |

|В виде положительной курсовой разницы, образующейся всле-| 030 | |

|дствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной ва-| | |

|люты от официального курса, установленного Центральным| | |

|банком Российской федерации на дату перехода права собст-| | |

|венности на иностранную валюту (кроме банков) | | |

|В виде признанных должником или подлежащих уплате должни-| 040 | |

|ком на основании решения суда, вступившего в законную си-| | |

|лу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение до-| | |

|говорных обязательств, а также сумм возмещения убытков| | |

|или ущерба | | |

|В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита,| 050 | |

|банковского счета, а также по ценным бумагам и другим до-| | |

|лговым обязательствам | | |

|В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формиро-| 060 | |

|вание которых были приняты в составе расходов в установ-| | |

|ленном порядке, - всего, в том числе: | | |

|резерв по сомнительным долгам | 061 | |

|резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров| 062 | |

|(услуг) | | |

|резерв расходов на ремонт основных средств | 063 | |

|резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодно-| 064 | |

|го вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за| | |

|год | | |

|резерв на возможные потери по ссудам | 065 | |

|резерв под обесценение ценных бумаг | 066 | |

|В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)| 070 | |

|или имущественных прав | | |

|В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (нало-| 080 | |

|говом) периоде | | |

|В виде использованных не по целевому назначению имущества| 090 | |

|(в том числе денежных средств), работ, услуг, которые по-| | |

|лучены в рамках благотворительной деятельности (в том| | |

|числе в виде благотворительной помощи, пожертвований),| | |

|целевых поступлений, целевого финансирования, за исключе-| | |

|нием бюджетных средств | | |

|В виде положительной курсовой разницы, возникающей от пе-| 100 | |

|реоценки имущества в виде валютных ценностей и требований| | |

|(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной| | |

|валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводи-| | |

|мой в связи с изменением официального курса иностранной| | |

|валюты к рублю Российской Федерации, установленного Цент-| | |

|ральным банком Российской Федерации | | |

|От операций с финансовыми инструментами срочных сделок | 110 | |

|В виде стоимости полученных материалов или иного имущест-| 120 | |

|ва при ликвидации выводимых из эксплуатации основных| | |

|средств | | |

|Прочие внереализационные доходы" - всего, в том числе: | 130 | 56000|

|Списанная кредиторская задолженность в связи с истечением| 140 | 56000|

|срока исковой давности | | |

| | | |

* Данные расшифровываются в произвольной форме.

—————————————————————————————— ————— ————————————————————————————

|сведений, указанных в|—————————————————————————————|————————————————|

|данном приложении,| число месяц год |Подпись главного|

|подтверждаю | |бухгалтера |

| | | |

Отметка работника налогового органа ________________________________

Рекомендации по ведению налогового учета

Организации, в том числе и субъекты малого предпринимательства, должны исчислять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст.313 НК РФ).

В ст.313 НК РФ приводится определение налогового учета. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Действующая в настоящее время редакция ст.313 НК РФ позволяет организациям выбрать и утвердить в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения налогового учета для целей исчисления налога на прибыль:

- налоговый учет ведется самостоятельно в регистрах налогового учета;

- в том случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится достаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, организация вправе применять регистры бухгалтерского учета, формируя тем самым регистры налогового учета;

- в том случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, организация вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

Рассмотренный выше кассовый метод признания доходов и расходов позволяет сделать вывод, что ведение налогового учета при кассовом методе имеет свои особенности. Однако необходимо понимать, что данный метод рассчитан прежде всего на организации, которые осуществляют "простые" хозяйственные операции. Следовательно, бухгалтерам малых предприятий, по нашему мнению, не составит особого труда совместить бухгалтерский учет и налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль. Для такого совмещения целесообразно открывать к счетам бухгалтерского учета субсчета первого и второго порядка.

Рассмотрим порядок налогового учета выручки от реализации в целях налогообложения прибыли.

Как известно, доходы от обычных видов деятельности отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 90-1, доходы от реализации имущества, которые в целях налогообложения прибыли являются доходами от реализации, в бухгалтерском учете признаются операционными и отражаются по кредиту счета 91-1, внереализационные доходы также отражаются в бухгалтерском учете по кредиту 91-1. Полученные авансы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 62 (субсчет "Авансы полученные").

Чтобы определить, какую сумму необходимо отразить по строке 010 листа 02 в качестве доходов от реализации, организация должна сложить оплаченные доходы от обычных видов деятельности, оплаченные доходы от реализации имущества и сумму полученных авансов.

Для отражения в налоговом учете оплаченных доходов на счете 62 и счете 76 целесообразно открыть два субсчета второго порядка, например, "Оплаченная дебиторская задолженность" и "Неоплаченная дебиторская задолженность". В таком случае отгрузка и оплата товаров (работ, услуг), в том числе имущества, реализация которого отражается на кредите счета 91-1, в бухгалтерском учете будет отражаться следующим образом:

Дебет 62 (76) (субсчет "Неоплаченная дебиторская задолженность") Кредит 90-1 (91-1) - отражена реализация товаров (работ, услуг);

Дебет 51 (50, 52) Кредит 62 (76) (субсчет "Оплаченная дебиторская задолженность") - поступила оплата;

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76) (субсчет "Оплаченная дебиторская задолженность") - оплачены товары (работы, услуги) на основании акта взаимозачета;

Дебет 62 (76) (субсчет "Оплаченная дебиторская задолженность") Кредит 62 (субсчет "Неоплаченная дебиторская задолженность") - отражена оплата товаров (работ, услуг) в аналитическом учете.

На основании приведенных бухгалтерских проводок для целей налогового учета выбираются данные по кредиту счета 62 (76) субсчет "Оплаченная дебиторская задолженность", которые отражаются в строке 010 листа 02 декларации.

При осуществлении отгрузки под полученные авансы в целях налогового учета выбираются данные, отраженные по кредиту счета 62 субсчет "Авансы полученные", которые отражаются в строке 010 листа 02 декларации.

При этом в бухгалтерском учете при отгрузке под полученные авансы целесообразно составлять специальные проводки:

Дебет 62 (субсчет "Оплаченная дебиторская задолженность") Кредит 90-1 (91-1);

Дебет 62 (субсчет "Авансы полученные") Кредит 62 (субсчет "Оплаченная дебиторская задолженность") - отражено закрытие аванса в аналитическом учете.

Для отражения в налоговом учете внереализационных доходов, на счете 91-1 целесообразно открыть субсчет второго порядка, на котором отражаются данные для включения в строку 030 листа 02 декларации.

На счетах учета затрат целесообразно открыть субсчет "Расходы, не учитываемые для целей налогообложения", на котором можно учитывать затраты организации, предусмотренные в ст.270 НК РФ. Также по данному субсчету можно отражать начисленную амортизацию по "старым" основным средствам.

Как бы мы не старались, совместить начисление амортизации по "старым" основным средствам в целях налогового и бухгалтерского учета не получится. Поэтому если данную амортизацию отражать на счете, который не учитывается для целей налогообложения, и справкой бухгалтера определять сумму амортизации, которая может уменьшать налоговую базу текущего периода, невозможно допустить ошибку при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль.

Кроме того, если организации примут решение о применении в целях бухгалтерского учета Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.98 N 64н, в соответствии с которым доходы и расходы в целях бухгалтерского учета можно признавать по кассовому методу, налоговый и бухгалтерский учет можно максимально сблизить и упростить учетный процесс в организации.

Дата: 2016-10-02, просмотров: 249.

⇐ Предыдущая 8 9 10 11 121314 15 16 17 Следующая ⇒