Сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Категория налогоплательщиков|Дата представления декларации по окончании|

| |отчетного (налогового) периода |

|————————————————————————————|——————————————————————————————————————————|

|Организации, не перешедшие|За I квартал, полугодие, 9 месяцев - не|

|на ежемесячную уплату налога|позднее 28-го числа месяца, следующего за|

|на прибыль исходя из факти-|истекшим отчетным периодом. По итогам на-|

|чески полученной прибыли |логового периода - не позднее 28 марта го-|

| |да, следующего за истекшим налоговым пе-|

| |риодом |

|Организации, перешедшие на|За месяц, два месяца, три месяца и т.д. до|

|ежемесячную уплату налога на|окончания одиннадцатого месяца (ноября) -|

|прибыль исходя из фактически|не позднее 28-го числа месяца, следующего|

|полученной прибыли |за истекшим отчетным периодом (месяцем).|

| |По итогам налогового периода - не |

| |позднее 28 марта года, следующего за |

| |истекшим налоговым периодом |

Если срок представления декларации выпадает на нерабочий день, последним днем подачи декларации считается ближайшим следующий за ним рабочий день. Таким образом, если срок подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, последний срок ее представления переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Организации, которые исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, обязаны представить в налоговые органы соответствующие листы декларации по налогу на прибыль. При этом не имеет значения, является или нет организация плательщиком налога на прибыль, если она исполняет обязанности налоговых агентов по отношению к плательщикам налога на прибыль*(2).

Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы в полном объеме только по итогам налогового периода. По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют декларацию по упрощенной форме. Она включает в себя следующие листы и приложения:

- лист 01 "Титульный лист";

- лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";

- приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации";

- приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией";

- приложение N 3 к листу 02 "Отдельные виды расходов, связанных с производством и реализацией, начисленные";

- другие листы, предусмотренные п.1.6 приказа N БГ-3-02/585 (в редакции изменений и дополнений N 1).

По итогам полугодия 2002 года также необходимо было представить в налоговые органы лист 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)" и лист 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод)".

Обратите внимание! Налоговые органы планируют осуществлять документальные проверки формирования налогоплательщиками налоговой базы переходного периода отдельно от проверки правильности исчисления налога на прибыль за налоговый период. Это означает, что после представления по итогам полугодия 2002 года специальных расчетов (лист 12 или лист 13) налоговые органы могут попросить представить на проверку документы, подтверждающие правильность отражения в переходном периоде доходов и расходов, расчета налоговой базы и налога на прибыль.

Порядок уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы, определенной в соответствии с порядком, установленным в главе 25 НК РФ, на соответствующую налоговую ставку. Субъекты малого предпринимательства исчисляют сумму налога на прибыль по итогам налогового периода самостоятельно.

С 1 января 2002 года существует несколько вариантов уплаты налога на прибыль:

- уплата только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода;

- уплата квартальных авансовых платежей с уплатой ежемесячных авансовых платежей;

- уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

Уплата квартальных авансовых платежей с уплатой ежемесячных авансовых платежей осуществляется организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ (доходы от обычных видов деятельности, от реализации любого имущества, имущественных прав), превышают в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.

Пример 2. 10 января 2003 года организация, которая уплачивала квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, определяет, должна ли она уплачивать ежемесячные авансовые платежи на основании п.2 ст.286 НК РФ.

Доходы от реализации за период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2002 года:

I квартал - 2 000 000 руб.;

II квартал - 3 000 000 руб.;

III квартал - 2 000 000 руб.;

IV квартал - 5 000 000 руб.

Проверка соблюдения условия, позволяющего не уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2003 года:

(2 000 000 руб. + 3 000 000 руб. + 2 000 000 руб. + 6 000 000 руб.) : 4 = 3 250 000 руб.

В I квартале 2003 года организация должна уплачивать квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей.

Метод начисления

Если организация признает доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления, она должна действовать на основании следующих правил, установленных в статьях 271 и 272 НК РФ.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При методе начисления доход возникает только после фактического перехода права собственности на товары (работы, услуги).

