Анализ доходов банка
Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности - это полученный банком финансовый результат, то есть прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности.
Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние.
Цель анализафинансовых результатов - выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе.
Можно выделить два направления в анализе прибыли - качественный и количественный.
Качественныйанализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка.
Количественный - использование системы коэффициентов прибыльности.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам.
Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступить к основному этапу анализа доходов банка - к изучению структуры доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.
Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида доходов в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.
Доходы от каждого вида деятельности показаны как накопленным итогом с начала года на конец каждого квартала, так и квартального, что позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с начала года с абсолютной величиной доходов, полученных в течение отдельного квартала. Такая разбивка величин доходов наиболее удобна, поскольку позволяет оценить ритмичность увеличения темпов роста операционных доходов банка.
Для количественной оценки влияния взаимосвязанных факторов на изменение в течение года совокупных доходов применяется факторный анализ доходов.
Рассмотрим влияние изменений остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход по кредитным операциям и доход от операций с ценными бумагами, а также изменения уровня процентной ставки по этим активам на поквартальные изменения доходов от операционной деятельности.
Доход, полученный от этой группы активов, может быть представлен в виде формулы
,где В - доходы от операционной деятельности;V - средние остатки на счетах по группе активов, приносящих процентный доход по кредитным операциям и доход от операций с ценными бумагами;R - средний уровень процентной ставки по активам.
Связь между факторными показателями мультипликативная. В используемом методе абсолютных разностей количественным показателем является величина вложений в активные операции, приносящие доход, а качественный - уровень процентной ставки.
1.Определение влияния величины активов (V) на размер изменения дохода:
, где В1 - В2 - изменение размера дохода; V1 - V2 - изменение величины вложений в активы, приносящие процентный доход по сравнению с базисным периодом; R0 - средний уровень процентной ставки по активам в предыдущем периоде.
2.Определение влияния изменения величины процентной ставки (R) на величину доходов:
, где R1 - R0 - изменение уровня процентной ставки по активам, приносящим процентный доход от вложений в ценные бумаги, по сравнению с базисным периодом. V1 - средние остатки на счетах по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами в отчетном периоде.
3.Сумма изменений:
В1 - В0 = 
.
Для более детального изучения причин изменения процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию представленных ссуд по группам заемщиков. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, об уровне процентной ставки и т.д.
Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиции определения соотношения "риск-доходность".
При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности всех ссудных операций и каждой группы ссуд.
Такими показателями являются:
1.отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по этим ссудам;
2.отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам;
3.отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций возрастают процентные доходы.
Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций в динамике.
На завершающем этапе оценивается стабильность доходов акционерного коммерческого банка.
Стабильные доходы -это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться.
Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса.
Для выявления стабильных доходовнеобходимо сравнить структуру доходов за ряд отчетных периодов. Значительные отклонения свидетельствуют либо о появлении новых источников дохода в связи с развитием нового вида операций, либо о единовременных доходах, как правило, связанных с резким изменением курса иностранной валюты.
В любом случае при выявлении значительных отклонений от плановой структуры доходов необходимо выявить факторы, обусловившие эти изменения.
Для оценки уровня стабильности дохода используются и специальные статистические приемы. Можно рассчитать среднеквадратическое отклонение в доходах, а следовательно, низкое значение которого указывает на стабильность доходов, а следовательно, на их высокое качество, коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов.
Анализ расходов банка.
Оценку динамики и объемов расходов проведем по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов.
Составление отчетных показателей совокупных расходов на основе распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.
Рассмотрим влияние изменений остатков на счетах платных пассивов, а также изменений уровня процентной ставки по этим пассивам на поквартальные изменения операционных расходов.
Расходы по платным привлеченным средствам могут быть представлены в виде формулы:
, где С - операционные расходы; W - средние остатки на счетах по группе платных пассивов; V - уровень средней процентной ставки по пассивам.
Связь между факторными показателями мультипликативная. При этом методе абсолютных разностей количественным показателем является величина платных привлеченных средств, количественным - уровень процентной ставки.
