а) при осуществлении розничной торговли;
б) при использовании освобождения от уплаты;
в) при применении льгот по НДС.
Не облагаются НДС:
а) импортируемые товары и услуги;
б) перевозка пассажиров в маршрутном такси;
в) медицинские услуги (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических).
11. Объектом обложения НДС являются:
а) операции, связанные с обращением иностранной и российской валюты;
б) реализация товаров и услуг, выполнение работ на ОСНО;
в) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счёт средств бюджетов РФ и Российского фонда фундаментальных исследований.
12. Подлежат обложению НДС:
а) проведение работ по тушению лесных пожаров;
б) услуги в сфере культуры, искусства;
в) услуги по сдаче в аренду помещений российским организациям.
13. Ставка НДС 10 % применяется:
а) к товарам детского ассортимента;
б) к импортным товарам;
в) к бытовым услугам.
14. Нулевая ставка НДС применяется:
а) при реализации продовольственных товаров первой необходимости;
б) услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении;
в) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Практические задания
Задание 1.
Налогоплательщик должен был уплатить НДС в сумме 19000 рублей 20 мая, однако уплатил его 29 мая. Ставка рефинансирования 10%. Рассчитайте сумму пени.
Задание 2.
Фирма «А» и «В» заключили договор на поставку оборудования на сумму 180 млн. руб. При этом фирма «А» застраховала риск неплатежа в объёме 80%. Фирма «В» не оплатила поставку товара в указанный срок. Рассчитайте, какую сумму НДС обязаны уплатить в бюджет все участники этой сделки, если страховая компания получила средства по регрессному иску к нарушителю в размере 100% от суммы сделки.
Задание 3.
Фирма «Гарант» осуществляет пассажироперевозки всех категорий граждан на автобусах, однако льготы всем категориям граждан, пользующимся услугами фирмы, не предоставляются. Является ли фирма плательщиком НДС, если она находится на основной системе налогообложения? Если да, то рассчитайте сумму НДС с учетом, что объем предоставленных услуг за налоговый период составил 60 млн. руб., материальные затраты – 20 млн. руб.
Задание 4.
ПАТП – 1 г. Урюпинска имеет свой автовокзал, автомастерскую, автопарк автобусов. Осуществляет пассажироперевозки по государственным тарифам, предоставляет льготы всем тем категориям граждан, которые пользуются льготами на транспорте общественного пользования.
Является ли ПАТП -1 плательщиком НДС? Если да, то рассчитайте налоговое обязательство, если объём услуг, предоставленный ПАТП-1, составил за налоговый период – 50 млн. руб., в т. ч. услуги вокзала – 1500 тыс. руб., услуги автомастерской – 2 млн. руб., материальные затраты составили: всего – 8 млн. руб., в т.ч. по зданию вокзала – 850 тыс. руб., по автомастерской – 850 тыс. руб.
Задание 5.
Предприятие приобрело и оплатило 100 единиц товара по цене 450 руб. за штуку без учета НДС (18%), а затем реализовало 50 единиц по цене 800 руб., включая НДС. Покупатель оплатил только 20 единиц продукции.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 6.
Имеет ли предприятие право на освобождение от уплаты НДС, если в январе его выручка составила 675 тыс. руб. без учета НДС (18%), в феврале — 620 тыс. руб., включая НДС, в марте — 630 тыс. руб., включая НДС?
Задание 7.
За отчетный период предприятие:
реализовало собственную продукцию на сумму 150 тыс. руб. без учета НДС (10%), причем оплата от покупателей не поступила;
получило аванс — 300 тыс. руб., включая НДС (18%), в счет будущих поставок;
безвозмездно передало детскому дому товары для детей на сумму 25 тыс. руб.;
приобрело у поставщиков сырье и материалы на сумму 500 тыс. руб., включая НДС (18%), и полностью их оплатило.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 8.
Предположим, производство готового хлеба включает четыре обособленных технологических стадии, осуществляемые самостоятельными юридическими лицами. На первой стадии фермер использовал собственные семена и, не производя промежуточных продуктов, продал выращенную пшеницу по цене 12 рубля, так оценив свой труд. Мукомольная организация наращивает стоимость при помоле на 4 рубля и продает муку по 16 рублей. На стадии выпечки хлеба стоимость увеличивается еще на 8 рублей. В торговле хлеб повысился в цене на 10 рублей. Рассчитать сумму НДС.
Тема 2. Акцизы
Акцизы представляют собой вид косвенного налога, который весьма широко используется в мировой налоговой практике. Акцизы — одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Существуют письменные свидетельства взимания акцизов в эпоху Римской империи. На Руси акцизы стали взимать еще в XIV в., обеспечивая доходами 60% казенных потребностей в денежных средствах.
Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. В рамках реализации регулирующей функции налогов акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.
