Основным объектом анализа банковской отчетности выступает вся его совокупная коммерческая деятельность.

Субъектами анализа выступают сами банки, их контрагенты, включая Центральный банк Российской Федерации, другие кредитные учреждения, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, учредители и акционеры.

Банки с помощью анализа своих балансовых данных проверяют степень реализации основных целевых установок в своей деятельности:

- факторы их доходности;

- сбалансированность структуры активных и пассивных операций с целью поддержания ликвидности;

- соблюдение установленных Центральным банком экономических нормативов;

-минимизацию всех видов банковских рисков и т.д.

Клиенты и корреспонденты банка определяют:

- устойчивость финансового положения банка и его надежность;

- перспективы дальнейших отношений с ним.

Аудиторские службы:

- проверяют соответствие аналитического и синтетического учета законодательству и нормативным актам;

- подтверждают (опровергают) достоверность годовой бухгалтерской отчетности.

Центральный банкисследует состояние и устойчивость банковской системы. Он анализирует степень соблюдения банками экономических нормативов, отчислений в централизованные фонды и определяет эффективность государственного регулирования банковской деятельности.

В оценке реального финансового состояния коммерческого банка заинтересованы не только различные субъекты экономики, но и сами учредители банка.

Внутренний аудит банка предполагает оценку, контроль и анализ основных направлений деятельности банка с точки зрения самого банка, его представлений об эффективности работы, целесообразности проведения тех или иных банковских операций и услуг, их доходности и прочее.

Проведение внутреннего анализа финансового состояния банка не ограничивается получением только стандартных отчетов в соответствии с российскими и международными стандартами бухучета. Деятельность любой кредитной организации всегда имеет определенную специфику, которая не может быть полностью описана законодательно регламентированными внешними учетными процедурами. Поэтому для проведения внутреннего анализа необходимо создать систему управленческого учета, которая позволяет показать реальное экономическое содержание каждой банковской операции вне зависимости от специфики отражения ее в балансе и отчете о финансовых результатах.

При нормальном режиме работы банка внутренний анализ финансового состояния кредитной организации должен являться основой для принятия ее менеджерами всех управленческих решений. Цель этого анализа - получение количественной оценки экономического потенциала банка, за счет которого будут осуществляться его дальнейшее развитие, выявление причин возникновения повышенных рисов, грозящих сохранности капитала кредитной организации, определение эффективности банка в целом, его отдельных подразделений и операций и т.д. На выводах анализа затеи базируются как текущие управленческие решения, та и процесс планирования деятельности банка, в ходе которого отбираются варианты развития.

Внутренний анализ деятельности банка проводится по следующей схеме:

- анализ объемов операций банка;

- анализ активов и пассивов банка и их согласованности;

- анализ банковских рисков;

- анализ капитала банка и его достаточности;

- анализ эффективности деятельности банка.

Внешний аудитпроводится центральным банком, другими коммерческими банками, налоговой инспекцией, аудиторскими фирмами и прочими организациями, а также клиентами (реальными и потенциальными) коммерческого банка.

Центральный банк проводит анализ финансового состояния банка с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка". Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определение их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Необходимые уточнения должны быть сделаны на показатели инфляции.

Структура заключения должна состоять из разделов, соответствующих направлениям анализа программы и содержать:

- общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год), а также направления в его деятельности, подлежащие первоочередной проверке;

- заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

*Заключение независимых аудиторов дает представление о том, насколько достоверна публикуемая банком информация о его деятельности, то есть насколько точно публикуемые данные отражают реальное финансовое состояние банка. Аудиторское заключение может быть простым и квалифицированным. Простым заключением подтверждается реальность и достоверность данных публикуемой финансовой отчетности.

Квалифицированное заключение подвергает сомнению реальность данных финансовой отчетности и означает, что публикуемая информация о деятельности банка должна использоваться аналитиками с осторожностью.

Экономический анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации экономического характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия; оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их обеспечения необходимыми ресурсами и финансами; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

В процессе финансового анализа может привлекаться информация из следующих источников:

Информация о технической подготовке производства.

Нормативная информация.

Плановая информация (бизнес-план).

Хозяйственный (экономический)учет:

оперативный (оперативно-технический)учет;

бухгалтерский учет;

статистический учет.

Отчетность:

публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая);

квартальная отчетность (не бубличная, представляющая коммерческую тайну);

выборная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность), производимая по специальным указаниям;

Прочая информация:

пресса;

опросы руководителя;

экспертная информация.