1.Определим влияние изменения величины пассивов (W) на изменение расходов
, где С1 - С0 - изменение размера расходов; W1 - W0 -изменение величины пассивов, по которым осуществляются процентные расходы и расходы по операциям с ценными бумагами; V0 - уровень средней процентной ставки по пассивам в предыдущем периоде.
2.Определим влияние изменения величины процентной ставки (V) на величину расходов:
, где V1 - V0 - изменение уровня процентной ставки по пассивам, по которым осуществляются процентные расходы и расходы по операциям с ценными бумагами; W1 - средние остатки на счетах по группе платных пассивов в отчетном периоде.
3.Сумма изменений:
С1 - С0 = 
.
На основании анализа доходов и расходов можно сделать вывод об изменении прибыли и рискованности операций банка и, таким образом, на изменении его надежности.
Цель анализа.
При анализе финансового состояния банка каждый из субъектов рынка преследует собственные цели. Общей целью анализа для всех его субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности банка.
В ходе осуществления сбора информации особое внимание следует обратить:
- на достоверность;
- на полноту;
- на своевременность предоставленной информации.
Целью первичной обработки данных является выбор метода анализа на основе собранной информации и подготовки отчетности к анализу.
Основной целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового состояния банка и динамики его развития.
Экспресс-анализ проводится в три этапа:
Подготовительный этап - служит для подготовки финансовой отчетности к расчету и носит в значительной степени технический характер.
Производится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность заполнения отчетных форм, проверяются валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольные соотношения; отбирается система коэффициентов, наиболее полно отражающая цели проводимого анализа, производится подготовка расчетных форм.
На расчетном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффициентов и занесение полученных результатов в подготовленные таблицы.
Аналитический этап является наиболее ответственным, так как его результат есть оценка финансового состояния банка.
Целью детализированного анализа является всесторонняя оценка финансового состояния банка как за рассматриваемый период, так и на перспективу. Детализированный анализ конкретизирует и дополняет результаты экспресс-анализа характеристикой направлений деятельности банка, проверкой баланса на достоверность, уточнением критериев оценки и т.д.
На этапе "обоснование принятия решения" полученные результаты анализа сводятся в единую таблицу, позволяющую наглядно сравнить отдельную информацию и более точно составить общую картину о надежности банка.
Принятие решения о работе с банком должно основываться на комплексной оценке всей доступной информации о нем и отвечать на следующие вопросы:
1.Способен ли банк в соответствии с договором возвращать вложенные средства и проценты по ним?
2.Способен ли банк своевременно и в полном объеме совершать платежи по проводимым операциям?
3.Способен ли банк предложить приемлемые для субъекта условия?
4.Какую дополнительную выгоду можно извлечь из работы с банком (дополнительные услуги, ускоренные платежи и т.п.)
Средняя реальная стоимость
Всех ресурсов рассчитывается по формуле средневзвешенной, исходя из реальной цены каждого вида ресурсов и его удельного веса в общем размере ресурсов, включая собственные бесплатные ресурсы.
При изучении динамики реальной стоимости ресурсов анализируется процентная политика банка. Реальная цена ресурсов должна быть основой формирования договорной процентной ставки банка по кредитным операциям.
