Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
В настоящее время в часть вторую Налогового кодекса РФ включены главы, которые посвящаются порядку исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, единого социального налога, налога с продаж.
Исчисление и уплата других налогов и сборов при применении общего режима налогообложения осуществляется в соответствии с принятыми федеральными законами о налогах и сборах, региональными и местными законами о налогах и сборах в соответствии с перечнем, который предусмотрен Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Налог на прибыль
Плательщики налога на прибыль
Глава 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" вступила в силу с 1 января 2002 года. К числу плательщиков налога на прибыль относятся и субъекты малого предпринимательства, применяющие общий режим налогообложения.
Не являются плательщиками налога на прибыль организации, которые применяют специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы, применение которых освобождает
От уплаты налога на прибыль
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Специальные налоговые|Основание для применения|Основание для применения|
|режимы |до 1 января 2003 года|после 1 января 2003 года|
|—————————————————————|————————————————————————|————————————————————————|
| 1 | 2 | 3 |
|—————————————————————|————————————————————————|————————————————————————|
|Упрощенная система|Федеральный закон от|Глава 26.2 "Упрощенная|
|налогообложения (до 1|29.12.95 N 222-ФЗ "Об|система налогообложения"|
|января 2003 года -|упрощенной системе нало-|части второй Налогового|
|упрощенная система|гообложения, учета и от-|кодекса РФ |
|налогообложения, уче-|четности для субъектов| |
|та и отчетности) |малого предприниматель-| |
| |ства" | |
|—————————————————————|————————————————————————|————————————————————————|
|Переход на уплату|Федеральный закон от|Глава 26.3 "Система на-|
|единого налога на|31.07.98 N 148-ФЗ "О|логообложения в виде|
|вмененный доход |едином налоге на вменен-|единого налога на вме-|
| |ный доход для определен-|ненный доход для отдель-|
| |ных видов деятельности"|ных видов деятельности"|
| | |части второй Налогового|
| | |кодекс РФ и законы|
| | |субъектов Российской Фе-|
| | |дерации о порядке введе-|
| | |ния данного режима на|
| | |территории субъекта Рос-|
| | |сийской Федерации |
|—————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|
|Переход на уплату|Глава 26.1 "Система налогообложения для сельско-|
|единого сельскохозяй-|хозяйственных товаропроизводителей (единый сель-|
|ственного налога (для|скохозяйственный налог)" части второй Налогового|
|сельскохозяйственных |кодекса РФ |
|товаропроизводителей)| |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Не являются также плательщиками налога на прибыль организации, относящиеся к игорному бизнесу. Они уплачивают налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес".
Элементы налогообложения прибыли
Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль налогоплательщика, которой признается разница между полученными доходами и произведенными расходами, при этом доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст.247 НК РФ).
Доходы в целях налогообложения прибыли подразделяются на две большие группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходы в целях налогообложения подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Налоговая база
Налоговой базой (ст.274 НК РФ) признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Налоговая база по налогу на прибыль определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового учета.
Если в каком-либо налоговом периоде расходы налогоплательщика будут больше полученных доходов, то есть будет получен убыток, налоговая база по такому налоговому периоду признается равной нулю, а убыток может быть перенесен на будущее в соответствии с порядком, установленным в ст.283 НК РФ.
Прибыль организации определяется путем расчета доходов и расходов по всем операциям, осуществляемым в налоговом периоде нарастающим итогом с начала года.
При этом не требуется отдельного определения налоговой базы по каждой сделке или группе сделок, за исключением особых случаев, предусмотренных главой 25 НК РФ. Такие случаи перечислены в ст.315 НК РФ. Раздельно от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также имущества, имущественных прав, учитывается прибыль (убыток) от реализации (п.4 ст.315 НК РФ):
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- покупных товаров;
- основных средств;
- обслуживающих производств и хозяйств.
Налоговые ставки
На основании ст.284 НК РФ в общем случае для исчисления налога на прибыль применяется единая ставка налога в размере 24%. Суммы исчисленного по ставке 24% налога на прибыль распределяются в бюджеты различных уровней следующим образом.
Дата: 2016-10-02, просмотров: 199.