Рассмотрим особенности признания некоторых внереализационных доходов при применении метода начисления.

|Внереализационный доход|Дата признания дохода|Основание в соответствии|

| | |со ст.271 НК РФ |

|———————————————————————|—————————————————————|—————————————————————————|

| 1 | 2 | 3 |

|В виде безвозмездно по|Дата подписания сто-|Подпункт 1 п.4 |

|лученного имущества|ронами акта приема-| |

|(работ, услуг) |передачи имущества| |

| |(приемки-сдачи работ,| |

| |услуг) | |

|В виде дивидендов от|Дата поступления де-|Подпункт 2 п.4 |

|долевого участия в дея-|нежных средств на| |

|тельности других орга-|расчетный счет или в| |

|низаций |кассу организации | |

|В виде безвозмездно по-| | |

|лученных денежных сред-| | |

|ств | | |

|В виде суммы возврата| | |

|ранее уплаченных неком-| | |

|мерческим организациям| | |

|взносов, которые были| | |

|включены в состав рас-| | |

|ходов | | |

|От сдачи имущества в |Дата осуществления|Подпункт 3 п.4 |

|аренду |расчетов в соответст-| |

| |вии с условиями зак-| |

| |люченных договоров| |

| |или предъявления ор-| |

| |ганизации документов,| |

| |служащих основанием| |

| |для произведения рас-| |

| |четов, либо на пос-| |

| |ледний рабочий день| |

| |отчетного (налогово- | |

| |го) периода | |

|В виде лицензионных| | |

|платежей (включая роял-| | |

|ти) за пользование| | |

|объектами интеллектуа-| | |

|льной собственности | | |

|В виде штрафов, пеней и|Дата признания долж-|Подпункт 4 п.4 |

|(или) иных санкций за|ником либо дата всту-| |

|нарушение договорных|пления в законную си-| |

|или долговых обязатель-|лу решения суда | |

|ств, а также сумм воз-| | |

|мещения убытков (ущер-| | |

|ба) | | |

|В виде сумм восстанов-|Последний день отчет-|Подпункт 5 п.4 |

|ленных резервов и иных|ного (налогового) пе-| |

|аналогичных доходов |риода | |

|Распределенный в пользу| | |

|организации при его| | |

|участии в простом това-| | |

|риществе | | |

|От доверительного упра-| | |

|вления имуществом | | |

|Доходы прошлых лет |Дата выявления дохода|Подпункт 6 п.4 |

| |(получения и (или)| |

| |обнаружения докумен-| |

| |тов, подтверждающих| |

| |наличие дохода) | |

|При совершении операций|Дата перехода права|Подпункт 7 п.4 |

|с иностранной валютой и|собственности на ино-| |

|драгоценными металлами|странную валюту и| |

| |драгоценные металлы| |

|В виде положительной|Последний день теку-|Подпункт 7 п.4 |

|курсовой разницы по|щего месяца | |

|имуществу и требованиям| | |

|(обязательствам), стои-| | |

|мость которых выражена| | |

|в иностранной валюте, и| | |

|положительной переоцен-| | |

|ки стоимости драгоцен-| | |

|ных металлов | | |

|В виде полученных мате-|Дата составления акта|Подпункт 8 п.4 |

|риалов или иного иму-|ликвидации амортизи-| |

|щества при ликвидации|руемого имущества,| |

|выводимого из эксплуа-|оформленного в соот-| |

|тации амортизируемого|ветствии с требовани-| |

|имущества |ями бухгалтерского| |

| |учета | |

|В виде имущества (в том|Дата, когда получа-|Подпункт 9 п.4 |

|числе денежных сред-|тель имущества факти-| |

|ств), поступившего в|чески использовал| |

|качестве целевого фи-|указанное имущество| |

|нансирования и целевых|не по целевому назна-| |

|поступлений |чению либо нарушил| |

| |условия, на которых| |

| |оно предоставлялось | |

|От продажи (покупки)|Дата перехода права|Подпункт 10 п.4 |

|иностранной валюты |собственности на ино-| |

| |странную валюту | |

Расходы принимаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

Рассмотрим даты признания некоторых видов расходов, в том числе внереализационных, при применении метода начисления, предусмотренные в ст.272 НК РФ.