Процентная ставка, рассчитанная на основе средней реальной и достаточной маржи, позволяет проводить анализ процентной политики банка в следующих направлениях:
- отклонение фактической договорной цены по отдельным видам активных и кредитных операций от средней ориентировочной цены, достаточной для покрытия издержек банка и реальной стоимости ресурсов в отчетном периоде;
- отклонение средней фактической договорной цены по всем кредитным операциям от средней ориентировочной цены,
Средняя договорная цена, на которую должны ориентироваться банковские работники, равна:
Реальная стоимость ресурсов + Достаточная маржа (Мд)
Необходимая маржа банка ( точка безубыточности) равна :
Основные агрегаты гэпа
| Показатель | Расчёт | Примечание |
| Денежный гэп | АЧП- ПЧП | -АЧП-чувствительные к изменению процента активы; -ПЧП-чувствительные к изменению процента пассивы. |
| Процентный гэп (чувствительность гэпа) | АЧП/ ПЧП | АЧП=краткосрочные кредиты + долгосрочные ссуды + факторинг+ Государственные ценные бумаги +Негосударственные ценные бумаги +МБК; ПЧП=Депозиты + Долгосрочные обязательства + Ценные бумаги, |
Возможны три варианта результатов, которые влияют на положение гэпа:
1.нулевой гэп ( АЧП-ПЧП =0 или АЧП: ПЧП=1).Это оптимальная ситуация, позволяющая элиминировать процентный риск. При повышении процента нулевой гэп обеспечивает ожидаемый рост прибыли, при понижении процента- сглаживает снижение объема прибыли. Практически трудно достижим из-за постоянного изменения структуры объемов АЧП и ПЧП на протяжении временного процентного цикла;
2.положительный гэп(АЧП- ПЧП>0 или АЧП : ПЧП>1). Это оптимальная ситуация при росте процента, обеспечивающая переоценку активов раньше пассивов;
3.отрицательный гэп(АЧП- ПЧП<0 или АЧП: ПЧП <1). Это оптимальный вариант при снижении процента; обеспечивает переоценку пассивов раньше переоценку активов, снижает ликвидный и процентный риски.
На основе модели ситуационного управления гэпом можно выработать три стратегии гэпа:
1)поддерживать диверсифицированный по ставкам, срокам, направлениям вложений портфель активов,
2)разрабатывать специальные планы операций для каждой категории активов и пассивов и для каждого периода делового цикла;
3)не связывать каждое изменение направления движения процентных ставок финансовых индикаторов рынка с началом нового цикла процентных ставок, поскольку оно может быть связано со структурными сдвигами в макроэкономике или с изменениями денежно- кредитной политики Банка России.
Балансовый способ
Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами и т.д.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется в анализе для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя.
Методы факторного анализа
В детермированном анализе используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный метод, метод логарифмирования, балансовый способ и др.
Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки.
Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.
Общее изменение результативного показателя
в том числе:
Балансовая проверка: 
Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, потом более низкого.
Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать, поскольку от порядка подстановки зависят результаты.
Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке.
Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.
Графические способы могут использоваться при решении методических задач анализа и, в первую очередь, при построении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта.
Д пот 365
d пот = ___________ * ______ , где
ОВП * Кцб1 Т
d пот - потенциальная доходность
Д пок – сумма дохода, полученного по операциям покупки валюты
Рр.зат – сумма в российских рублях, затраченная на покупку валюты
Т – число дней, в течение которых получен доход (Т=1).
Сумма дохода, полученного по операциям покупки валюты определяется по формуле:
Д пок. = Ивпок * (Кцб – К пок), где
Ивпок – объем покупки иностранной валюты
Кцб - официальный курс рубля по отношению к покупаемой валюте
К пок - курс покупки, установленный банком.
Если в течение дня курс покупки меняется, то величина дохода определяется раздельно по каждому курсу, а затем полученные величины суммируются.
При продаже иностранной валюты за рубли банк получает доход за счет того, что курс продажи превышает официальный курс. Таким образом, доход определяется по формуле:
Д пр. = Ивпр * (Кпр – К цб), где
Д пр. – сумма дохода, полученного по операциям продажи валюты
Ивпр – объем продажи иностранной валюты
Кпр – курс продажи валюты, установленной банком
Доходность определяется соотношением полученного дохода и суммы рублевого эквивалента валюты , затраченного на покупку рублей, определенному по официальному курсу.
Если рассчитать доходность операций по покупке и продаже валюты ежедневно, то можно рассчитать и среднюю доходность за период.
Табл.1
Анализ ликвидности баланса.