Следует отметить специфические черты, присущие акцизам и отличающие их от НДС: объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров, перечень которых ограничен лишь несколькими наименованиями. Если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, поскольку плательщиками акцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для их дальнейшей перепродажи.
| Уровень налога | Федеральный |
| Основной нормативный документ | Глава 22 Налогового кодекса РФ |
| Классификационные признаки | Косвенный налог, регулирующий (в зависимости от вида товара) |
| Налоговая база | Натуральная (преобладает) или стоимостная |
| Налоговые ставки | Твердые, процентные (адвалорные) и комбинированные |
| Налоговый период | Календарный месяц |
| Отчетные периоды | Отсутствуют |
Плательщиками акцизов являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):
1) спирт этиловый из всех видов сырья;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
Не рассматриваются как подакцизные следующие товары:
а) лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения; лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
б) препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
в) парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
г) подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процентов, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.);
6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии
11) средние дистилляты. В целях настоящей главы средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев
12) бензол, параксилол, ортоксилол.
13) авиационный керосин.
14) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 182 НК РФ):
1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов), либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
5) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
7) передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции и тд., всего – 31 пункт.
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Практически все ставки акцизов носят специфический характер и установлены в рублях и копейках за единицу физического измерения предмета налогообложения.
Акцизы начисляются на ограниченный перечень товаров, приведенный в НК РФ, который является закрытым на всей территории РФ. Для акцизов на алкогольную продукцию предусмотрены авансовые платежи в виде приобретения акцизных либо региональных специальных марок.
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам, представленным в таблице.
Виды некоторых подакцизных товаров и налоговые ставки с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно
| Товар | Ставка |
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 107 руб. за 1 литр безводного этилового спирта |
| Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 9% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция | 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) | 10 руб. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные шипучие | 27 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно | 21 руб. за 1 литр |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 43 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 420 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобильный бензин не соответствующий классу 5 | 12300 руб. за 1 тонну |
| Автомобильный бензин соответствующий классу 5 | 7430 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 5093 руб. за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 5400 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 12300 руб. за 1 тонну |
Порядок и способы исчисления. Сумма налога по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, исчисляются как произведение налоговой базы и налоговой ставки (ст. 194 НК).
Сумма акциза по товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), на которые установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.
Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. В противном случае исчисление акциза расчетным путем по этим документам не производится.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные ст. 200 НК налоговые вычеты:
1.Суммы акциза, предъявленные продавцами в уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, а также в случаях безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и следующей технологической обработки.
2.Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.
3.Суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке (ст.193 НК).
4.Суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.
Суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет с реализации алкогольной продукции на территории РФ исчисляется по формуле:
, где
С – сумма акциза, подлежащие уплате в бюджет с реализации алкогольной продукции на территории РФ;
А – налоговая ставка за 1 литр спиртосодержащего (безводного) этилового спирта (523 руб. за 1 литр);
К – крепость алкогольной продукции;
О – объем реализованной алкогольной продукции в литрах.
Например: Барнаульский ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Вечерний Алтай» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 8,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.
Решение:
Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Итак, заводом было реализовано 700 ящиков водки по 20 бутылок, т.е. 14000 (700*20) бутылок. Объем реализованной водки составляет 7000 (14000*0,5) литров. Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет 2800 (7000*40/100) литра.
С 1 июля по 31 декабря 2017 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 523 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Исходя из того, что объем безводного этилового спирта в объеме реализованной алкогольной продукции составляет 2800 литров, а налоговая ставка – 523 руб. за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора:
2800*523=1464400 руб.
Следует отметить, что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.
Итак, сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.
Таким образом, сумма акциза, уплачиваемая в бюджет, составляет:
1464400-8500=1455900 руб.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (ст. 199 НК РФ).
Суммы акцизов, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных товаров, признаваемых объектом налогообложения, а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счёт соответствующих источников, за счёт которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведённых ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным месяцем.
Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 204 НК РФ).
Если сумма акциза, уплаченная поставщиком, окажется больше суммы акциза, начисленного по реализованным товарам, она подлежит зачету в счет платежей последующих налоговых периодов, а если не была зачтена, то подлежит возврату налогоплательщику (ст. 202, 203 НК).
Тесты для самопроверки
1.Акциз относится к налогам:
а) прямым;
б) реальным;
в) косвенным.
2.Плательщиками акцизов являются:
а) филиалы и обособленные подразделения организации;
б) организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
в) предприятия, производящие и реализующие парфюмерно-косметическую продукцию.
3.Объектом налогообложения по акцизам признаются следующие операции:
а) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
б) реализация алкогольной продукции с одного акцизного склада оптовой организации на другой акцизный склад;
в) реализация денатурированного спирта в пределах выделенных квот.
4. Ставки акцизов установлены:
а) региональные;
б) местные;
в) единые по всей стране.
5.Практически все ставки акцизов носят…характер.
а) специфический;
б) адвалорный;
в) комбинированный.
6. Налоговая база по подакцизным товарам определяется:
а) по оценке объёма реализованной продукции в натуральных измерителях;
б) по оценке стоимости реализованных товаров без учёта НДС исходя из фактических цен реализации;
в) отдельно по каждому виду товаров в зависимости от установленных ставок (твёрдых, адвалорных или комбинированных).
