Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
а) календарный год;
б) квартал;
в) месяц.
8. Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются:
а) нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ;
б) нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
в) нормативными правовыми актами законодательных органов РФ.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается:
а) с начала года, следующего за их возведением или приобретением;
б) с месяца года, следующего за их возведением или приобретением;
в) с начала месяца, следующего за месяцем, в котором оформлены документы в БТИ.
10. Начисление налога на имущество физических лиц производится…
а) налоговыми органами;
б) физическими лицами – собственниками имущества;
в) юридическими лицами.
11. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится…
а) не более чем за год по письменному заявлению налогоплательщика;
б) не более чем за четыре года по письменному заявлению налогоплательщика.
в) не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
12.Уплата налога производится владельцами имущества…
а) равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября;
б) равными долями в два срока – не позднее 15 января и 15 марта;
в) равными долями в два срока – не позднее 15 июля и 15 августа.
Земельный налог
Плата за землю может осуществляться в следующих формах:
1.Земельный налог, который уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.
2.Арендная плата, которая взимается за земли, переданные в аренду.
3.Нормативная цена земли, устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения банковского кредита под залог земли.
Правовой основой для исчисления и уплаты местного налога являются положения гл. 31 «Земельный налог» НК РФ.
Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим НК и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ (ст. 387 НК РФ).
Налогоплательщиками выступают организации и физические лица в случае обладания ими земельными участками (ст. 388 НК РФ):
1.на праве собственности;
2.на праве постоянного (бессрочного) пользования;
3.на праве пожизненного наследуемого владения.
Организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ):
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ) (ст. 390 НК РФ). Она выявляется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (ст. 391 НК РФ).
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков (ст. 391 НК РФ).
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона РФ от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику и т.д. (всего 8 п).
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (ст. 391 НК РФ).
Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 (0,3%) ст. 394 НК РФ.
Льготы. Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.), полное освобождение от налога получают:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям и др. (всего 12 п. ст. 395 НК РФ).
Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении налогоплательщиков - физических лиц эта обязанность возложена на налоговые органы. Для граждан, уплачивающих земельный налог на основании налогового уведомления, может быть предусмотрена уплата авансовых платежей, но не более двух в течение налогового периода.
В налоговые органы должны предоставлять соответствующую информацию органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы по ведению государственного земельного кадастра.
Порядок и сроки уплаты. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Они подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).
Налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Тесты для самопроверки
1. Плательщиками земельного налога являются:
а) индивидуальные предприниматели, которым предоставляется земля в собственность;
б) государственные органы охраны природы;
в) учебно-опытные хозяйства.
2. Размер земельного налога устанавливается в зависимости:
а) от результатов хозяйственной деятельности;
б) от площади землевладения;
в) устанавливается в виде стабильных платежей в расчёте на год.
3.Организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков…
а) находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды;
б) находящихся у них на праве собственности;
в) находящихся у них на праве постоянного (бессрочного) пользования.
4. Объектом налогообложения по земельному налогу являются…
а) земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог;
б) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
в) земли, занятые особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.
5. Налоговая база по земельному налогу определяется как…
а) кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения;
б) рыночная стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения;
в) балансовая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
6. Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности героев СССР и РФ, инвалидов, ветеранов ВОВ, лиц, получивших лучевую болезнь и т.д. в размере:
а) 10 тыс. руб.;
б) 15 тыс. руб.;
в) 5 тыс. руб.
7. Налоговый период по земельному налогу составляет:
а) квартал;
б) календарный год;
в) календарный месяц.
8.Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются:
а) полугодие;
б) первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
в) отсутствуют.
9. Ставки земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, не могут превышать…кадастровой стоимости.
а) 0,3%;
б) 1,5%;
в) 2,0%.
10. Полное освобождение от земельного налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении:
а) земельных участков специального назначения, например, организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции;
б) земельных участков личных подсобных хозяйств;
в) земельных участков под строениями, принадлежащих юридическим лицам.
Дата: 2019-11-01, просмотров: 235.