| Актив | Пассив |
| Наиболее ликвидные активы, А1 денежные средства (стр. 250 ф.1)+ краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 ф.1) | Наиболее срочные обязательства, П1 Кредиторская задолженность (стр. 620 ф.1) |
| Быстрореализуемые активы, А2 Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240 ф.1)+прочие оборотные активы(стр.270ф.1) | Краткосрочные пассивы, П2 Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610 ф.1)+ прочие краткосрочные пассивы (стр. 660 ф.1)+ задолженность перед учредителями (стр. 630 ф.1) |
| Медленно реализуемые активы, А3 Запасы (стр. 210 ф.1)+НДС (стр.220 ф.1)+долгосрочные финансовые вложения (стр. 140 ф.1)+ отложенные налоговые активы (стр. 145 ф.1 - расходы будущих периодов (стр.140 ф.1) | Долгосрочные пассивы, П3 Долгосрочные кредиты и займы (стр. 590 ф.1) |
| Труднореализуемые активы, А4 1 раздел баланса (стр. 190 ф.1) – отложенные налоговые активы (стр. 145 ф.1)- долгосрочные финансовые вложения (стр. 140 ф.1)+долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 ф.1)+ расходы будущих периодов (стр. 216 ф.1) | Постоянные пассивы, П4 Собственные средства (3 раздел баланса)+доходы будущих периодов (стр.640 ф.1) |
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > = П1; А2 > = П2; А3 > = П3; А4 < = П4
Выполнение первых трех неравенств (равенств) в этой системе неизбежно влечет выполнение и четвертого неравенства (равенства), поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство (равенство) носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличие у предприятия собственного оборотного капитала.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный заданному условию в оптимальном варианте, баланс считается не ликвидным. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет рассчитать следующие показатели:
Текущая ликвидность (Тл) = (А1+А2) –(П1+П2) = +/- Характеризует текущую платежеспособность (+), либо неплатежеспособность организации (-) на ближайший к анализируемому моменту времени
Перспективная ликвидность (Пл) = А3 - П3 Дает возможность оценить прогноз по платежеспособности предприятия на основе сопоставления будущих поступлений и платежей.
Анализируя текущее финансовое положение предприятия с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.
Платежеспособность измеряется с помощью коэффициента платежеспособности (Кпл.), рассчитываемого как отношение остатка денежных средств на начало периода (года) (Дн) и суммы поступлений денежных средств за отчетный период (Дп) к сумме расхода денежных средств за отчетный период (год) (Др) по данным Ф.4 «отчет о движении денежных средств).
Кпл = (Дн+Дп) / Др > =1
Степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова, поэтому исчисляют четыре относительных показателя ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб).
Обязательные резервы.
Для поддержания стабильности банковской системы в целом каждый банк должен создавать фонд обязательных резервов, депонируемых в Центральном Банке. В соответствии с Положением Банка России от 29.03.2004 № 255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» величина фонда обязательных резервов, определяется в зависимости от средней хронологической величины резервируемых обязательств за отчетный период и нормативного уровня их отчислений.
Нормативы обязательных резервов устанавливаются Советом Директоров Банка России. Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию, производится ежемесячно путем сверки сумм фактически внесенных средств и средств, подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах по учету обязательных резервов и действующих нормативов резервных требований.
Недовзнос - сумма превышения расчетной величины обязательных резервов над размером обязательных резервов, фактически депонированных банком на счетах по учету обязательных резервов, над расчетной величиной обязательных резервов, подлежащих возврату Банком России на корреспондентский счет банка в период регулирования обязательных резервов.
Перевзнос - сумма превышения размера обязательных резервов, фактически депонированных банком на счетах по учету обязательных резервов, подлежащих возврату Банком России на корреспондентский счет банка в период регулирования обязательных резервов.
В случае недовзноса средств банк производит до перечисление обязательных резервов с корреспондентского счета на основании платежного поручения.
При перевзносе средств Банк России возвращает банку излишне внесенную сумму обязательных резервов на основании соответствующего распоряжения.
Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается.
39.Группировка статей актива и пассива баланса по срокам.
Основным источником анализа платёжеспособности является баланс заёмщика. Для определения степени ликвидности баланса следует сопоставить части активов, реализуемых к определенному сроку с частями пассивов, которые к этому же сроку должны быть погашены. Если в результате таких сопоставлений реализация активов дает суммы, достаточные для погашения обязательств, то в этой части баланс будет ликвидным. При неблагоприятном соотношении, когда обязательства превышают реализуемые ценности – предприятие является неплатежеспособным на конкретную дату по отношению к собственным обязательствам. Баланс, обработанный для расчета платежеспособности, называется балансом ликвидности. Активы предприятия разделяются в зависимости от степени ликвидности, т.е. способности превращения в денежные средства. Пассивы группируются по срочности их оплаты
Анализ ликвидности баланса.