7. Налоговым периодом при обложении акцизами подакцизных товаров считается:
а) календарный год;
б) календарный месяц;
в) квартал.
8. Налоговым вычетам подлежат суммы акциза:
а) предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;
б) суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком;
в) в случае безвозвратной утери подакцизных товаров (в том числе для нефтепродуктов).
9.Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведённых ими подакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и денатурированного спирта) производится исходя из фактической реализации в сроки не позднее…, следующего за отчётным периодом.
а) 25 числа месяца;
б) 15 числа второго месяца;
в) 25 числа месяца и 15 числа второго месяца, следующего за отчётным периодом равными долями.
10. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее…, следующего за отчётным периодом.
а) 25 числа месяца;
б) 15 числа второго месяца;
в) 25 числа третьего месяца.
Практические задания
Задание 1.
Налогоплательщик реализует продукцию в торговую сеть. В целом за налоговый период было произведено 25000 л. алкогольной продукции крепостью 400. Необходимо определить, какую сумму акцизов и НДС нужно уплатить предприятию – налогоплательщику по итогу этих операций. Цена продукции 15 млн. руб. (без акциза и НДС).
Задание 2.
Предприятие производит подакцизную продукцию – крепкие настойки, используя покупной спирт. Объём реализации в торговую сеть по итогам налогового периода составил 1500 л. напитка крепостью 380 . Величина акциза, уплаченного за спирт, составила 17 400 руб.
Какова сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет предприятием?
Задание 3.
Предположим, что организация осуществляет импорт в Россию партии автомобилей, в том числе трёх автомашин фирмы Nissan (мощность двигателя 100 л.с.) и двух автомашин фирмы Volvo (мощность двигателя 122 и 170 л.с.). Определите сумму акцизов, которая должна быть уплачена при ввозе этих машин на таможенную территорию России.
Задание 4.
Розничная цена в г. Барнауле на автомобиль Лада Гранта (Седан люкс) на начало 2017 года составляла 500 тыс. руб. Определите отпускную цену автомобиля, если мощность его двигателя составляет 106 л. с.
Задание 5.
По свободным ценам в 2017 году реализовано 100 легковых автомобилей ГАЗ-3101 исходя из отпускной цены 350 тыс. руб. за штуку. Какова сумма уплаченных акцизов и розничная цена, если мощность двигателя составляет 150 л. с.?
Задание 6.
ЗАО «Тейси» произвело и реализовало в отчетном периоде алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% 6000 л (в пересчете на безводный этиловый спирт). Для изготовления этой продукции использован этиловый спирт, при приобретении которого в том числе был уплачен акциз в сумме 54000 руб. Рассчитать сумму акциза, которая должна быть уплачена в бюджет, если ставка акциза – 523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Задание 7.
За отчетный период производитель винно-водочной продукции реализовал 10 тыс. бутылок, ёмкостью 0,5 литра 40%-ной водки по 100 руб. за штуку и 20 тыс. бутылок, ёмкостью 0,5 литра виноградного вина по 145 руб. за штуку.
Определите сумму уплаченных в бюджет акцизов и НДС.
Задание 8.
ЗАО "Пивоваренный завод" произвел и реализовал в отчетном периоде 5000 литров пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%. Налоговая ставка акциза на данную продукцию в 2017 году установлена в размере 39 руб. за 1 литр.
Рассчитать сумму акциза, которая должна быть предъявлена организацией-продавцом покупателю.
Задание 9.
ОАО "Спирт" произвел и реализовал в отчетном периоде 10 тыс. литров водки с объемной долей этилового спирта 40%. Налоговая ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме вин) установлена в размере 523 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Рассчитать сумму акциза, которая должна быть предъявлена организацией-продавцом покупателю.
Задание 10.
При производстве ликероводочной продукции с объемной долей этилового спирта 30% предприятие использует безводный этиловый спирт. За месяц было произведено и реализовано 400 л такого товара.
Сумма акциза, уплаченная по приобретенному подакцизному сырью, (этиловому спирту) составила 1440 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в 2017 году установлена в размере 523 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 11.
ЗАО «Закрома» 20 декабря 2016 г. реализовало торговому предприятию ОАО "Горностай" 10 000 литров ликера крепостью 35% собственного производства. 15 января 2017 г. ОАО "Горностай" реализовало эту партию ликера розничному магазину. Рассчитать сумму акциза, если для производства ликёра ЗАО «Закрома» закупило 5000 литров этилового спирта.
Задание 12.
Организация для производства креплёного вина приобрела 200 тыс. л. виноматериалов с объёмной долей этилового спирта 20%. На производство вина в налоговом периоде списано 18 500 л. виноматериалов. Рассчитать сумму налогового вычета по акцизу.
Задание 13.
Налогоплательщик должен был уплатить акциз за март по реализации алкогольной продукции в сумме 400 тыс. руб., а по спирту-денатурату 200 тыс. руб. Налог был уплачен единым платежом 25 июня. Рассчитайте сумму пени, если ставка рефинансирования в этот период составляла 13%.
Дата: 2019-11-01, просмотров: 446.