|Расход |Дата признания расхода|Основание в|

| | |соответствии с|

| | |ст.272 НК РФ |

|—————————————————————————————————|——————————————————————|——————————————|

| 1 | 2 | 3 |

|Материальные расходы в виде сырья|Дата передачи в произ-|Пункт 2 |

|и материалов, переданных в произ-|водство сырья и мате-| |

|водство и приходящихся на произ-|риалов, при условии| |

|водимые товары (работы, услуги) |что сырье и материалы| |

| |в производстве подвер-| |

| |глись какой-либо обра-| |

| |ботке | |

|Материальные расходы в виде услуг|Дата подписания орга-|Пункт 2 |

|(работ) сторонних организаций,|низацией акта приемки-| |

|имеющие производственный характер|передачи услуг (работ)| |

|Амортизационные отчисления |Ежемесячно исходя из|Пункт 3 |

| |суммы начисленной| |

| |амортизации, рассчиты-| |

| |ваемой в соответствии| |

| |со ст.259 НК РФ и| |

| |ст.322 НК РФ | |

|Расходы на оплату труда (кроме|Ежемесячно исходя из|Пункт 4 |

|страховых взносов) |суммы начисленных в| |

| |соответствии со| |

| |ст.255 НК РФ расходов| |

| |на оплату труда | |

|Расходы по обязательному и добро-|В том отчетном (нало-|Пункт 6 |

|вольному личному страхованию (не-|говом) периоде, в ко-| |

|государственному пенсионному|тором в соответствии с| |

|обеспечению) и расходы по обяза-|условиями договора ор-| |

|тельному и добровольному имущест-|ганизацией были пере-| |

|венному страхованию |числены (выданы из| |

| |кассы) денежные сред-| |

| |ства на оплату страхо-| |

| |вых (пенсионных) взно-| |

| |сов. Если по условиям| |

| |договора страхования| |

| |(негосударственного | |

| |пенсионного обеспече-| |

| |ния) предусмотрена уп-| |

| |лата страхового (пен-| |

| |сионного) взноса разо-| |

| |вым платежом, то по| |

| |договорам, заключенным| |

| |на срок более одного| |

| |отчетного периода,| |

| |расходы признаются| |

| |равномерно в течение| |

| |срока действия догово-| |

| |ра | |

|Расходы на ремонт основных|В том отчетном перио-|Пункт 5 |

|средств |де, в котором расходы| |

| |были осуществлены, вне| |

| |зависимости от их оп-| |

| |латы с учетом особен-| |

| |ностей, предусмотрен-| |

| |ных ст.260 НК РФ | |

|Расходы в виде сумм начисленных|Дата начисления нало-|Подпункт 1 п.7|

|налогов, сборов и иных обязатель-|гов, сборов и иных| |

|ных платежей |обязательных платежей| |

|Расходы в виде сумм комиссионных|Дата расчетов в соот-|Подпункт 3 п.7|

|сборов |ветствии с условиями| |

| |заключенных договоров| |

| |или дата предъявления| |

| |организации докумен-| |

| |тов, служащих основа-| |

| |нием для произведения| |

| |расчетов; либо на пос-| |

| |ледний день отчетного| |

| |(налогового) периода | |

|Расходы на оплату сторонним орга-| | |

|низациям за выполненные ими рабо-| | |

|ты (предоставленные услуги) | | |

|Расходы в виде арендных (лизинго-| | |

|вых) платежей за арендуемое (при-| | |

|нятое в лизинг) имущество | | |

|Расходы в виде выплаченных|Дата перечисления де-|Подпункт 4 п.7|

|подъемных |нежных средств с рас-| |

| |четного счета (выплаты| |

| |из кассы) организации| |

|Расходы в виде компенсации за ис-| | |

|пользование для служебных поездок| | |

|личных легковых автомобилей и мо-| | |

|тоциклов | | |

|Расходы на командировки |Дата утверждения аван-|Подпункт 5 п.7|

| |сового отчета | |

|Расходы на содержание служебного| | |

|транспорта | | |

|Представительские расходы | | |

|Расходы в виде сумм отчислений в|Дата начисления в со-|Подпункт 2 п.7|

|резервы, признаваемые расходом в|ответствии с требова-| |

|соответствии с главой 25 НК РФ |ниями главы 25 НК РФ | |

|Расходы при совершении операций с|Дата перехода права|Подпункт 6 п.7|

|иностранной валютой и драгоценны-|собственности на инос-| |

|ми металлами |транную валюту и дра-| |

| |гоценные металлы | |

|Расходы в виде отрицательной кур-|Последний день текуще-|Подпункт 6 п.7|

|совой разницы по имуществу и тре-|го месяца | |

|бованиям (обязательствам), стои-| | |

|мость которых выражена в иност-| | |

|ранной валюте, и отрицательной| | |

|переоценки стоимости драгоценных| | |

|металлов | | |

|Расходы, связанные с приобрете-|Дата реализации или|Подпункт 7 п.7|

|нием ценных бумаг, включая их|иного выбытия ценных| |

|стоимость |бумаг | |

|Расходы в виде сумм штрафов, пе-|Дата признания должни-|Подпункт 8 п.7|

|ней и (или) иных санкций за нару-|ком либо дата вступле-| |

|шение договорных или долговых|ния в законную силу| |

|обязательств, а также сумм возме-|решения суда | |

|щения убытков (ущерба) | | |

|Расходы от продажи (покупки) ино-|Дата перехода права|Подпункт 9 п.7|

|странной валюты |собственности на ино-| |

| |странную валюту | |

Дата: 2016-10-02, просмотров: 199.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