| Актив | Пассив |
| Наиболее ликвидные активы, А1 денежные средства (стр. 250 ф.1)+ краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 ф.1) | Наиболее срочные обязательства, П1 Кредиторская задолженность (стр. 620 ф.1) |
| Быстрореализуемые активы, А2 Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240 ф.1)+прочие оборотные активы(стр.270ф.1) | Краткосрочные пассивы, П2 Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610 ф.1)+ прочие краткосрочные пассивы (стр. 660 ф.1)+ задолженность перед учредителями (стр. 630 ф.1) |
| Медленно реализуемые активы, А3 Запасы (стр. 210 ф.1)+НДС (стр.220 ф.1)+долгосрочные финансовые вложения (стр. 140 ф.1)+ отложенные налоговые активы (стр. 145 ф.1 - расходы будущих периодов (стр.140 ф.1) | Долгосрочные пассивы, П3 Долгосрочные кредиты и займы (стр. 590 ф.1) |
| Труднореализуемые активы, А4 1 раздел баланса (стр. 190 ф.1) – отложенные налоговые активы (стр. 145 ф.1)- долгосрочные финансовые вложения (стр. 140 ф.1)+долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 ф.1)+ расходы будущих периодов (стр. 216 ф.1) | Постоянные пассивы, П4 Собственные средства (3 раздел баланса)+доходы будущих периодов (стр.640 ф.1) |
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > = П1; А2 > = П2; А3 > = П3; А4 < = П4
Выполнение первых трех неравенств (равенств) в этой системе неизбежно влечет выполнение и четвертого неравенства (равенства), поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство (равенство) носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличие у предприятия собственного оборотного капитала.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный заданному условию в оптимальном варианте, баланс считается не ликвидным. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет рассчитать следующие показатели:
Текущая ликвидность (Тл) = (А1+А2) –(П1+П2) = +/- Характеризует текущую платежеспособность (+), либо неплатежеспособность организации (-) на ближайший к анализируемому моменту времени
Перспективная ликвидность (Пл) = А3 - П3 Дает возможность оценить прогноз по платежеспособности предприятия на основе сопоставления будущих поступлений и платежей.
Анализируя текущее финансовое положение предприятия с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.
Платежеспособность измеряется с помощью коэффициента платежеспособности (Кпл.), рассчитываемого как отношение остатка денежных средств на начало периода (года) (Дн) и суммы поступлений денежных средств за отчетный период (Дп) к сумме расхода денежных средств за отчетный период (год) (Др) по данным Ф.4 «отчет о движении денежных средств).
Кпл = (Дн+Дп) / Др > =1
Степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова, поэтому исчисляют четыре относительных показателя ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб).
Собственные средства
2.Обязательства:
- Привлеченные средства
- Заемные средства
Обычно собственные средства составляют 10-20% всех средств, обязательства 80-90%. Анализ структуры пассива баланса начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса.
Структура собственных средств:
- Уставный капитал банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров
- Резервный фонд, другие фонды
- Нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет
- Резерв на покрытие кредитных рисков
- Резерв на возможные потери в связи с обесценением ценных бумаг
- Резерв на возможные потери по прочим активам
Анализ собственных средств банка следует начинать с оценки темпов роста по сравнению с прошлым периодом. Рост собственных средств характеризует стремление коммерческого банка обеспечить собственную капитальную базу, а также положительные итоги работы в виде роста прибыли. Следующий этап - оценка состояния собственных средств коммерческого банка и их составляющих. Для этого проводится оценка состава и структуры собственных средств и тенденция изменения каждого элемента по сравнению с предшествующим периодом. Для обеспечения финансовой устойчивости банка важно увеличение наиболее стабильной части собственных средств - уставного капитала и резервного фонда. Величина уставного капитала (минимальный размер) для вновь создаваемых банков регламентируется Банком России. В ходе анализа необходимо сопоставить фактическую сумму с нормативным значением. В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства – брутто» и «собственные средства – нетто». Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения) собственных средств.
Собственные средства–нетто = собственные средства-брутто – иммобилизация (отвлечение) собственных средств.
Отвлеченные средства:
I.Банковские депозиты
II.Инвестиционные активы:
1.Капитализированные активы:
- вложения в основные фонды
- нематериальные активы
2.Финансовые инвестиции:
- участие банка в деятельности др. юр. лиц
Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.
Для оценки качественного состава собственных средств банка рассчитывают коэффициент иммобилизации.
К иммоб. = Сумма иммобилизации / Величина собственных средств-брутто
Снижение значения этого коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот.
Для оценки эффективности использования собственных средств банка может служить коэффициент эффективности.
К эф.с.с. = Величина собственных средств-нетто / Сумма кредитных вложений.
Этот коэффициент характеризует степень участия собственных средств банка в качестве источника кредитных вложений, то есть показывает, сколько приходится собственных средств на 1 руб. кредитных вложений. Чем ближе значение этого коэффициента к 1, тем выше степень покрытия кредитных вложений собственными источниками, а значит, тем ниже плата за привлеченные ресурсы. Кроме того, этот коэффициент определяет степень покрытия собственными средствами возможных убытков в случае банкротства заемщиков.
Собственный капитал коммерческих банков составляет основу его деятельности и является важным источником финансовых ресурсов, поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой устойчивости.
Основные функции собственного капитала:
- Защитная - означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка. Кроме того, сохранение платежеспособности банка обеспечивается частью собственного капитала.
- Оперативная – собственный капитал необходим на начальном этапе работы банка, который используется на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создания финансовых резервов на случай непредвиденных убытков.
- Регулирующая - связана с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими государственным органам осуществлять известный контроль над операциями. Правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования минимального капитала, необходимого для получения банковской лицензии, а также регулируют размеры активов (нормативы Банка России).
Существует несколько методик оценки достаточности капитала банка, среди которых наиболее известный метод, входящий в систему CAMELS, разработанную Федеральной резервной системой США.
В соответствии с Базельским соглашением достаточность капитала оценивается с помощью соотношения капиталом первого (основного) и второго (дополнительного) уровней, а также нормативов достаточности, рассчитанных как соотношение основного капитала и совокупного капитала к активам, взвешенным по степени риска.
В соответствии с методикой CAMELS достаточность капитала оценивается по соотношению капитала и активов, взвешенных с учетом риска.
Таким образом, все системы оценки достаточности основываются на определении отношения собственного капитала к активам, взвешенным по уровню риска. Различия состоят в особенностях методики определения размера собственного капитала и в уровне оптимального значения показателя достаточности.
Определить величину капитала банка можно на основании рыночной и бухгалтерской оценок
Бухгалтерская оценка дается на основании данных бухгалтерской отчетности. Для определения величины собственного капитала на основании бухгалтерских данных, в соответствии с Базельским соглашением, необходимо разделить собственный капитал на капитал первого уровня, или основной (базовый) капитал, и капитал второго уровня (дополнительный).
Капитал первого уровня включает:
- Оплаченный акционерный капитал
- Привилегированные некумулятивные акции, бессрочные и срочные
- Раскрытые резервы
- Нераспределенная прибыль прошлых лет
- Обыкновенные акции дочерних консолидированных компаний банка, оплаченные третьими лицами – участниками
Капитал второго уровня (дополнительный капитал) состоит:
- Резервы для переоценки активов в результате колебания курсов валют
- Резервы для переоценки активов в виде ценных бумаг
- Резервы для покрытия убытков, возможных в будущем, но не наблюдающихся в момент оценки. Эти резервы не должны превышать 1,25% суммы активов, взвешенных по степени риска
- Резервы на случай обесценения активов в пределах 1,5% сумм, взвешенных по степени риска активов
- Бессрочные не подлежащие выкупу привилегированные акции
- Бессрочные привилегированные акции, которые могут быть выкуплены на базе опциона эмитента
- Бессрочные субординированные обязательства
- Субординированные обязательства на фиксированный срок
В России расчет капитала банка регламентируется Положением Банка России от 10.02.03 № 215-П «О методике определения собственных средств (ка
Дата: 2016-10-02, просмотров: 209.
